【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)。 【自檢】？？？？ 請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃 “√” ： 銀行結(jié)算戶存款 √ 庫(kù)存現(xiàn)金 √ 商業(yè)承兌匯票 外國(guó)存款 √ 銀行匯票存款 √ 銀行承兌匯票 銀行本票存款 √ 信用卡存款 √ 應(yīng)收賬款 信用保證金存款 √ ◆ 見參考答案 21 2．長(zhǎng)期投資 會(huì)計(jì)上通常是以 1 年為單位， 1 年以內(nèi)的就叫短期， 1年以上的就叫長(zhǎng)期，這是會(huì) 計(jì)上的一個(gè)基本劃分。長(zhǎng)期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問(wèn)題， 如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資 。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準(zhǔn)備超過(guò) 1 年，或者長(zhǎng)期持有的話，這個(gè)投資也是長(zhǎng)期股權(quán)投資。 企業(yè)購(gòu)買債券以后，企業(yè)和對(duì)方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。就是把錢借給對(duì)方，對(duì)方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫 債權(quán)投資 。 3．固定資產(chǎn) 在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容： （ 1）固定資產(chǎn)原價(jià) 企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢，叫 固定資產(chǎn)原價(jià) 。 （ 2）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)在使用 過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值，叫 累計(jì)折舊 。 （ 3）固定資產(chǎn)凈值 用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是 固定資產(chǎn)凈值 。比如公司購(gòu)買一輛汽車花了 10 萬(wàn)元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1萬(wàn)元，所以凈值是 9 萬(wàn)元。 財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 13 （ 4）在建工程 企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購(gòu)買材料、物資，這叫工程物資； 工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程 。 4．無(wú)形資產(chǎn) 沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如 商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù) 等。 5．其他資產(chǎn) 在報(bào)表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問(wèn)題的地方 。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的 都叫其他資產(chǎn)。目前我國(guó)指的其他資產(chǎn)，一個(gè)是攤銷期限超過(guò) 1年的費(fèi)用， 叫長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； 另一個(gè)是其他長(zhǎng)期資產(chǎn)， 一般包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 表 23 資產(chǎn)內(nèi)容表 ？？？ 編制單位： A 股份有限公司 20xx 年 12 月 31日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年初數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1,897,285, 911,741, 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 636,710, 6,065,759, 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 3,110,693, 1,205,803, 其他應(yīng)收款 1,719,234, 104,878, 預(yù)付賬款 260,297, 323,763, 應(yīng)收補(bǔ)貼款 存貨 6,142,816, 7,438,195, 待攤費(fèi)用 13,920, 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 16,593, 27,313, 一年內(nèi)到期 的長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 13,797,552, 16,077,456, 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 179,689, 179,437, 長(zhǎng)期債權(quán)投資 7,818, 長(zhǎng)期投資合計(jì) 179， 689， 187,256, 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 2,497,918, 2,038,502, 減：累計(jì)折舊 712,266, 525,447, 固定資產(chǎn)凈值 1,785,651, 1,513,055, 減：固定資產(chǎn)減 財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 14 值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額 1,785,651, 1,513,055, 工程物資 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定資產(chǎn)清理 245, 1,046, 固定資產(chǎn)合計(jì) 2,318,396, 2,142,055, 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn) 167,520, 171,053, 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 43,720, 4,134, 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 211,240, 175,188, 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款借項(xiàng) 資產(chǎn)總計(jì) 16,506,878, 18,574,137, 把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道 1 年內(nèi)它能夠變成錢；看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò) 1 年；看到固 定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無(wú)形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。 【自檢】 企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性劃分有哪幾類？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 22 負(fù) 債 1．流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在 1年以內(nèi)， 1 年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目： （ 1）短期借款 短期借款指企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。 （ 2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。 （ 3）預(yù)收賬款 企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒(méi) 有給商品，叫預(yù)收賬款。 （ 4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 15 面的資金。 （ 5）應(yīng)交稅金 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。 （ 6）其他應(yīng)交款 稅法中沒(méi)有規(guī)定，但國(guó)家強(qiáng)制征收（比如教育費(fèi)附加）的款項(xiàng)，叫其他應(yīng)交款。 2．長(zhǎng)期負(fù)債 （ 1）長(zhǎng)期借款 企業(yè)借款的償還期超過(guò) 1年，叫長(zhǎng)期借款。 （ 2）應(yīng)付債券 企業(yè)根據(jù)國(guó)家的 規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放，國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律。 （ 3）長(zhǎng)期應(yīng)付款 現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有馬上給錢，其償還期超過(guò) 1年，這樣的應(yīng)付款叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。 表 24 負(fù)債內(nèi)容表 ？？？ 編制單位： A 股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日 單位：元 負(fù)債 年末數(shù) 年初數(shù) 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 237,984, 1,153,000, 應(yīng)付票據(jù) 1,371,700, 5,031,620, 應(yīng)付賬款 1,446,186, 1,158,400, 預(yù)收賬款 260,395, 273,663, 應(yīng)付工資 9,875, 應(yīng)付福利費(fèi) 137,878, 112,667, 應(yīng)付股利 2,970, 4,955, 應(yīng)交稅金 33,150, 26,418, 其他應(yīng)交 款 44,441, 46,767, 其他應(yīng)付款 55,390, 73,767, 預(yù)提費(fèi)用 905, 587, 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 30,000, 9,875, 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 3,564,578, 7,838,886, 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 6,000, 36,000, 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng) 應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 6,000, 36,000, 遞延稅項(xiàng)： 財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 16 遞延稅款貸項(xiàng) 11,020, 12,244, 負(fù)債合計(jì) 3,581,599, 7,887,131, 所有者權(quán)益 1．投資者投入 投資者投入包括兩部分：第一部分叫 實(shí)收資本 ，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是 資本公積金 。 【案例】 A、 B、 C 三個(gè)大學(xué)教授共同投資， 20xx 年 4月 20 日，到工商局注冊(cè)了一個(gè)新方教育文 化發(fā)展有限公司。注冊(cè)時(shí)， A 入股 35 萬(wàn)元， B入股 60 萬(wàn)元， C 入股 25 萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是 120 萬(wàn)元。但他們到工商局只注冊(cè) 100 萬(wàn)元，如果問(wèn)新方教育文化發(fā)展有限公司此時(shí)此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是 120 萬(wàn)元。但如果把 120萬(wàn)元一分為二，在工商局注冊(cè)的那筆錢，叫實(shí)收資本 100 萬(wàn)元，超過(guò)注冊(cè)資本那部分，叫資本公積金 20萬(wàn)元。其實(shí) 120 萬(wàn)元都是投資者入資注入進(jìn)來(lái)的，但是把它一分為二，就便于和我國(guó)注冊(cè)資本政策保持一致。 2．經(jīng)營(yíng)積累 經(jīng)營(yíng)中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺 100 萬(wàn)元，假定凈賺的 100萬(wàn)元一概不分配，這 100 萬(wàn)元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn)。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配， 10 萬(wàn)元做法定盈余公積金， 10 萬(wàn)元做法定公益金，這個(gè) 100 萬(wàn)元就一分為二，所賺的 100 萬(wàn)元中有 20 萬(wàn)元叫 盈余公積金 ，另外 80 萬(wàn)元不安排分配，叫未分配利潤(rùn)。 表 25 股東權(quán)益內(nèi)容表 編制單位： A 股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日 單位： 元 股東權(quán)益（或所有者權(quán)益） 年末數(shù) 年初數(shù) 股本 (實(shí)收資本 ) 2,164,211, 1,988,968, 資本公積 4,077,048, 2,539,336, 盈余公積 4,843,704, 4,738,640, 其中：法定公益金 953,997, 901,465, 未分配利潤(rùn) 1,840,315, 1,420,060, 股東權(quán)益合計(jì) 12,925,279, 10,687,006, 負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) 16,506,878, 18,574,137, 實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原 來(lái)注入了多少 ，而盈余公積金和未分配利潤(rùn)，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少。 【本講總結(jié)】 在這一講當(dāng)中，主要討論了三個(gè)問(wèn)題： 首先，介紹了 資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用 。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。 財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 17 其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶式。國(guó)家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見的卻是報(bào)告式的表格，因?yàn)橛衅涿黠@ 的優(yōu)勢(shì)。 最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的項(xiàng)目，在看報(bào)表時(shí)，一定要明確各小項(xiàng)目所指的含義。 【心得體會(huì)】 ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 第 3講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中） —— 基本方法與技巧 【本講重點(diǎn)】 總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向 具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因 借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況 總額觀察 拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。 不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少，其大項(xiàng)目只有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原 因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)的增減變化量 =負(fù)債的增減變化量 +所有者權(quán)益的增減變化量 資產(chǎn)增加 在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。 【案例】 20xx 年 5 月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)， A 公司從銀行借款 100 萬(wàn)元存入公司賬戶。那么此時(shí)此刻 A公司的資產(chǎn)增 加了 100 萬(wàn)元，同時(shí) A公司的負(fù)債也增加 100 萬(wàn)元。 20xx年 10 月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資， A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入 100 萬(wàn)元。此時(shí)此刻， A公司的資產(chǎn)又增加 1