【文章內(nèi)容簡介】 （進項稅額） 11000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付暫估款 1000000 銀行存款 111000 購入小型配件：借：原材料 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3000 貸：應(yīng)付賬款 103000 購入混凝土：借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款 1030000 購入沙子、石子等地材：解析：未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。借：原材料 206000 貸：應(yīng)付賬款 206000 驗收入庫“甲供材”：解析，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號)文件的規(guī)定，納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。取得供應(yīng)商提供給業(yè)主的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件，購貨方為業(yè)主，按照稅法的規(guī)定，經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有三方流向一致才允許抵扣進項稅額。故例題中“甲供材”不得抵扣進項稅。借：原材料 2340000 貸：應(yīng)付賬款 2340000（2） 工程勘探服務(wù) 借：工程施工合同成本（其他直接費） 1000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60000 貸：應(yīng)付賬款 1060000 （三）分包 防水分包： 借：工程施工合同成本（勞務(wù)成本） 1000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 110000 貸：應(yīng)付賬款 1110000 勞務(wù)分包：解析，對勞務(wù)分包計價，取得國稅通用機打發(fā)票，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。借：工程施工合同成本（勞務(wù)成本） 222000 貸：應(yīng)付賬款 222000 （四）采購板房 借：臨時設(shè)施臨時建筑物（其他） 1000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 110000 貸：應(yīng)付賬款 1110000 當(dāng)月匯總進項稅額： 11000+3000+30000+60000+110000+110000=324000（元） “銷項稅額”會計科目 借：應(yīng)收賬款 11100000 貸：工程結(jié)算 10000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1100000 根據(jù)工程結(jié)算預(yù)繳增值稅款 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 200000 貸：銀行存款 200000 計提附加稅額1）計提預(yù)繳增值稅附加稅費 借：營業(yè)稅金及附加 24000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 14000 應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 6000 應(yīng)交稅費地方應(yīng)交教育費附加 4000 2）計提匯總繳納增值稅應(yīng)計提的附加稅費工?。马椖坎勘驹聟R總應(yīng)納增值稅稅額=本月銷項稅額本月進項稅額－預(yù)繳增值稅額=1100000324000200000=576000(元)借：營業(yè)稅金及附加 69120 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 40320 應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 17280 應(yīng)交稅費地方應(yīng)交教育費附加 11520 五、匯總納稅結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額） 1100000 貸：內(nèi)部往來—集團公司本部增值稅專戶 1100000 結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額： 借：內(nèi)部往來—集團公司增值稅專戶 324000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額）324000結(jié)轉(zhuǎn)項目部預(yù)繳增值稅：借：內(nèi)部往來—集團公司增值稅專戶 200000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（預(yù)繳增值稅） 200000結(jié)轉(zhuǎn)匯總納稅本部應(yīng)交B項目附加稅費 借: 應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 69120 應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 40320 應(yīng)交稅費—地方應(yīng)交教育費附加 17280 貸：內(nèi)部往來—集團公司本部增值稅專戶 11520第三部分 C項目部 一） C項目部至2016年4月30日，會計賬簿記錄顯示，項目累計按完工白分比法確認收入1600萬元，已辦理5期業(yè)主驗工計價，已驗工計價金額1200萬元，其中：業(yè)主已按合同支付進度款到80%，財務(wù)按確認的收入計提了營業(yè)稅金及附加（營業(yè)稅3%，城建稅7%，教育附加費3%，地方教育附加費2%），營業(yè)稅及附加按項目部到項目所在地開出地稅建安發(fā)票時繳稅，C項目部已向業(yè)主開出了1200萬元的建安發(fā)票，相關(guān)稅費已交。二）2016年5月發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：鋼材200噸，已點驗入庫并取得增值稅專用發(fā)票，合同約定價款40萬元，另支付運輸公司運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費2萬元，稅金2200元。商砼500噸，取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅金3萬元。 對水電安裝分包計價111萬元（含稅價），并取得增值稅專用發(fā)票；對勞務(wù)分包計件（含輔材中小型機械費）（含稅價），取得國稅通用機打發(fā)票：月底業(yè)主進行了驗工計價，確認計價款1100萬元（含稅）,甲公司按此金額給業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票。業(yè)主按價款支付到80%，扣5%質(zhì)量保證金55萬元，余款待竣工交驗時支付。當(dāng)月按完工百分比應(yīng)確認的合同收入為900萬元（含增值稅），合同費用800萬元。C項目5月1日“營改增”后選擇簡易計稅辦法計征增值稅。C項目部會計分錄如下：（一）4月30日老項目營業(yè)稅清算 項目部應(yīng)交稅費各科目貸方余額分別為：“應(yīng)交營業(yè)稅”：（1600000012000000）3%=120000元；“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”：1200007%=8400元；“應(yīng)交教育附加費”：1200003%=3600元；“應(yīng)交地方教育附加費”：1200002%=2400元； 結(jié)清“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”相關(guān)科目： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 120000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 8400 應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育附加費 3600 應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加費 2400 貸：遞延稅款—遞延增值稅款及附加 134400（二）“進項稅額”會計科目 1）購入鋼材借：工程施工—合同成本（材料成本） 420000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 70200 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 490200 2）購入商品混凝土借：工程施工—合同成本（材料成本） 1000000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 1030000 3）水電分包結(jié)算 借：工程施工—合同成本（分包成本） 1000000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 110000 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 1110000 4） 結(jié)算勞務(wù)款 借：工程施工—合同成本（人工成本） 111000 貸：銀行存款 111000進項稅額合計=70200+30000+110000=211200（元） （三）進項稅額不允許抵扣，“進項稅額轉(zhuǎn)出”會計科目 借：工程施工—合同成本（材料成本） 100200 —合同成本（分包成本） 111000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）211200 （四）銷項稅額、合同收入和合同費用確認及會計科目 本期結(jié)算1100萬元（含稅），其中400萬元在2016年4月30日前已確認營業(yè)收入，并計提了稅金，另700萬元在應(yīng)改增后確認收入時，價稅分離確認銷項稅額。 該項目營改增前后應(yīng)列收入和應(yīng)交稅款（不含稅金附加）匯總?cè)缦拢?