【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 6） 其他證據(jù)。 2. 審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求： （ 1） 客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性； （ 2） 對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性； （ 3） 收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性； （ 4） 嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)范，保證證明材 料的合法性。 （ 5） 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。 （ 6） 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或?qū)I(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。 3. 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 （ 1） 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： a. 被審計(jì)單位名稱(chēng)； b. 審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間； c. 審計(jì)過(guò)程記錄； d. 編制人姓名及編制時(shí)間； e. 復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間； f. 索引號(hào)及頁(yè)次； g. 其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。 （ 2） 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要 包括： a. 實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄； b. 審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議； c. 審計(jì)復(fù)核記錄； d. 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。 （ 3） 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a. 與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料； b. 與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定 資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； c. 其他有關(guān)審計(jì)資料。 d. 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。 （ 4） 審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。 a. 編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人 員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總； b. 編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)歸集； （五） 審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規(guī)規(guī)范，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。 凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完 備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。 審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部經(jīng)理匯報(bào)。 （六） 審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第十四條 審計(jì)實(shí)施終結(jié)階段 （一） 審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練 ，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下： 1. 標(biāo)題； 2. 主送單位負(fù)責(zé)人名稱(chēng)； 3. 被審計(jì)企業(yè)概況； 4. 審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等； 5. 采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法； 6. 審計(jì)結(jié)果； 7. 發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題； 8. 審計(jì)建議 。 9. 審計(jì)組成員簽字； 10. 報(bào)告日期。 （二） 審計(jì)部應(yīng)依據(jù)被授予的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。 （三） 審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。 1. 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； 2. 收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合 法性； 3. 適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； 4. 審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)； 5. 問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6. 審計(jì)程序是否符合制度。 （四） 審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后 10 日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起 5 日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)范日期內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。 如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審單位的意見(jiàn)正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為其意見(jiàn)不正確，應(yīng)將不同意見(jiàn)作為報(bào)告的附件一 并上報(bào)。 （五） 被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見(jiàn)不能達(dá)成一致時(shí)，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并審 計(jì)部經(jīng)理審定，主要審定以下內(nèi)容： 1. 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； 2. 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)書(shū)和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見(jiàn)是否正確； 3. 審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)及建議是否恰當(dāng)； 4. 定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。 （六） 審計(jì)部經(jīng)理審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，審計(jì)意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1. 審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 2. 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)； 3. 被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的 敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)； 4. 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失