【文章內容簡介】 要包括：中央計劃項目支出、債務還本付息支出、國防支出、行政管理支出、社會公益事業(yè)費、經(jīng)濟部門事業(yè)費、對地方的財政補助等。地方財政支出主要包括：地方計劃項目支出、行政管理費、社會公益事業(yè)費、經(jīng)濟部門事業(yè)費、對市級政府的財政補助等。中央財政在整個財政體系中占支配地位，財權財力的集中程度較高。 ? 中央財政收大于支，邦和市支大于收。中央本級籌集的財政收入占全國三級政府財政總收入的７０％以上，邦和市加在一起接近３０％。中央用于本級的支出則不到三級政府財政總支出的一半，所余的財力用于自上而下對邦政府的補助； 印度的中央與地方財政分配關系 ? 從中央與邦的財政資金往來看，印度中央與地方財政關系是通過財政委員會制定的五年財政計劃確定的，即由財政委員會具體確定每五年中央與地方的收入分成比例及財政補助，一旦被議會批準，就具有法律效力，在執(zhí)行過程中不得調整。中央對邦的資金分配關系體現(xiàn)中央實施各邦之間的 “ 橫向均等化 ” ，即通過中央政府自上而下進行補助，調節(jié)各邦間的發(fā)展和平衡。中央政府對２５個邦級政府實行補助，近年來邦級政府的財力約有４０％來自中央政府的補助撥款。中央政府對地方政府的財政補助制度，實際上是對不同邦在收入、支出兩方面因自然、社會、經(jīng)濟、種族等各種因素而形成的客觀差異，以及因政策目標、努力程度和工作效率等因素而形成的主觀差異加以調節(jié)，給予各地不同數(shù)量的補助數(shù)額，從而使自然、經(jīng)濟環(huán)境迥異的不同地區(qū)的公民，都能得到基本同等水平的公共服務。而能夠實行這種補助的一個必要前提，就是前面所述印度中央政府因收大于支而掌握著可用于補助的一定數(shù)量的財力，其操作的關鍵環(huán)節(jié)是由聯(lián)邦委員會制定五年財政計劃，使轉移支付能夠比較合理地量化和具體化。 印度的中央與地方財政分配關系 ? 簡要分析：印度和中國同屬發(fā)展中國家，兩國雖然具體國情有差異，但印度在處理中央與地方財政關系上的做法對我們是有啟發(fā)意義的。特別是印度以中央財政在財政分配中的支配地位為基礎的中央政府較強的宏觀調控能力，及其使全國各地公民都能得到基本同等水平的公共服務為目標的合理規(guī)范的轉移支付制度，無疑對我國當前分稅制財政體制的完善有借鑒作用。 西方國家財政體制的特點 ? ，各級政府各有其相對獨立的稅收制度和法律，各級政府間的財政預算不存在隸屬關系。 ? 。實行財權和事權相統(tǒng)一的原則，什么事由中央辦，什么事由地方辦，劃分的十分清楚，在明確事權的基礎上，確定與之相適應的財權。 ? 。主要有兩種模式，一是分權式，如美國和法國，將稅收立法權在各級政府之間進行分配；二是集權式，如英國稅權高度集中，稅收立法權完全屬于中央。 ? 。以均等化為目標，以公式化為基礎，具有透明度和穩(wěn)定性，對財政體制的公平性和運行效率有重大影響。 討論問題 ? 政體制已成為大多數(shù)國家的現(xiàn)實選擇？ ? 2.“ 三農(nóng) ”問題 的直接根源是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制的缺陷？ 本 章 小 結 ， 后者又可分為行政性分權型和經(jīng)濟性分權型兩種 。 由于集權與分權各有利弊 ， 因此政府間事權的劃分以適度分權為宜 。 府間分配 ， 才能保證這些職能的有效執(zhí)行 。 總的來說 ，中央政府應主要承擔收入分配 、 經(jīng)濟穩(wěn)定的職能以及提供受益范圍普及全國的公共產(chǎn)品 。 地方政府則應主要承擔資源配置職能 ， 負責提供地方性的公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品 。 ， 它在很大程度上決定著一國分級財政體制的效率 。 本章小結 ? 政府預算管理體制的核心是各級政府預算收支范圍及管理職權的劃分和相互間的制衡關系。 ? 建立政府預算管理體制的基本原則：法定性、均衡性、效率性原則。 ? 資源配置職能：全國性公共商品由中央政府提供，地方性公共商品有地方政府提供。收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能，主要應由中央政府行使。 ? 按現(xiàn)行中國的政權結構，政府預算分為五級；預算管理體制是分稅制。 ? 預算收支范圍：政府職能 —— 政府事權 —— 各級政府財政支出—— 各級政府財政收入（轉移支付后，通過預算調節(jié)） ? 政府間轉移支付是在各級政府間或同級政府之間通過財政資金的無償撥付來調節(jié)各預算主體收支水平的一項制度?？v向轉移、橫向轉移、縱向與橫向轉移相結合。 ? 政府間轉移支付的方式：一般均衡補助（又稱無條件補助）、專項補助（包括無限額配套補助、有限額配套補助和非配套補助）。 ? 單項選擇題 ? 在市場經(jīng)濟條件下，中央與地方收支劃分的方法通常采用（ ） 包干 ? 橫向轉移支付是指 （ ） A. 中央政府對地方政府的轉移支付 B. 同級政府間的轉移支付 C. 上級政府對下級政府的轉移支付 D. 中央對民族地區(qū)的轉移支付 ? 我國現(xiàn)行的預算管理體制是 （ ） A. 劃分收支，分級包干 B. 劃分核定收支，分級包干 C. 預算包干 D. 分稅制 ? B B D ? 多項選擇題 ? 我國分稅制把稅收收入劃分為以下幾類 （ ） 地方共享稅 ? 專項補助主要包括 （ ） D. 有限額配套補助 ? 市場經(jīng)濟條件下，建立政府預算管理體制應遵循以下原則（ ） ? 分稅制的特征有 （ ） ? ABE ACD ACE ACE ? 判斷題 ? ，稅源寬廣、稅基流動性較強的稅收，應由地方政府實施征管。 ? ，而收入的劃分又制約支出的劃分。 ? ，或受援地政府財政困難較大，難以保障的項目。 ? 、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所必需的支出應由地方財政承擔。 ? ，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經(jīng)費，調整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。 ? 錯 錯 對 錯 對 ? 簡答題 ? 。 ? ？ ? 。 ? ？ ? ? 論述題 ? ,財政職能在中央與地方政府之間是如何劃分的。 ? ？各有何特點？ 地方政府的最優(yōu)規(guī)模示意圖 MC曲線 是一條向右上方傾斜的曲線， 表示新增一個居民給當?shù)貛淼倪呺H擁擠成本，它隨著人口增加而不斷上升。 MR曲線 是一條向右下方傾斜的曲線， 表示新增一個居民給所在地區(qū)帶來的邊際利益，新成員為地方政府納稅使當?shù)厝司补┙o成本不斷下降。 MC曲線與 MR曲線相交于 E點，此時新增居民帶來的邊際擁擠成本正好等于邊際收益（人均公共供給成本下降），由該點決定的人口規(guī)模即為地方政府最優(yōu)管轄規(guī)模。 人數(shù) 中國分稅制預算管理體制 ——收入按稅種劃分 ? 中央預算固定收入 ? 關稅，海關代征的消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行、外資銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤、城市維護建設稅）；中央企業(yè)上交利潤，資源稅中的海洋石油。 ? 地方預算固定收入 ? 營業(yè)稅（不含上述）、地方企業(yè)所得稅（不含上述），地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，車船使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，印花稅，農(nóng)業(yè)稅，耕地占用稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入，契稅、屠宰稅、海洋石油稅除外的其他資源稅等 ? 中央與地方共享收入 ? 增值稅：中央分享 75%，地方分享 25%；證券交易稅：中央 97%，地方 3%。 支出按事權劃分 ? 中央財政支出 ?國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制費，由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出等。 ? 地方財政支出 ?地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設投資，地方企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護和建設經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出，其他支出。 法定性原則 ? 統(tǒng)一領導、分極財政。各級政府間的財政關系應以制度或法律形式加以規(guī)定，使這種財政關系的運作具有預見性、確定性和透明度，減少隨意性。 ? 政府預算管理體制法定性的核心是制度化和法治化。一般來說，中央政府代表國家的總體利益，地方政府代表各地方的局部利益，國家總體利益與地方局部利益之間既有一致性，也有矛盾性，中央政府和各級地方政府的行為方式和運作手段也不盡相同，因此，需要以一定形式將相互間的利益劃分確定下來，使之具有較強的穩(wěn)定性，以利于財政體系的有效運行。在現(xiàn)代法制國家，各級政府間的財政關系通常以法律的形式加以規(guī)范，如日本的 《 地方財政法 》 、美國的 《 權力下放法案 》 、德國的 《 稅收分配法 》 ，中國的 《 預算法 》 等，都對政府預算管理體制中各種關系的處理做了明確的規(guī)定。通常，以法律形式確定政府預算管理體制要以穩(wěn)定的政治管理體制和經(jīng)濟管理體制為基礎。 均衡性原則 ? 各級政府的財權財力劃分應相對平衡。包括縱向均衡和橫向均衡兩個方面。 ? 縱向均衡：是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱。 ? 我國分稅制改革目標是使中央財政收入在全國預算總收入中的比重逐步上升到 60%以上，中央直接使用的支出為 40%，其余 20%由中央以轉移支出的辦法分配到地方。地方財政的固定收入和共享分成收入相當于地方預算支出的 65%左右，即地方財政支出的 35%左右要由中央財政稅收返還或補貼，實現(xiàn)收入大頭在中央，支出大頭在地方。 ? 2022年，全國財政收入 83080億元，其中中央本級收入占 %；全國財政支出 89575億元，其中，中央本級支出占 %。 ? 橫向均衡：是指基本公共商品的供給標準和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。少數(shù)地區(qū)收入大于支出的，由中央財政核定上解數(shù)額。核定的支出基數(shù)大于核定的收入基數(shù)的地區(qū)，其收支差額由中央財政給予體制性的補助。 我國中央政府收支在總收支中的比重 美國各層級政府間稅收收入劃分 稅種類型 聯(lián)邦政府 州政府 地方政府 個人所得稅 81% 17% 2% 公司所得稅 81% 17% 2% 社會保險稅 91% 9% 0 國內消費稅 50% 42% 8% 一般銷售稅 0 82% 18% 財產(chǎn)稅 0 0 100% 遺產(chǎn)稅和贈與稅 71% 29% 0 其它稅 14% 68% 18% 美國州及地方銷售稅稅率（ 2022）的差異比較 州別 州稅率 地方稅率范圍 州別 州稅率 地方稅率范圍 阿拉巴馬 4% 08% 堪薩斯 % 03% 阿拉斯加 0% % 肯塔基 6% 0% 亞利桑那 % 06% 緬因 5% 0% 阿肯色 6% % 馬里蘭 6% 0% 加利佛尼亞 % % 馬薩諸塞 % % 科羅拉多 % 07% 密歇根 6% 0% 康乃狄克 6% 0% 明尼蘇達 % 01% 特拉華 0% 0% 密西西比 7% % 佛羅里達 7% % 密蘇里 % % 喬治亞 4% 14% 蒙大拿 0% 0% 夏威夷 4% % 內布斯加 % % 伊利諾伊 % 03% 內華達 % 01% 印第安納 7% 0% 新罕布什爾 0% 0% 美國州及地方銷售稅稅率（ 2022）的差異比較 州別 州稅率 地方稅率范圍 州別 州稅率 地方稅率范圍 紐約 4% % 華盛頓 % % 北卡羅納 % % 西維吉尼亞 6% 0% 北達科他 5% % 威斯康辛 5% 01% 俄亥俄 % % 懷俄明 4% 03% 奧克拉荷馬 % 34% 愛達荷 6% 03% 俄勒岡 0% 0% 猶他 % % 賓夕法尼亞 6% 01% 佛蒙特 6% 01% 羅得島 7% 0% 維吉尼亞 4% 1% 南卡羅納 6% % 田納西 % % 南達科他 4% % 德克薩斯 % 02% 愛荷華 5% 02% 紐澤西 7% 0% 路易斯安那 4% 05% 新墨西哥 5% %% 效率性 ? 是指各級政府財政職權的配置和收支范圍的劃分，應有利于提高公共資源管理、使用以及對社會經(jīng)濟活動調節(jié)的效果 ,包括收入劃分效率和支出劃分效率兩個方面。 ? 即以分稅方式劃分各級政府的收入。通常要求“三分”，即“分權、分稅、分管”。 ? 分稅制的思想基礎是財政聯(lián)邦主義，即為有效行使財政職能所需的財政收支在中央與地方各級政府之間的最優(yōu)分工。 ? 要求按不同稅種的性質、征管難度和征收效應等，合理劃分中央政府和地方政府的稅收征收范圍和征管權力，以在既定的稅制框架內防止收入流失，避免地區(qū)間的利益沖突，充分發(fā)揮稅收的應有功能。 以分稅方式劃分各級政府的收入 應由中央政府征收的稅種： 1． 具有收入再分配功能 2． 稅基具有流動性 3． 稅基在地區(qū)間分布不平衡 4． 收入易發(fā)生周