【文章內(nèi)容簡介】 憑證附件的張數(shù)。 （十）記賬憑證填制齊全后，有關(guān)人員應(yīng)在憑證規(guī)定的位置予以簽章；每張記賬憑證須有2人以上簽章方能生效。 第三十條 記賬憑證錯誤更正方法 （一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目用錯、記賬方向填錯或金額錯誤，一律作廢重新填制。 （二）記賬后，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯誤時，可用紅字填寫一張與錯誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，經(jīng)會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）審核簽章后，據(jù)以登記入賬，沖銷原來用藍字記入的錯誤數(shù)字，同時再用藍字編制一張正確的記賬憑證，摘要欄注明“訂正某年某月某號憑證據(jù)以登記入賬。 如果會計分錄沒有錯，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用草率字，調(diào)減金額用紅字。并在摘要欄中注明“調(diào)整某年某月某號憑證“，據(jù)以登記入賬。 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制更正的記賬憑證。 第三十一條 記賬憑證的審核內(nèi)容 （一）所附原始憑證是否齊全； （二）填制內(nèi)容是否完整； （三）摘要是否符合本規(guī)范的規(guī)定； （四）金額是否正確； （五）會計分錄是否正確； （六）編號有無重號、漏號現(xiàn)象； （七）更正錯誤是否符合本規(guī)范的規(guī)定； （八）會計憑證傳遞是否及時； 第三十二條 會計憑證傳遞程序一般是：制單人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，然后交稽核人員審核，再由會計主管審簽。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。 第三十三條 會計憑證的裝訂 （一）會計憑證裝訂前，檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號從小號到大號是否連續(xù)，確認無誤后裝訂。 （二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊，不準跨月裝訂。 （三）原始憑證及其附件的面積如果大于記賬憑證，應(yīng)以記賬憑證為標準折疊齊整，要便于翻閱；面積如果小于記賬憑證，以業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后為序，自左至右平整地粘貼在與記賬憑證篇幅相同的白紙上，不準遮蓋票面金額和編號。 （四）憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。 （五）凡是有匯總原始憑證的，其所附的原始憑證均屬附件，數(shù)量過多的原始憑證可以單獨裝訂保管，在其封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱、編號。 各類經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件和上級批準文件等重要原始憑證，應(yīng)當作為文書檔案另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 （六）裝訂會計憑證要加封面、封底，封面上注明部門、子公司名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖日號碼。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。 第三十四條 實行會計電算化的部門、子公司，填制會計憑證分錄時，科目名稱應(yīng)輸入漢字，一級會計科目編碼應(yīng)符合會計制度規(guī)定，打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）印章或簽字。其他要求與手工記賬相同。 第六章 會計賬薄規(guī)范 第三十五條 會計賬薄是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟活動的工具。各部門、子公司必須依法設(shè)置會計賬薄，并保證其真實、完整。 第三十六條 會計賬薄的設(shè)置 （一）總賬是根據(jù)會計制度規(guī)定的一級會計科目設(shè)置的，分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)總體情況的賬薄。 （二）日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬薄。包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。 （三）明細賬是按二級科目、明細科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料。 （四）輔助賬是為補充總賬、明細賬所不能詳細記錄的事項而設(shè)置的。如“住房基金備查薄”等。 第三十七條 總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬薄，并由財政部門實行建賬監(jiān)督管理。不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。 第三十八條 會計賬薄的啟用 （一）各種賬薄均應(yīng)設(shè)置封面，標明部門、子公司名稱、賬薄名稱及所屬會計年度。賬薄的扉頁應(yīng)設(shè)置賬薄啟用表。賬薄的第一頁應(yīng)設(shè)置賬戶目錄。 （二）填寫“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門、子公司全稱、賬薄名稱（加蓋財務(wù)專用章）、賬薄頁數(shù)、啟用日期、部門、子公司負責人和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。 日記賬的預(yù)留銀行印鑒項目，應(yīng)加蓋與預(yù)留銀行印鑒卡相同的印鑒。賬頁中“開戶銀行”項應(yīng)填開戶行全稱，“銀行賬號”項應(yīng)填寫銀行賬號的全部數(shù)字。 粘貼印花稅票。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。使用繳款書交納的印花稅，在賬薄啟用表右上角注明“印花稅繳款書X元，見X年X月X日X號記賬憑證”。 （三）填寫賬戶目錄 總賬按會計科目類別和會計科目順序在科目名稱欄內(nèi)蓋會計科目章，填寫啟用頁號。 明細賬在啟用時，一級會計科目應(yīng)頂格蓋會計科目章，在一級科目行之下，向右讓一個字位置，按其所屬的二級科目或明細科目，蓋會計科目章或填寫明細科目名稱，平時只編分頁次，待年末結(jié)賬后，撤出空白賬頁，裝訂整齊，按流水號統(tǒng)一編總頁次，并將啟用頁號填入賬戶目錄“頁數(shù)”欄內(nèi)。 第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的部門、子公司可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的部門、子公司通常采用記賬憑證記賬程序。 第四十條 記賬規(guī)則 （一）要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬薄。明細賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項記入賬內(nèi)，做到登記準確、及時，書寫清楚。 采用科目匯總表記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)會計科目匯總表的日期、編號登記，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)登記會計科目匯總表“憑證號數(shù)”中的起止號。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)每一張記賬憑證登記。 銀行存款日記賬應(yīng)按支票存根及其他結(jié)算憑證逐筆登記。“種類”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、委托、托收承付、借款、送款、進賬單等填寫，“號數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的后四位數(shù)。 （二）各種賬薄應(yīng)按賬頁順序連續(xù)填寫，不得跳格、隔頁。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記賬員蓋章。 （三）賬薄記錄發(fā)生錯誤，不準刮、擦、涂改、挖補或用藥水消除字跡。應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，但必須使原來字跡仍或辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤部分。對于文字錯誤，可只劃去錯誤部分。 由于記賬憑證錯誤而使賬薄記錄發(fā)生錯誤，按更正的記賬憑證登記賬薄。 （四）登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號欄劃“√”，以避免記賬遺漏或重復(fù)。 （五）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貨”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)“元”位用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 （六）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”或蓋“承前頁”戳。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 第四十一條 對賬。各部門、子公司應(yīng)當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。 （一）賬證核對。將賬簿記錄與會計憑證相互核對，采用科目匯總表記賬程序的部門、子公司查總賬與會計科目匯總表、會計科目匯總表與記賬憑證、明細賬與記賬憑證是否相符。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司查會計賬簿記錄與記賬憑證的時間、字號、摘要、金額、記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細賬戶的各項目之和是否相符；查會計部門的總賬、明細賬與有關(guān)職能部門的賬卡是否相符。 （三）賬實核對。核對會計賬薄記錄與財產(chǎn)實有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額是否相符，發(fā)生長短款時填寫“出納報告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準