【正文】 銷毀時(shí)，按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列項(xiàng)目逐一核對；銷毀后要在銷毀清冊上簽章，歸入檔案。項(xiàng)目正在建設(shè)期間的建設(shè)部門、子公司，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第六十三條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本部門、子公司檔案機(jī)構(gòu)進(jìn)出銷毀意見，會(huì)同財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊”，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，部門、子公司負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見，以書面形式報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后銷毀。需抄錄和復(fù)制的憑證，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署意見報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二）本部門、子公司人員調(diào)閱，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員調(diào)閱，應(yīng)當(dāng)持本單位介紹信，注明調(diào)閱內(nèi)容，經(jīng)部門、子公司負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可辦理調(diào)閱手續(xù)，與介紹信調(diào)閱內(nèi)容無關(guān)的檔案不予提供。四其他類10會(huì)計(jì)移交清冊15年11會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久12會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊永久(六)機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。二會(huì)計(jì)賬薄類2日記賬15年3總賬15年4稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬25年5明細(xì)分類、分戶賬或登記薄15年6現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年7部門、子公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）部門、子公司固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。（五）保管期限按財(cái)政部、國家檔案局財(cái)會(huì)字［1998］32號(hào)文件印發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行（保管期限表見下表）。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存儲(chǔ)于兩個(gè)以上不同的地點(diǎn)。存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料，在未打印成書面資料前，要妥善保管。（二）未設(shè)專職檔案機(jī)構(gòu)的部門、子公司，必須配備房屋和專用柜，財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。點(diǎn)交后，雙方簽字，各執(zhí)一份。下列各項(xiàng)應(yīng)分別單獨(dú)裝訂、編制卷號(hào)：（1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）年終決算；（3）會(huì)計(jì)移交清冊；（4）會(huì)計(jì)檔案保管清冊；（5）會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊；（6）涉外會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂應(yīng)以左上角齊。賬薄脊背注明所屬年度、賬薄名稱、編號(hào)、保管期限。第六十條 會(huì)計(jì)檔案立卷（一）會(huì)計(jì)憑證：按月統(tǒng)一編流水號(hào)，如：6月份第2冊編為62。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交注冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。（二）會(huì)計(jì)帳薄類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳薄，其他會(huì)計(jì)帳薄。 第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范第五十八條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映部門、子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 部門、子公司撤銷或合并，在辦理移交手續(xù)時(shí)，應(yīng)編制自年初至撤、并日的會(huì)計(jì)決算，一并移交。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)部門、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人的責(zé)任。 第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。移交清冊應(yīng)具備：部門、子公司全稱，交接日期，監(jiān)交人和交接雙方人員的職務(wù)、姓名、移交注冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 （四）移交人經(jīng)營的公章、票據(jù)、文件資料及其他物品、辦公用具等，應(yīng)一并交接清楚；從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 （三）銀行存款賬戶余額應(yīng)與銀行對賬單核對相符，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 （一）現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄余額移交，與會(huì)計(jì)賬薄不一致時(shí)，移交人必須按監(jiān)交人規(guī)定的期限查清。一般會(huì)計(jì)人員交接，由部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由部門、子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；部門、子公司撤銷、合并或分立，雙方部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，由主管部門監(jiān)交，必要時(shí)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 （四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、文件資料、其他物品、現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、支票薄、公章等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門、子公司，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 （二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。第八章 會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范 第五十一條 會(huì)計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清手續(xù)不得離職： （一）工作調(diào)動(dòng)； （二）因病不能工作超過3個(gè)月； （三）因故臨時(shí)離職超過3個(gè)月； （四）撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)； （五）部門、子公司撤銷（向集團(tuán)公司交接）； （六）部門、子公司合并（被合并部門、子公司向合并部門、子公司辦理交接手續(xù)）； （七）部門、子公司分立（被分部門、子公司向分出部門、子公司辦理交接手續(xù)）； 發(fā)生（二）（三）項(xiàng)情況在3個(gè)月之內(nèi)者，部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。 如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)并及時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的部門、子公司更正。 部門報(bào)告按期上報(bào)集團(tuán)公司。封面上注明子公司作稱、地址、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月份及送出時(shí)間，并由子公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的子公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 第四十九條 各子公司應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)、上期執(zhí)行數(shù)比較，增長額和增長率各是多少，產(chǎn)生差異的主要原因是什么；其中人員支出、公用支出和專項(xiàng)支出各占多大比重，專款是否專用。 收入是否符合國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；與收入計(jì)劃比較完成比率是多少；經(jīng)費(fèi)自給率水平如何。 第四十八條 財(cái)務(wù)情況說明書，應(yīng)說明如下情況： （一）基本情況 資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，構(gòu)成是否合理；材料（物資）儲(chǔ)備是否超定額；資產(chǎn)有無流失問題，固定資產(chǎn)使用、保管是否得當(dāng)。 （七）部門、子公司發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并，必須在集團(tuán)公司的監(jiān)督下進(jìn)行清算，編報(bào)清算會(huì)計(jì)報(bào)表，匯編部門、子公司應(yīng)按規(guī)定編報(bào)匯總，不得遺漏。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括年度內(nèi)劃入部門、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的全部數(shù)字，不包括年度內(nèi)劃出部門、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表全部數(shù)字。 （五）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)應(yīng)在下年度按規(guī)定辦法進(jìn)行調(diào)整。 （三）填寫數(shù)字出現(xiàn)差錯(cuò)，采用劃線更正法更正。 （一）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)該相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。 第四十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制；上級(jí)會(huì)計(jì)部門、子公司要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)和經(jīng)審查過的所屬部門、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 替代手工記賬后，各部門、子公司應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；經(jīng)靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向部門、子公司負(fù)責(zé)人報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。一微觀睡薄可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬薄，可滿頁打印。 在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當(dāng)期總分類賬。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱。年終決算根據(jù)本年度各賬戶余額編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶年終余額直接轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。 多欄式明細(xì)賬的結(jié)計(jì)：收支類賬戶采用多欄賬，其多欄內(nèi)數(shù)字只是其借方（或貸方）的分析數(shù)，支出賬戶轉(zhuǎn)出時(shí)只須在其貸方（收益賬戶在借方）登記，同時(shí)結(jié)計(jì)余額，無須在多欄內(nèi)登記赤字，按“表結(jié)法”只需年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。 年底，沖轉(zhuǎn)后無余額的賬戶，結(jié)出“本年累計(jì)”，沿該行底線通欄雙紅線；沖轉(zhuǎn)后有余額的賬戶，本年累計(jì)下行摘要欄蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在余額欄填列結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，“借或貸”欄按“本年累計(jì)”行余額的“借或貸”方向填列。 凡賬頁內(nèi)每月只記錄一筆賬的，在記錄下劃通欄單紅線，不結(jié)“本月合計(jì)”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“本月合計(jì)”。