【正文】 前年度扣益調(diào)整”科目以藍(lán)字更正。 書(shū)寫(xiě)時(shí)要留有適當(dāng)?shù)母窬啵话銘?yīng)占格距的二分之一。 凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)注明“借”或“貸”字樣。數(shù)字錯(cuò)誤，必須全部劃紅線更正。 第 三 十 三 條 各 核算 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。 第 三十五 條 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)組織制定管理辦法對(duì)貨幣資金實(shí)施有效的內(nèi)部控制，以確保貨幣資金的安全完整。 第 三十七 條 所有貨幣資金收入必須交財(cái)務(wù)部門，所有貨幣資金支出必須由財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員辦理。 資金回籠計(jì)劃應(yīng)說(shuō)明款項(xiàng)來(lái)源以及大致的到賬時(shí)間、收入款項(xiàng)的性質(zhì)等內(nèi)容。 特殊情況需更改已經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理核準(zhǔn)的資金收支計(jì)劃應(yīng)在當(dāng)月10 日前書(shū)面報(bào)請(qǐng)集團(tuán)總經(jīng)理重新核準(zhǔn)。 審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批范圍和權(quán)限。在審批范圍內(nèi)但超權(quán)限的支出仍需授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后再 報(bào) 集團(tuán)總經(jīng)理加批。 各公司財(cái)務(wù)部門根據(jù) 批準(zhǔn)的用款計(jì)劃合理調(diào)度資金，對(duì)工資、稅金、利息、水電費(fèi)等支出不得拖延，其他支出可根據(jù)資金回籠進(jìn)度 按計(jì)劃支付。復(fù)核內(nèi)容包括：支款申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付 方式、 收款 單位是否正確，相關(guān)單據(jù)是否合法合規(guī)等。辦公用品采購(gòu)報(bào)賬時(shí)必須由采購(gòu)人員以外的其他人員簽字驗(yàn)收。特殊情況確需支付現(xiàn)金的，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理明確批準(zhǔn)后方可支付。駕駛員等需經(jīng)常借款人員可辦理長(zhǎng)期備用金，有長(zhǎng)期備用金的人員不得 再以工作需要名義 重復(fù)借款。 第五 十 七 條 已規(guī)定報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi) 等，經(jīng)辦人如實(shí)填寫(xiě)報(bào)銷憑證，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，所在公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核， 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)，出納核報(bào)。出納人員要按時(shí)逐筆登記現(xiàn)金收付，日清月 結(jié)。 第七節(jié) 銀行存款管理 第 六 十條 各公司開(kāi)立、注銷銀行存款賬戶，必須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任批準(zhǔn)。每月根據(jù)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)發(fā)生額，根據(jù)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第六十四 條 同一公司在兩個(gè)銀行賬戶之間轉(zhuǎn)存資金，必須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任同 意。 第六 十 六 條 財(cái)務(wù)部門不得開(kāi)具空頭支票和遠(yuǎn)期支票；嚴(yán)格控制空白支票的領(lǐng)用，空白支票上至少應(yīng)注明使用限額。 第六十九 條 因公借款是指本集團(tuán)員工工作過(guò)程中因辦理單位事務(wù)需先支付現(xiàn)款而發(fā)生的借款，如出差、零星采購(gòu)等。 員工因公借款由所在部門負(fù)責(zé)人審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過(guò)授權(quán)權(quán)限的由集團(tuán)總經(jīng)理加批。 第七 十 一 條 外單位人員借款是指本集團(tuán)以外的人員的借款，此類借款應(yīng)與本集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有關(guān)，由集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第七 十 三 條 支付外單位款項(xiàng)未及時(shí)報(bào)賬且未能取得收款單位開(kāi)具 的有效收款憑據(jù)的，轉(zhuǎn)為經(jīng)辦人個(gè)人借款。 第七十六 條 因私借款或外單位人員借款應(yīng)約定還款期限（最長(zhǎng)不超過(guò)三年）和還款方式，財(cái)務(wù)部門按約定扣款。使用人每月提供信用卡收支明細(xì)表和相應(yīng)單據(jù)，以便財(cái)務(wù)部門結(jié)算。 第七 十 九 條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部每月向集團(tuán)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送貸款明細(xì)表，貸款明細(xì)表要分筆列明本集團(tuán)所有貸款的明細(xì)情況，包括貸款行、貸款日、貸款到期日、利率、擔(dān)保及抵押，等。應(yīng)收款發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)，不得單方入賬。 第 八十四條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下： 在決定提供信用給客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由公司總經(jīng)理以上人員按授權(quán)權(quán)限決定是否提供商業(yè)信用。各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收款項(xiàng) （至少半年一次） ，確定每項(xiàng)賬款的可收性，并將核查結(jié)果通報(bào)經(jīng)辦部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。 （ 2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。 其他應(yīng)收款的管理比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 第八十八條 為正確計(jì)算存貨成本，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行分類，一般可分為：原材料、燃料、輔助材料、備品備 件 、在產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品等。盡量減少資金占用，以加速資金周轉(zhuǎn)。 對(duì)購(gòu)貨折扣應(yīng)予扣除 ， 即購(gòu)入的各種材料物資以及相應(yīng)的應(yīng)付賬款，均按扣除購(gòu)貨折扣后的凈額計(jì)價(jià)。 投資者投入的存貨：按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定不得隨意變更。 第 九十四 條 存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。 余料及廢料調(diào)撥、退庫(kù)，應(yīng)填制調(diào)撥單、退料單，由接受部門驗(yàn)收。 第 九 十 七 條 各公司應(yīng)建立存貨定期與不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的盤點(diǎn)制度，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。 長(zhǎng)期投資 ，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1 年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 第一百零二條 進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組。短期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的 10%。 投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送 集團(tuán)總經(jīng) 理審批后實(shí)施。 第 十 章 固定資產(chǎn)管理 第一 百零八條 使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。 負(fù)責(zé)驗(yàn)收。 第 一百一十一 條 集團(tuán)各部門、各公司購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，必須先審批后購(gòu)買。建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)賬，固定資產(chǎn)賬卡片和臺(tái)賬設(shè)置的要求是： 財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)的總分類賬和明細(xì)分類賬。 第 一百一十三 條 固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“一把手負(fù)責(zé)制” ，公司、部門負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)、離任前都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審計(jì)范圍，對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 第 一百一十五 條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查 。盤虧、毀損凈損失處理批準(zhǔn)權(quán)限同授權(quán)購(gòu)買固定資產(chǎn)的資金審批權(quán)限。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可 抗 力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈值與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。 第 一百一 十 七 條 各公司、各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部 門備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部門 統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。送財(cái)務(wù)部門審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。 適量 原則：合理預(yù)測(cè)資金需求，防止盲目籌資。 第 一百二 十 一 條 籌集資金的渠道及審批程序： 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出方案，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第 一百二十二 條 貸款由集團(tuán)統(tǒng)一 管理， 各公司無(wú)權(quán)向 外 貸 款。 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù) 債表中分列項(xiàng)目反映。各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反映利息支出。 第十二章 所有者權(quán)益 第一百二十 九條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的 經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 第一百三十二條 資本公積包括資本（股本）溢價(jià)、接受損贈(zèng)資產(chǎn)、 撥款轉(zhuǎn)入、 外幣資本折算差額等。 第一百三十四條 財(cái)務(wù)部門按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積、 盈余公積， 并合理使用。 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售的商品實(shí)施控制。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。 第一百四十 三 條 其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。應(yīng)建立發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用登記簿。副本發(fā)票用完要及時(shí)歸檔。 第 一百四十 九 條 費(fèi)用報(bào)銷的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人審核→公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或指定審核人）審核→公司負(fù)責(zé)人簽批→財(cái)務(wù)部門出納核對(duì)并辦理付款。經(jīng)審核不符合規(guī)定的，退回重填。 事項(xiàng)完成后應(yīng) 在一個(gè)月內(nèi)完成費(fèi)用 報(bào)銷， 特殊情況下經(jīng)審批人批準(zhǔn)可延長(zhǎng)至三個(gè)月， 長(zhǎng)期拖延不報(bào)，造成審核人員審核困難 或 無(wú)法審核的，不予報(bào)銷。 第 一百五十 四 條 已規(guī)定了費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)嚴(yán)格按限額內(nèi)實(shí)報(bào)的原則報(bào)銷。 第 一百五十 六 條 費(fèi)用報(bào)銷辦法應(yīng)以集團(tuán)發(fā)文公布為執(zhí)行的前提條件。 第 一百 六 十 條 各公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。 不得預(yù)分利潤(rùn)，即無(wú)盈利的年度不得向投資者分配利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì) 計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 第 一百六十 四 條 對(duì)外報(bào)送的報(bào)表要按期報(bào)送，期限要求是：月報(bào) 10 日內(nèi)，季報(bào) 15日內(nèi)，半年報(bào) 30日內(nèi)，年報(bào) 60日內(nèi)。封面上注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、月度，報(bào)送日期，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 第 一百六十七 條 內(nèi) 部管理報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等。 加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對(duì) 原始憑證和記賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)制原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿。 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對(duì)磁 性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保持雙備份。 第 一百七十 條 建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要內(nèi)容包括： 電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù) 。 采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。審計(jì)部工作對(duì) 集團(tuán)總經(jīng)理 負(fù)責(zé)。 第 一百七十 五 條 內(nèi)部 審計(jì)業(yè)務(wù) 的范圍 ： 工程項(xiàng)目預(yù)、決算審核（甲方審計(jì)） ； 各公司 財(cái)務(wù)計(jì)劃及年終決算、投資計(jì)劃和資金計(jì)劃； 固定資產(chǎn) 投資項(xiàng)目 立項(xiàng)、建 造 （購(gòu)買）成本真實(shí)性及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)； 資產(chǎn)使用、管理情況審計(jì)； 財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性及效益性審計(jì)； 內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行審計(jì)； 重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議簽訂及其合法性審計(jì)； 各 公司 負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)； 國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)； 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)交辦的審計(jì)事項(xiàng)及其他審計(jì)。 對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出建議，采取糾正措施，追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任； 參與制訂集團(tuán)及 各公司 的規(guī)章制度。 第 一百 七 十 八 條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審查出的問(wèn)題對(duì)被審單位、被審項(xiàng) 目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、企業(yè)管理、業(yè)務(wù)工作的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)和建議。 第十 九 章 財(cái)務(wù)檔案管理 第 一百八十 一 條 財(cái)務(wù)檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、審計(jì)報(bào)告、納稅申報(bào)表等。 第 一百八十 四 條 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位， 應(yīng)做好日常財(cái)務(wù)資料的備份工作，按期將財(cái)務(wù)檔案打印出紙質(zhì)資料，裝訂成冊(cè)保管。國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查、審計(jì)時(shí)須調(diào)閱財(cái)務(wù)檔案時(shí)，按法律法規(guī)的規(guī)定辦理，并報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)部； 特殊 情況下須將財(cái)務(wù)檔案帶出保管場(chǎng)所時(shí)，應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)攜帶。 財(cái)務(wù)檔案的保管期限自財(cái)務(wù)年度終了后的第一天起算。對(duì)尚未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料，應(yīng)單獨(dú)抽出、另行立卷，直至案件結(jié)束為止。 第 一百九十 三 條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部及各公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員不得少于 2 名，集團(tuán)財(cái)務(wù)部要對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行合理分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。其中財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具有會(huì)計(jì) 或?qū)徲?jì) 高級(jí)職稱， 10 年以上專業(yè)工作經(jīng)歷，擔(dān)任過(guò)大中型企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 5 年以上；集團(tuán)審計(jì)部主任應(yīng)具有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)中級(jí)以上職稱，擔(dān)任過(guò)大中型企業(yè)財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人 3 年以上。未辦理交接手續(xù)或交接不清，移交人不得離崗。要核實(shí)所有內(nèi)外往來(lái)賬目 、 部門間財(cái)產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結(jié)清，處理不完的列表交接。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。如有短缺，要查明原因，并要在移交清冊(cè)中加以注明，由移交人負(fù)責(zé)。 接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)信息記錄的連續(xù)性、完整性。一般會(huì)計(jì)人員交接，由本公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任監(jiān)交；集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任 、審計(jì)部主任 交接，由集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交；集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)交接，由集團(tuán)總經(jīng)理監(jiān)交。 第二百零 四 條 交接要有書(shū)面記錄，交接記錄要由交接雙方和監(jiān)交人員簽名。 超出規(guī)定限額保存庫(kù)存現(xiàn)金的； 未按規(guī)定收支款項(xiàng)的； 保留賬外款項(xiàng)或私自以會(huì)計(jì)人員個(gè)人名義將單位款項(xiàng)存入銀行的； 用不符合財(cái)務(wù)核算要求的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)憑證制作、記賬、結(jié)賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)指后仍不改正的； 管理疏忽，造成