【文章內(nèi)容簡介】 等憑證審批及經(jīng)手人員簽章是否齊備。 西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 20 ③ 各種資金存入、劃出或賬戶之間的劃轉(zhuǎn)是否具有真實(shí)性、合法性及流轉(zhuǎn)渠道是否準(zhǔn)確。 ④ 科目日結(jié)單的憑證是否有效。借貸發(fā)生額、昨日余額、今日余額是否準(zhǔn)確 ⑤記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄和有關(guān)金額記錄是否準(zhǔn)確，有關(guān)簽章是否齊全、清晰。 ⑥ 購置物品是否附有詳細(xì)的物品清單、物品入庫單。 Ⅱ．會(huì)計(jì)賬薄的審查范圍 ①賬簿、賬號的使用是否正確，賬簿 的記載是否符合記賬規(guī)則。 ②總賬各科目余額與該科目明細(xì)賬余額之和是否每天相符，沖正錯(cuò)賬憑證填制是否準(zhǔn)確、有據(jù)，是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 ③存放銀行的款項(xiàng)是否定期與銀行對帳單核對，對不相符款項(xiàng)必須查明原因，及時(shí)處理。 Ⅲ．銷售收入、成本核算及會(huì)計(jì)報(bào)表的審查范圍 ①商品采購所依據(jù)的原始單據(jù)載明的單價(jià)、數(shù)量、金額是否正確，是否符合材料物資采購計(jì)劃單所要求的是否相符所采用的會(huì)計(jì)政策是否正確。 ②各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策和制度規(guī)定是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無任意更改現(xiàn)象。 ③各項(xiàng)收入來源是否正當(dāng)，是否全額入賬，入賬的科目是否正確。 ④各項(xiàng)支出列支 范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無亂擠、亂攤成本現(xiàn)象。 ⑤會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容數(shù)字與總分類賬及登記簿以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致，內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。 西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 21 ⑥匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表是否以原報(bào)表為依據(jù)，內(nèi)容及數(shù)字是否相符完整。 除此之外，還應(yīng)審查支票等重要空白憑證是否按有關(guān)規(guī)定管理；會(huì)計(jì)印章使用、會(huì)計(jì)檔案管理、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定；各種財(cái)產(chǎn)物資及低值易耗品是否按規(guī)定進(jìn)行管理和核算，是否做到賬、卡、物相符；各種登記簿是否按要求記錄。 （ 3）事后監(jiān)督紀(jì)律 事后監(jiān)督人員行使監(jiān)督職能，不得參與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，如替班頂崗、填制后簽發(fā)憑證、代經(jīng)辦人員改錯(cuò)等。對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)登記并進(jìn)行查詢，重大問題要及時(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)主管。 （ 4）會(huì)計(jì)檢查 會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等日常會(huì)計(jì)核算資料，對會(huì)計(jì)行為的合法性和合理性、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性以及會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)法規(guī)制度等方面進(jìn)行的檢查。會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)工作的繼續(xù)。 （ 1）會(huì)計(jì)檢查人員的職責(zé) ①檢查會(huì)計(jì)制度、辦法、規(guī)定、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程是否嚴(yán)密、合理；是否做到確保各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)安全。 ②搜集會(huì)計(jì)工作信息，總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映會(huì)計(jì)核算管理工作中存在 的問題。 ③組織推廣會(huì)計(jì)人員的自查、互查活動(dòng)，配合公司完成會(huì)計(jì)檢查的各項(xiàng)任務(wù)。 ④按期完成各項(xiàng)檢查任務(wù)，并寫出檢查情況報(bào)告。 （ 2）會(huì)計(jì)檢查的方式和內(nèi)容 西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 22 會(huì)計(jì)檢查可采用全面檢查和專項(xiàng)檢查、定期檢查和不定期檢查等方式。 會(huì)計(jì)檢查的內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查兩部分。業(yè)務(wù)檢查主要是檢查在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，是否規(guī)范合法，如檢查賬戶管理是否認(rèn)真、會(huì)計(jì)核算程序是否規(guī)范、憑證有無涂改和偽造等虛假現(xiàn)象、賬簿及報(bào)表是否真實(shí)、核算手續(xù)是否符合規(guī)章制度等。財(cái)務(wù)檢查主要是以考核經(jīng)營成果為目的進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支檢查和經(jīng)營效益評價(jià)， 如各項(xiàng)收入支出是否正當(dāng)、計(jì)算是否準(zhǔn)確。成本費(fèi)用開支范圍是否正確、利潤分配是否合法等。 二、會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)專用磁盤及磁帶等會(huì)計(jì)核算資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要證據(jù)和史料，因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人按照規(guī)定，必須按期將有關(guān)會(huì)計(jì)資料移交檔案管理部門，不得自行封包保存重要材料。所以公司檔案管理部門必須高度重視、按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專人歸口管理的會(huì)計(jì)檔案，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案 的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。 凡入庫保管的會(huì)計(jì)檔案，要裝訂成冊，按保管期限分類整理。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度、做到妥善保管、存放有序、查找方便。切實(shí)防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。 會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄露。其他業(yè)務(wù)部門調(diào)閱會(huì)計(jì)西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 23 檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱，但不得調(diào)離財(cái)務(wù)部門。 特殊需要查閱時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門主管批準(zhǔn)，并應(yīng)有專人負(fù)責(zé)陪同查閱，查閱人對所得的取證可以抄錄或復(fù)印，但不得將原件抽出借走。 內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)建立記錄，登記調(diào)閱檔案記錄 簿，將查閱日期、查閱單位和人員、查閱情況和結(jié)果、批準(zhǔn)人及經(jīng)辦人等，作出詳細(xì)記錄，以備查考。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類；定期保管分為 5年、15 年、 25 年。各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限具體規(guī)定如下： 1．永久保管的會(huì)計(jì)檔案 （ 1）年度會(huì)計(jì)決算資料 （ 2）財(cái)務(wù)部門認(rèn)為需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。 2．定期保管的會(huì)計(jì)檔案 （ 1）保管期限 25 年的會(huì)計(jì)檔案； ①會(huì)計(jì)憑證及附件 ②總賬和明細(xì)分類核算賬、簿、卡； ③會(huì)計(jì)檔案保管清冊； ④會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊； ⑤計(jì)算機(jī)備份的軟盤及磁帶。 （ 2）保管期限 15 年的會(huì)計(jì)檔案； ①會(huì)計(jì)檔案保管登記簿； ②會(huì)計(jì)移交清冊。 （ 3）保管期限 5 年的會(huì)計(jì)檔案； 西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 24 ①會(huì)計(jì)月、季報(bào)； ②科目余額表。 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由保管人員提出需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案清單，由財(cái)務(wù)部門專門組織專人進(jìn)行鑒定，造具清冊，提出報(bào)告，報(bào)企業(yè)主管批準(zhǔn)。 已滿保管期限的會(huì)計(jì)檔案，如尚有未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和經(jīng)濟(jì)案件，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)請批準(zhǔn)同意后才能銷毀。 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)注意保密和安全，并由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，須認(rèn)真清點(diǎn)核對，嚴(yán)防散失。會(huì)計(jì)檔案銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章。 三、印章 及支 票 管理 制度 （一）印章管理 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門各類印章按如下分類： 1．企業(yè)財(cái)務(wù)專用印章，用于代表本企業(yè)辦理銀行款項(xiàng)支付、出具銷售發(fā)票等業(yè)務(wù)。 2．企業(yè)法人代表人名章，用于辦理銀行款項(xiàng)支付時(shí)預(yù)留銀行印鑒。 3．會(huì)計(jì)人員人名印章，用于辦理財(cái)務(wù)部門有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對外提供會(huì)計(jì)報(bào)表。 印章管理應(yīng)指派專人管理，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)專用印章與法人代表名章分別由不同的人管理。因?yàn)檫@兩個(gè)印章共同使用時(shí)，就可以有效地將企業(yè)在銀行開立的賬戶中的款項(xiàng)支付出去，如果由一個(gè)人保管，加大了企業(yè)貨幣資產(chǎn)西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 25 的風(fēng)險(xiǎn)。 各類印章必須分處、專人保管使用，不得擅自將自己保管的印章交與他人使用，也不得私自接受他人所保管使用的印章。 各類印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和批準(zhǔn)程序使用，不得亂用、錯(cuò)用。印章保管人應(yīng)負(fù)起監(jiān)印責(zé)任，在監(jiān)印中應(yīng)嚴(yán)格審查，注意內(nèi)容，防止漏洞。 各類印章平時(shí)不用時(shí)放在上鎖的鐵皮箱內(nèi)，做到“人走章收”。財(cái)務(wù)專業(yè)印章和法人代表人名章應(yīng)放入保險(xiǎn)柜保管，如果放入同一個(gè)保險(xiǎn)柜，必須由雙方持不同的鑰匙才可以打開；如果是一把鑰匙的保險(xiǎn)柜，則應(yīng)由兩人分別放入兩個(gè)保險(xiǎn)柜管理。 （二）支票管理 支票的購買由出納負(fù)責(zé)，并由制單審核崗填寫 支票備查簿，支票登記簿由制單審核崗保管。 支票使用時(shí)由出納將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票備查簿上簽字備查。 支票付款后憑支票存根，制單審核崗核對（購置物品有關(guān)單據(jù)上要有保管員簽字）后交給出納。出納統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，制單審核崗在支票備查簿上注銷。 空白支票由出納人員負(fù)責(zé)保管，一般簽發(fā)支票所 用 的公司財(cái)務(wù)部印章由制單審核崗保管，人名章由出納保管。 現(xiàn)金支票只能由出納從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)賬支票。 各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款申請單，由部西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 26 門經(jīng)理 /業(yè)務(wù)委派領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，經(jīng)出納核對公司政策及合規(guī)性后報(bào)財(cái)務(wù)主管審核簽字，超過預(yù)算的借款金額大于人民幣 XXX 萬元，則應(yīng)由財(cái)務(wù)主管注明超過金額，按批準(zhǔn)權(quán)限上報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總會(huì) /分管領(lǐng)導(dǎo)審批；預(yù)算外借款金額大于人民幣 XXX 萬元，還須再由總經(jīng)理審批。所有主管以上級別管理人員的借款事項(xiàng)必須由高一級別人員審批?？偨?jīng)理的借款申請單及有關(guān)票據(jù)應(yīng)由未參加該事項(xiàng)的副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。出納復(fù)核所有手續(xù)已完備后才能簽發(fā)支票。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到 公司財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金出納報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知公司財(cái)務(wù)并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。 出納不得簽發(fā)不確定日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，對事先不能確定采購物資的單價(jià)、金額的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期的支票交采購人員，明確用途和款項(xiàng)限額，使用支票人員回單位后必須及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部結(jié)算。 財(cái)務(wù)不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號順序使用，對簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。 財(cái)務(wù)及時(shí)登記支 票備查簿，與銀行及時(shí)核對存款余額。 四、事后稽核 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的組織管理，防止差錯(cuò)，堵塞管理漏洞和違紀(jì)行為，事后稽核內(nèi)控機(jī)制的主要職權(quán)和內(nèi)容是： 1．依據(jù)國家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，以及崗位責(zé)任制對本部的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部事后稽核西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 27 監(jiān)督檢查。 2． 負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映，督促嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。 3． 負(fù)責(zé)對前一天所發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面稽核督查。 4. 負(fù) 責(zé)對帳簿、報(bào)表以及計(jì)算機(jī)中儲備的各種會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)及文件的專項(xiàng)稽核工作。 5. 核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況。 6. 根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法，對會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出合理化建議和書面報(bào)告，為做好會(huì)計(jì)核算和搞好制度規(guī)范化建議做出貢獻(xiàn)。 7．對稽核中發(fā)現(xiàn)有重大問題或疑問，要及時(shí)查明原因并及時(shí)向上級主管匯報(bào)；如遇有重大違章違紀(jì)問題和違法犯罪的行為，應(yīng)立即向法人代表匯報(bào)。 8．稽核人員應(yīng)按日填寫“事后稽核工作日記”，對稽核工作中提出的建議及處理結(jié)果需作詳 細(xì)記錄。 稽核人員每天必須對前一天發(fā)生的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性稽核，稽核的主要內(nèi)容是： 1. 會(huì)計(jì)憑證稽核：各類憑證其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合國家政策或企業(yè)有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法，憑證內(nèi)容各項(xiàng)要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準(zhǔn)確有效，編制的會(huì)計(jì)憑證或劃款憑證，是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，屬于沖正錯(cuò)賬，調(diào)整有關(guān)西安立豐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 20xx 年 1 月 1 日 頒布 第 頁，共 44 頁 28 憑證等，其有關(guān)審批及經(jīng)辦人員簽章是否齊全。 2. 匯款憑證填制稽核：檢