【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 占論處。 第 八十四條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下： 在決定提供信用給客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由公司總經(jīng)理以上人員按授權(quán)權(quán)限決定是否提供商業(yè)信用。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)客戶的 欠款情況，分析其信譽(yù)程度，要求經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人及時(shí)采取相應(yīng)措施收回欠款。 所有應(yīng)收賬款均按賬齡基準(zhǔn)記存。各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收款項(xiàng) （至少半年一次） ，確定每項(xiàng)賬款的可收性，并將核查結(jié)果通報(bào)經(jīng)辦部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填 制 并發(fā)送催賬通知單 ，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促 。 所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。 確認(rèn) 壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： （ 1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍 然不能收回。 （ 2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。 所有壞賬損失必須由經(jīng)辦人撰寫情況說(shuō)明，部門和公司負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可銷賬。 應(yīng)收賬款的管理遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。集團(tuán)財(cái)務(wù)部定期考核各公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，作為年終業(yè)績(jī)考核的組成依據(jù)。 其他應(yīng)收款的管理比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 第八十五條 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤，按授權(quán)權(quán)限批準(zhǔn)。 第八十六條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方 單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期檢查，監(jiān)督合同的履行。 第八章 存貨管理 第八十七條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用儲(chǔ)備的法定所有權(quán)屬于企業(yè)的各種物資。 第八十八條 為正確計(jì)算存貨成本，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行分類，一般可分為：原材料、燃料、輔助材料、備品備 件 、在產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品等。各公司應(yīng)結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的具體情況進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。 第八十九條 存貨管理的主要原則： 應(yīng)制定存貨的驗(yàn)收、保管、盤點(diǎn)、發(fā)放等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行。 應(yīng)合理 確定存貨儲(chǔ)備定額、運(yùn)輸損耗定額、倉(cāng)庫(kù)損耗定額， 嚴(yán)格執(zhí)行。盡量減少資金占用，以加速資金周轉(zhuǎn)。 應(yīng)按倉(cāng)庫(kù)管理的要求，合理存放，做好維護(hù)、保養(yǎng)工作，保證質(zhì)量，保證安全，以保持存貨的完好，使單位財(cái)產(chǎn)不受損失。 第 九十 條 存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中均以實(shí)際成本列示其價(jià)值。 對(duì)購(gòu)貨折扣應(yīng)予扣除 ， 即購(gòu)入的各種材料物資以及相應(yīng)的應(yīng)付賬款，均按扣除購(gòu)貨折扣后的凈額計(jì)價(jià)。 第 九十一 條 按不同方式取得的存貨，實(shí)際成本構(gòu)成的具體內(nèi)容如下： 外購(gòu)存貨：按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前 的加工、整理費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 自制存貨：其實(shí)際成本包括自制過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、工資、加工費(fèi)等各項(xiàng)支出。 委托加工存貨：按照實(shí)際耗用的原材料或者產(chǎn)成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 投資者投入的存貨：按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 盤盈的存貨：按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的存貨：按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等；無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 第 九十二 條 領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇采用 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均 法或?qū)嶋H成本法結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定不得隨意變更。 第 九十三 條 領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，結(jié)合實(shí)際情況，合理確定其攤銷的方法。價(jià)值較低、一次性使用的材料采用一次攤銷法；價(jià)值較高、周轉(zhuǎn)使用材料采用分次攤銷法，最長(zhǎng)攤銷期不超過(guò)兩年。對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行歸口管理的部門要建立臺(tái)賬，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，防止損壞和散失。 第 九十四 條 存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。 第九 十五 條 各公司必須嚴(yán)格執(zhí)行根據(jù)生產(chǎn)需要編制的采購(gòu)計(jì)劃，防止重購(gòu)、多購(gòu)，造成超貯和積壓。 存貨入庫(kù)必須嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量檢驗(yàn)和計(jì)量驗(yàn)收制度，憑質(zhì) 量檢驗(yàn)合格單和清點(diǎn)過(guò)磅記錄，辦理入庫(kù)手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)格審核制度，生產(chǎn)用物資一定要開(kāi)具符合稅務(wù)要求的發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部門拒絕報(bào)銷、付款。 余料及廢料調(diào)撥、退庫(kù)，應(yīng)填制調(diào)撥單、退料單，由接受部門驗(yàn)收。 外購(gòu)存貨實(shí)物與發(fā)票不能同步到達(dá)時(shí)，應(yīng)合理估價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)。發(fā)票到后應(yīng)及時(shí)調(diào)賬。 第 九 十 六 條 存貨的增減變動(dòng)，需憑收發(fā)的有效憑證及時(shí)登記賬卡，隨時(shí)反映收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量情況，保證賬物相符。 第 九 十 七 條 各公司應(yīng)建立存貨定期與不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的盤點(diǎn)制度，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 第 九 十 八 條 存貨數(shù) 量的盤存方法應(yīng)采用永續(xù)盤存制。 第 九 十 九 條 對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按要求進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非 正 常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第九章 對(duì)外投資的管理 第一百條 對(duì)外投資按回收期長(zhǎng)短分為短期投資和長(zhǎng)期投資。 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（含 1年）的投資，包括股票、債券、基金等。 長(zhǎng)期投資 ，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1 年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期投資應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲取最大的投資收益。 第一百零一條 對(duì)外投資 一律由集團(tuán)總經(jīng)理審定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 第一百零二條 進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組。管理小組由投資發(fā)展部、財(cái)務(wù)部、法律顧問(wèn)等相關(guān)人員組成。 第一百零三條 對(duì)外長(zhǎng)期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的 50%（集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)投資除外）。 第一百零四條 為了有效利用內(nèi)部閑置資金，提高收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買賣。短期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的 10%。 第一百零五條 進(jìn)行長(zhǎng)期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立項(xiàng)前的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過(guò)考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值； 投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率。 投資方案的回收期。 投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送 集團(tuán)總經(jīng) 理審批后實(shí)施。公司章程規(guī)定需報(bào)經(jīng)董事會(huì)的，經(jīng)董事會(huì)計(jì)論后，由董事長(zhǎng)簽字生效。 第一百零六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。 第一百零七條 各公司應(yīng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。 第 十 章 固定資產(chǎn)管理 第一 百零八條 使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 20xx 元以上，并且使用年限超過(guò) 2 年的，也列為固定資產(chǎn)。 第 一百零九 條 固定資產(chǎn)管理的基 本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。 第 一百一十 條 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理 原則上土地、房屋、建筑物、辦公設(shè)備由行政部門登記管理，生產(chǎn)用設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備由生產(chǎn)設(shè)備部門登記管理，工具 器具由倉(cāng)庫(kù)登記管理。根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的原則。 歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 參與固定資產(chǎn) 技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研。 參與選型立項(xiàng)。 負(fù)責(zé)驗(yàn)收。 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理。 參與組織資產(chǎn)清查等。 財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。 第 一百一十一 條 集團(tuán)各部門、各公司購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，必須先審批后購(gòu)買。申購(gòu)部門出具書面申購(gòu)報(bào)告，說(shuō)明購(gòu)買的必要性、擬購(gòu)固定資產(chǎn)的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量 、單價(jià)和總價(jià)，報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)辦從不能提交 經(jīng)批準(zhǔn)的申購(gòu)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門不予付款。 第 一百一十二 條 集團(tuán)及各公司固定資 產(chǎn)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門建賬管理，財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，統(tǒng)一提取折舊。建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)賬，固定資產(chǎn)賬卡片和臺(tái)賬設(shè)置的要求是： 財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)的總分類賬和明細(xì)分類賬。 歸口管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)的賬（卡）進(jìn)行分管固定資產(chǎn)原值的金額核算。 使用部門應(yīng)設(shè)置賬（卡），進(jìn)行原值的金額核算和固定資產(chǎn)的 日常維修保養(yǎng) 管理。 集團(tuán)及各公司應(yīng)按照固定資產(chǎn)的分類，進(jìn)行科學(xué)編號(hào)，編制固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，作為固定資產(chǎn)核算和管理的統(tǒng)一依據(jù)。 第 一百一十三 條 固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“一把手負(fù)責(zé)制” ，公司、部門負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)、離任前都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審計(jì)范圍，對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。 第 一百一十四 條 調(diào)離的員工，不論 其 領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出本集團(tuán)，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理（公司內(nèi)部調(diào)動(dòng)）或集團(tuán)總經(jīng)理（集團(tuán)內(nèi)部調(diào)動(dòng)）批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 第 一百一十五 條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查 。 固定資產(chǎn) 清查從盤點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始。在盤點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)，重新鑒定質(zhì)量，查明存在問(wèn)題。 固定資產(chǎn)清查每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損 固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或使用部門查明原因，寫出書面報(bào)告。盤虧、毀損凈損失處理批準(zhǔn)權(quán)限同授權(quán)購(gòu)買固定資產(chǎn)的資金審批權(quán)限。 經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，該入賬的入賬，該報(bào)廢的報(bào)廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前清理完畢。 第 一百一十六 條 正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報(bào)告，說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等 ，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可 抗 力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈值與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。 由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈值與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠償款、保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限在集團(tuán)總經(jīng)理。 第 一百一 十 七 條 各公司、各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部 門備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部門 統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。 第 一百一 十 八 條 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)單，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào)公司總經(jīng)理、集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽訂合同，合同副本送財(cái)務(wù)部門 ， 以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。 第 一百一 十 九 條 固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門 應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)情況說(shuō)明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字）、固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部門審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。 固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。 出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。 第十一章 負(fù)債 的 管理 第 一百二 十條 資金籌集的原則： 合法性原則： 資金籌集必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)，不搞非法集資。 適量 原則：合理預(yù)測(cè)資金需求，防止盲目籌資。 時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致。 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式的最佳組合。 5