民營醫(yī)院會計制度講解醫(yī)院會計制度講解與運用(編輯修改稿)
2024-12-02 08:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額 ) 13 待沖基金 貸：庫存物資 (賬面余額 ) 報經(jīng)批準處理時： 借：其他支出 (待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償 ) 庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 (已收回或應(yīng)收回的保險賠償 ) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 (賬面余額 ) (三 )存貨 —庫存物資 低值易耗品 一次攤銷： 五五攤銷：個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的 。 報廢時： 借：庫存現(xiàn)金 (殘料變價收入 相關(guān)處置費用 ) 貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 /管理費用 /應(yīng)繳款項 (按規(guī)定上繳時 ) (三 )存貨 —在加工物資 新舊主要變化： 對明細科目設(shè)置提出新要求 設(shè)置 ―自制物資 ‖、 ―委托加工物資 ‖兩個一級明細科目 要求健全自制物資成本核算體系 成本核算對象：藥品、材料類別或品種 自 制物資成本構(gòu)成：直接費用 (直接材料 +直接人工 +其他直 14 接費用 )+間接費用 要求采用適當方法對生產(chǎn)費用進行歸集與分配 (三 )存貨 —在加工物資 重點關(guān)注： 生產(chǎn)費用的歸集與分配 (1)直接材料：構(gòu)成藥品 /材料實體 能單獨區(qū)分的直接計入 。多種藥品 /材料共同耗用的材料可采用適當?shù)姆椒ǚ峙溆嬋? (2)直接人工：專門從事、直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬 能單獨區(qū)分的直接計入 。多種藥品 /材料共同耗用的人工費用可采用適當?shù)姆椒ǚ峙溆嬋? (3)其他直接費用 能單獨區(qū)分的直接計入 (4)間接費用：上述直接費 用以外的歸屬于自制成本費用 專門從事物資生產(chǎn)管理但不直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬、生產(chǎn)場所的辦公水電費、生產(chǎn)設(shè)備折舊修理費等 先通過 ―間接費用 ‖明細科目歸集，期末按照適當?shù)姆椒ǚ峙溆嬋胗嘘P(guān)藥品、材料的成本 生產(chǎn)工人工資 /工時比例法、機器工時比例法等 (5)期末合理計算本期完工物資的成本 本期完工物資成本 =本期發(fā)生成本 +期初未完工物資成本 期末未完工物資成本 15 (三 )存貨 —在加工物資 賬務(wù)處理 發(fā)生直接 /間接費用 借：在加工物資 —自制物資 藥品 (直接費用 ) 在加工物資 —自制物資 —間 接費用 (間接費用 ) 貸：庫存物資 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 應(yīng)付社會保障費 銀行存款等 期末分配間接費用 借：在加工物資 —自制物資 藥品 藥品 貸：在加工物資 —自制物資 —間接費用 完工物資入庫 借：庫存物資 貸：在加工物資 —自制物資 藥品 (四 )投資 —短期投資、長期投資 《醫(yī)院財務(wù)制度》第 55 條： ―嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資、不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。 ‖ 16 新舊主要變化： 區(qū)分長短期分設(shè)科目 短期投資：主要指短期國債 長期投資：包括股權(quán)投資和債權(quán)投資 賬務(wù)處理不再與 ―事業(yè)基金 ——投資基金 ‖相對應(yīng) 明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會計處理 (四 )投資 —短期投資、長期投資 重點關(guān)注： 投資成本的確定 以貨幣資金取得：購買價款 +相關(guān)稅費 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價 +相關(guān)稅費 無償調(diào)入：原賬面價值 +相關(guān)稅費 取得投資的賬務(wù)處理 持有投資期間取得投資收益的賬務(wù)處理 處置投資的賬務(wù)處理 (四 )投資 —短期投 資、長期投資 取得投資的賬務(wù)處理 ① 以貨幣資金取得： 借：短期投資 /長期投資 貸：銀行存款 ② 以固定資產(chǎn)、已入賬的無形資產(chǎn)取得： 17 借：長期投資 —股權(quán)投資按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費 累計折舊 /累計攤銷已提折舊 (借：其他支出 )賬面余額 +相關(guān)稅費 已提折舊 投資成本 貸：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)賬面余額 應(yīng)交稅費 /銀行存款等相關(guān)稅費 (貸：其他收入 )賬面余額 +相關(guān)稅費 已提折舊 投資成本 ③ 無償調(diào)入： 借：長期投資 —股權(quán)投資 (按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生第的相關(guān)稅費作為其投資成本 ) 貸：銀行存款相關(guān)稅費 其他收入差額 (四 )投資 —短期投資、長期投資 例：以一臺 CT對外投資，該設(shè)備原值 500 萬元，評估價80 萬元，已計提折舊 400 萬元，發(fā)生相關(guān)費用 50 萬元，賬務(wù)處理如下： 借：長期投資 —股權(quán)投資 130 累計折舊 400 其他支出 20 貸：固定資產(chǎn) 500 銀行存款 50 又如：上述設(shè)備投資評估價為 250 萬元，其他條件不變 借：長期投資 —股權(quán)投資 300 18 累計折舊 400 貸：固定資產(chǎn) 500 銀行存款 50 其他收入 150
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