【文章內(nèi)容簡介】 集團所有 會計人員在會計工作中應當遵守會計 職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 本集團的 會計人員應當 忠于集團、忠于公司， 熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務， 使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。 本集團的 會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。 本集團的 會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 本集團的 會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀 公 正。 本集團的 會計人員應當熟悉 所在公司 的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善 本公司 內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。 本集團的 會計人員應當保守本 公司 的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和 有關 領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 集團財務部 應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。 本集團的 會計人員違反 會計 職業(yè)道德的， 由集團根據(jù)其情節(jié)嚴重程度給予必要的 處罰；情節(jié) 特別 嚴重的， 將提請 會計證發(fā)證機 關吊銷其會計證。 第 七 條 ： 會計人員工作交接 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （ 1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 （ 2）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （ 3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材 料。 （ 4）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員 工作 交接，由 本公司財務經(jīng)理 負責監(jiān)交； 財務部經(jīng)理工作 交接，由 集團財務總監(jiān) 負責監(jiān)交。 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對 點收。 （ 1）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 （ 2）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 （ 3）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對 清楚。 （ 4）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 財務部經(jīng)理工作 移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交 清 冊上簽名或者蓋章，并應在移交 清 冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一 般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的， 財務部經(jīng)理 或者公司 領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規(guī)范第三十五條規(guī) 定的責任。 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。 1 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第三章： 會計核算 第 八 條 ： 主要會計政策 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。 記賬原則和方法： 以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。 企業(yè)的會計核算以人民幣 為記賬本位幣。 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，無形資產(chǎn)按平均年限法攤銷。 存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進行攤銷。低值易耗品采用一次攤銷法。 往來賬（包括應收賬款、其他應收款、預付賬款）的壞帳采用直接核銷法。 庫存出庫成本按移動加權(quán)平均的方法核算。 對外投資按成本核算方法。 在產(chǎn)品采用約當產(chǎn)量法。 輔助車間之間的成本分配采用一次分配法。 1所得稅費采用應付稅款法。 第 九 條 ：會計科目及其明細科目的設置和使用，應按照 集團統(tǒng)一制定的 《會計科目運用表》進行處理； 會計人員對已規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應關系，不得隨意變更，在填列會計科目的名稱時不能只填 科目編號，科目級別不得跨越填寫 ，集團 《會計科目運用表》 如下表所示。 第 十 條 ：會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序 一 、原始憑證 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章；不得收取或?qū)ν忾_出沒有固定格式，不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務機關發(fā)票管理使用規(guī) 定的非正式原始憑證，即“白條”（遇特殊情況，如搶險救災、車禍等經(jīng)經(jīng)辦人員說明原因并有證明人簽證、單位領導人批準可以例外）。 自制原始憑證必須有統(tǒng)一規(guī)定的格式，應有經(jīng)辦單位主管領導人或其指定人員及填制人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位財務專用章和經(jīng)辦人印章。 凡有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符；支付款項的原始憑證應由經(jīng)辦人和單位主管領導在憑證背面簽名或者蓋章；同時必須取得收款單位和收款人的合法收款證明，如發(fā)票、合法收據(jù)等，不得以銀行匯款憑證或“白條”代替購買實物的原始憑證必須 有驗收人簽名或者蓋章，需要入庫的物資，還必須辦理入庫手續(xù)和填寫入庫單。 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正的，必須經(jīng)會計機構(gòu)負責人同意方可更正，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和會計機構(gòu)負責人印章，如果是發(fā)票金額錯誤，應進行重開。 涉外經(jīng)濟業(yè)務取得的原始憑證如果是外文，應將主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 譯成中文。 二 、記帳憑證 記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、記帳的借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、會計主管、填制、稽核、記帳人員簽章，有收付款業(yè)務的記 帳憑證應由出納人員簽章。 為便于查帳及憑證的歸 類 查閱，集團規(guī)定記帳憑證統(tǒng)一為通用的“記帳憑證”，并由計算機打印而成。填制記帳憑證時，應按月度對記帳憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號，如： 11/3,12/3,13/3 。 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上；一借多貸或一貸多借分錄的記帳憑證，記帳憑證摘要必須以“一借”或“一貸”為主，填清多貸、多 借的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，便于記錄時分清經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容登記摘要。 三 、會計憑證審核要求及傳遞程序 辦理收付款項的原始憑證，應經(jīng)會計人員審核無誤后，立即填制記帳憑證，并經(jīng)審核人員、審批人員簽字或蓋章，再交由出納人員辦理款項的收入和付出；已經(jīng)辦理完收支的記帳憑證，應經(jīng)會計主管蓋章后方可交記帳人員登記帳簿。 辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務的記帳憑證應由審核人員和會計主管簽章后，再交記帳人員登記帳簿。 會計憑證應當及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及時、正常運行。 會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管。不得散亂丟失。 會計憑證 傳遞的程序為： 原始憑證（報帳人） 領導審核審批 報 帳會計 、財務經(jīng)理 （報帳審核） 出納（收付款項） 移交票據(jù)給 總帳會計（沖帳及輸憑證） 會計主管（記帳憑證審核 ） 財務經(jīng)理審核 記帳 出報表。 四 、會計帳簿的設置 各單位必須按照國家會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要統(tǒng)一設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總帳采用“三欄式”訂本帳簿，明細帳采用“三欄式”、“多欄式”活頁 帳簿，現(xiàn)金和銀行日記帳統(tǒng)一采用訂本式帳簿，不得用銀行對帳單或者其他方式代替日記帳。 登記會計帳簿方法按照《會計基礎工作規(guī)范》第三章會計核算中第三節(jié)登記會計帳簿第五十六條至第六十四條的規(guī)定要求進行登記、更正、結(jié)帳。 總帳、日記帳和一般明細帳應每年更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細帳，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和各種備查帳簿可以跨年度連續(xù)使用。 會計人員離職移交時，尚未登記的帳目應登記完畢，并在所經(jīng)管的每個帳戶最后一筆經(jīng)濟業(yè)務余額處加蓋印章，接替人員若不是在新年度 開始接管工作的，應連續(xù)使用移交人員未用完的帳簿連續(xù)記錄，不得 自行另立新帳。 五 、編制會計報表的種類和要求 會計報表的格式和種類統(tǒng)一按集團公司下發(fā)的內(nèi)容編報。 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。編表前要做到： ①、 按期結(jié)帳。本期內(nèi)所有經(jīng)濟業(yè)務，必須全部登記入帳，并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額；不能為趕編會計報表而提前結(jié)帳，也不得任意估計或篡改數(shù)字。 ②、 核對帳目。要進行財產(chǎn)物資的清查盤點，核對往來結(jié)算及銀行存款、核對各種帳簿記錄，保證 做到帳帳相符、帳實相符。 ③、 試算平衡。在結(jié)帳、對帳、財產(chǎn)清查的基礎上，編制試算平衡表，在確認帳簿記錄完整、準確之后，才可以據(jù)以編制會計報表。 ④、 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接；來自各管理部門的計劃數(shù)和統(tǒng)計表，應與有關部門業(yè)務報表相互數(shù)字一致。 對外或?qū)?nèi)報送的財務報告，應依次編定頁碼（包括總、分類頁碼），加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)，除更正本單位留存的財務報告外，應同 時通知 接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。 單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。 會計報表的報送時間：月報為每月 10日前，季報為每月的 15 日前，年報為每年 1 月 31日前。 六 、會計指標體系 銷售毛利率 =（銷售收入 銷售成本） /銷售收入 *100% 銷售利潤率 =凈利潤 /銷售收入 *100% 總資產(chǎn)報酬率 =（利潤總額 +利息支出） /平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額） /2 資本收益率 =凈利潤 /實收資本 *100% 資產(chǎn)負債率 =負債總額 /資產(chǎn)總額 *100% 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債 *100% 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負債 *100% 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 待攤費用 應收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /應收帳款平均余額 *100% 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 /平均存貨 *100% 平均存貨 =（期初存貨 +期末存貨） /2 第四章：內(nèi)部牽制制度 第十一 條 ：內(nèi)部牽制制度的原則： 會計人員必須實行回避制度，各公司領導人的直系親屬不得擔任本 公司的財務負責人和出納人員。 財務開支必須接受審核監(jiān)督，一切財務開支都必須憑合法的憑證填制原始憑證報銷單或入庫單，才能據(jù)以辦理報銷手續(xù)；屬于實物性質(zhì)的開支 ，必須有經(jīng)辦人，驗收人、經(jīng)辦人的簽字。一切財務費用開支都應按《費用開支審批權(quán)限