【文章內容簡介】 定資產達到預定可使用前所發(fā)生的款歸屬于該項資產運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。企業(yè)收到稅務機關退還的與所購買固定資產相關的增值稅款，應當沖減固定資產的成本。 （ 2）自行建造的固定資產，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本 化的借款費用及分攤的間接費用。 （ 3） 在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。 （ 4） 盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 （ 5）對于投資者投入的固定資產，在辦理了固定資產移交手續(xù)后，應按投資合同或協(xié)議約定的價值加上應支付的相關稅費作為固定資產的入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。 固定資產的入賬價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。 公司當月新增的固定資產于次月開始計提折舊；月份內減少的固定資產當月照提折舊；按規(guī)定需淘汰或將要報廢的固定資產經(jīng)批準報廢，其未提足折舊部分不再補提折舊。 不需計提折舊的固定資產： (1) 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產； (2) 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產； (3) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產； 固定資產按平均年限法計提折舊，預計凈殘值率 5%，固定資產分類及折舊年限見附件： 16 分 類 折舊年 限 預計凈殘值 房屋建筑物及附屬物 * 5% 生產設備 10 年 5% 運輸設備 10 年 5% 機儀設備 5 年 5% 電器設備 5 年 5% 其他設備 5 年 5% *：自行購買土地所建房屋建筑物及附屬物的折舊年限按 20 年計算，租賃土地 所建房屋建筑物及附屬物的折舊年限按土地租約與 5年孰長計算。 分 類 具 體 分 類 房屋建筑物及附屬物 辦公樓、生產樓及附屬建筑物 。攪拌樓基礎；地磅基礎；油庫基礎；供水（電）基礎 (全公司 )；外加劑生產線基礎 生產設備 攪拌樓 。生產控制系統(tǒng) 。地磅 。油庫 。發(fā)電機 。裝載機 。拖泵 。汽車泵 。沙石分離機 。消防設備 。儲水罐 。外加劑生產系統(tǒng)等 運輸設備 攪拌車 。辦公用車 。泥頭車等 機儀設備 實驗室設備 。維修工具 。攪拌車對講系統(tǒng) 。GPS 系統(tǒng)等 電器設備 辦公用品 (電腦 \復印機 \打印機 \空調等 )等 其他設備 活動板房 。貨柜 。食堂設備等 固定資產由財務部、行政部門和使用部門共同管理。 財務部負責全公司固定資產的價值管理，行政部門和使用部門負責公司所有固定資產的實物管理。 購買固定資產需在年度預算里詳細列明，原則上沒有做預算的固定資產不能購買。公司購買運輸設備 以及價值超過 5萬元的固定資產，需報上級公司批準。 購進所有固定資產都要辦理有關進倉手續(xù)，并需要使用部門和倉庫一起驗收。 財務部負責建立固定資產卡片，卡片必須編號，卡片上應明確設備名稱、型號、規(guī)格、生產廠家、出廠日期等，卡片一式三份，財務部自留一份，行政部、設備使用部門各一份。 未經(jīng)總經(jīng)理或董事長批準，公司所有固定資產不得出借、出租或出售。固定資產在公司或在不同部門之間轉移，應 17 填寫固定資產轉移單，一式四份，移交部門、接收部門、行政部門、財務部各一份。 1固定資產至少一年盤點一次。對盤盈、盤虧 、毀損的固定資產，由固定資產使用部門查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)華潤混凝土批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。 1固定資產報廢必須由使用部門提出申請，報經(jīng)本級主管領導研究核實后，對造成報廢的原因進行分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按該固定資產損失額承擔相應賠付責任。 1固定資產損失相當于上年度公司稅后利潤 10%以下者，由公 司董事長、總經(jīng)理審批核 銷；超過該項比例者或公司正處于虧損狀態(tài)的必須報上級公司批準后核銷。 1公司的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映，籌建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進行核算。 1在建工程應當按照下列方法登記入賬： （ 1） 、工程用材料，按照實際支出； （ 2） 、待安裝設備，按照合同金額； （ 3） 、預付工程款，按照預付的工程款； （ 4） 、工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用； （ 5） 、利息費用，在 工程項目達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入在建工程成本，工程項目達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的計入財務費用。 （ 6） 、自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等； （ 7） 、出包工程，按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等； （ 8） 、設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用等。 在籌建期間購入或投入不需要安裝的設備，不可以通過在建工程核算，如攪拌車等車輛。 1在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的 凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工 18 程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費。在投入生產經(jīng)營以后計入營業(yè)處支出。 工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的凈支出。計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，應當以實際銷售收入或者預計售價作為產成品成本，同時沖減在建工程成本。 1已達到預定可以使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，應當按照估計價值確定成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊。 1公司應每月編制固定資產增減表、在建工程進度 表報華潤混凝土。 、長期待攤費用及其他資產管理辦法 無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。 無形資產按照取得時的實際成本計價： 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 購入的，按照實際支付的價款計價，包括購買價款、進口關稅和 其他稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 無形資產從開始使用 之日起，在有效使用期限內采用直線法攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定： 法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于 10 年的期限確定；但對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間不需要攤銷，如果期末重新 19 復核后仍為不確定的，則應當 在每個會計期間進行減值測試。 企業(yè)取得土地使用權時，用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。土地使用權的攤銷，自取得土地使用權之日起，采用直線法在其有效年限內攤銷。 企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，可歸集到“長期待攤費用”科目核算的包括：籌建期間人員 工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。 下列費用不包括在長期待攤費用內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌、損益利息支出等。 籌建期間發(fā)生的長期待攤費用從企業(yè)開始生產、經(jīng)營月份的次月起，一次攤入管理費用。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入制造費用、銷售費用或者管理費用。 負債包括：長短期借款、應付票 據(jù)、應付賬款、預收貨款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。 公司實行穩(wěn)健的資金政策，謹慎地進行資金的籌措與使用。各種長短期借款須事先報上級公司，并經(jīng)公司董事會批準。應比較選擇借款方和借款辦法，降低借款成本，保證安全高效地使用資金，要努力籌集資金保證到期還款。 應付賬款于購買貨物驗收入庫時確認，于收到對方發(fā)票時入賬，如果月底仍未收到發(fā)票，應估價入賬，于次月初用紅字沖回。 應付賬款原則上到期時支付，付款時需填寫 “ 付款通知單 ” ，送財務部審核后報總經(jīng)理審批。應付賬款不得提前支付， 如有特殊情況需要提前支付的一律要報總經(jīng)理、董事長批準。 20 簽發(fā)付款支票時，支票抬頭、發(fā)票開票人、合同簽訂方三方名稱要一致。 采購及租賃合同中的付款條件應事先經(jīng)財務部審核，否則不予以付款。 公司應按照國家的政策和法律法規(guī)，及時申報照章納稅： （ 1）及時申報和繳納增值稅； （ 2）及時申報和繳納所得稅； （ 3）及時扣繳個人所得稅； （ 4）及時申報印花稅； （ 5）及時掌握國家稅收政策動態(tài)，充分享受國家對三資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 成本開支范圍 （ 1） 直接材料：包括水泥、河砂 、石子、礦渣粉、粉煤灰、外加劑等。 （ 2） 直接人工：包括生產部門（不含車隊，以下同）、實驗室員工的工資、福利費獎金、津貼和補貼。 （ 3） 制造費用：包括生產部門、實驗室的辦公費、修理費、機物料消耗、差旅費、技術服務費、折舊費、勞動保護費、保險費、檢驗費、郵電費、水電費、其他費用等。 下列支出不能列入成本費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產支出；對外投資支出；被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；贊助、捐贈支出；其他國家規(guī)定不得列入成本費用的支出。 期間費用項目： （ 1） 管理費用： 企業(yè)為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用。包括公司經(jīng)費、工資、福利費用、辦公費、差旅費、折舊費、郵電費、水電費、保險費用、地租、訴訟費、長期待攤費用、交際應酬費以及企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費等。 計提的壞賬準備，通過“資產減值損失 — 壞賬損失”科目核算。 （ 2） 銷售費用：銷售部門（含車隊，泵送）在銷售混凝土過程中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、廣告推廣費、工資、福利費、差旅費、折舊費、交際應酬費、郵電費、固定資產修理費等 21 （ 3） 財務費用：為籌集資金而發(fā)生的各項費 用，包括貸款利息（扣除資本化 部分）、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、存款利息收入等。 財務部根據(jù)各項目標和年度產銷計劃，制定年度成本和利潤計劃，每月對照進行分析，及時反映計劃完成情況。 財務部對各部門的成本費用管理的控制情況進行監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，應及時向有關領導匯報，各部門應如實反映情況和提供資料。 公司業(yè)務用電話、電傳、傳真等費用一律由行政部門責審核，報總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批準。 文具、信紙和信封等辦公用品、勞保用品或其他用品，交由人力資源部統(tǒng)一籌劃辦理，領用需建立登記手續(xù)。 原則上所 有費用應在發(fā)生的當月報銷，逾期不報者，公司不再負擔該筆費用。報銷日期由各公司自行確定，一經(jīng)確定不得隨意改變。 經(jīng)審核的報銷單先由主管會計做賬后，交出納支付現(xiàn)金。 工資計算由人力資源部門負責，由財務部發(fā)放。每月 10 日 發(fā)放上月工資。各部門應在每月 5 日前將各部門產量工資分配方案交人事行政部，生產部將安全處罰方案交人力資源部門，人力資源部門應在次日下班前將工資計算完畢經(jīng)人事主管審核后報總經(jīng)理審批，總經(jīng)理不在公司時授權副總審批。除 “ 五 一 ” 國際勞動節(jié)、 “ 十 一 ” 國慶節(jié)和春節(jié)工資可提前發(fā)放外，其他工資發(fā)放 日如遇上節(jié)假日，順延發(fā)放。財務部按核準的工資總額及明細表，安排銀行自動轉賬，并負責代扣代繳個人所得稅。 1屬于物資采購的費用，按公司制定的物資采購制度執(zhí)行。 1銷售費用中的交際應酬費，郵電費，差旅費根據(jù)銷量制定標準水平，超過標準的費用不予報銷。銷售人員的工資可按銷量、貨款回收等情況提成。具 體費用標準和提成辦法另行制定。 1應計未付的費用如地租，應逐月預提計入“其他應付款”科目核算反映；一次性付清全年費用的如攪拌車養(yǎng)路費，應列入“預付款項”科目反映并逐月攤銷。確保收