【文章內容簡介】 納稅事項專題問卷問卷項目： 編號： 頁次： 問 題（由主管稅務機關填例）說 明（由納稅企業(yè)填例）說明附件主管稅務機關： （蓋章） 納稅企業(yè)： （蓋章）日期： 日期： 約談舉證工作的內容包括：一、確定約談提綱和舉證資料為保證約談舉證的工作效率，評估人員應在約談舉證前，根據評估對象的疑點問題擬定詳細的約談提綱和確定單證所需的涉稅資料。二、約談要求評稅對象按約定時間接受約談時，必須有兩名評估人員在場，并確定主問人和記錄人，對評稅對象談話應在《約談舉證記錄》(如表43)中詳細、準確地予以記載；對評稅對象出具的證據資料，應在《約談舉證記錄》中注明；對需留存有待進一步審核的涉稅資料，應填寫《調取證明材料清單》(如表44)，留存的涉稅資料應在30日內審核完畢，退還評稅對象。約談結束后，應要求被約談人在《約談舉證記錄》上簽字確認。 對舉證確認過程中提出的問題，評稅人員可要求評稅對象對照自查，并限期報送《稽核評稅自查舉證情況表》(如表45)，本表一式兩份，評稅對象、稅務機關各執(zhí)一份。對以《納稅事項專題問卷》形式要求納稅人舉證的，應在發(fā)《問卷》的同時附《自查舉 證情況表》。表33稽核評稅詢問筆錄共 頁 第 頁 地點： 時間： 年 月 日被詢問人： 性別： 年齡： 職務： 工作單位： 電話： 詢問人： 記錄人： 在場人： 茲將詢問內容記錄如下：（記錄人指?。ū患s談人簽章）表34調取證明材料清單年 月 日序號材料名稱數量特征備注12345678910以上材料取自于 省（市） 縣（市） 處。 國稅局局長（章） 被調取單位（章）調取單位（章）調取人 見證人 被調取人 說明：表35稽核評稅自查舉證情況表編號： 年 月 日納稅人名稱：稅務登記號：地址：聯系電話：法人代表：辦稅人員：自查情況：自查應補稅情況稅種稅款滯納金沖減留抵稅額調整應納稅所得額（虧損）納稅人（公章）： 法人代表簽章： 經辦人：三、約談的模式約談是稽核評稅工作的重要環(huán)節(jié)，它是稽核評稅部門驗證審核分析結果，了解問題真相的重要渠道，因此稽核評稅工作對約談工作環(huán)節(jié)的要求是非常高的，做好約談需要多方面的努力。約談舉證的范圍觸及到企業(yè)違法的各種因素，從約談角度出發(fā)，我們將企業(yè)違法行為分為兩種，一種是稅務機關已掌握比較確切線索的違法行為，一種是稅務機關只有疑點(如稅負率過低)但無具體線索的違法行為，前一種約談范圍比較集中，主要依據具體線索展開，后一種范圍則比較廣泛，為確保約談工作的有效、規(guī)范，防止顧此失彼，約談的具體模式應具備固定和機動兩部分，固定部分側重于對約談舉證的程序、范圍、形式的統(tǒng)一要求，機動部分著重于具體納稅人實際特點，帶有較大的靈活性。(一) 約談模式的固定部分約談模式的固定部分，主要是對納稅人的納稅基本面進行了解，主要包括企業(yè)生產經營問答、會計核算信息質量的問答。l、企業(yè)生產經營問答企業(yè)生產經營的問答，是稅務機關了解企業(yè)實際生產經營狀況特點的重要手段，通過這方面的問答稅務機關應充分了解企業(yè)的經營范圍、經營規(guī)模、經營特點、獲利能力、效益狀況等，一般應包括以下問題： (以工、商業(yè)一般納稅人為例)(1) 工業(yè)企業(yè)① 企業(yè)主要生產的產品；② 企業(yè)主要需用的原材料；③ 企業(yè)主要產品的工藝流程；④ 企業(yè)生產對動力、能源的耗用；⑤ 企業(yè)的采購及銷售渠道；⑥ 企業(yè)的貨款回收情況；⑦ 企業(yè)倉庫、車間地址、面積。(2) 商業(yè)企業(yè)① 企業(yè)主要經營商品；② 企業(yè)主要經營方式；③ 企業(yè)營業(yè)地點、面積；④ 企業(yè)采購、銷售渠道；⑤ 企業(yè)貨款的回收情況；⑥ 企業(yè)倉庫的地址、面積。會計核算信息質量問答企業(yè)的帳簿與憑證等會計資料，是企業(yè)記錄經營情況，計算應納稅款的根本依據，因此衡量企業(yè)核算信息的質量和可信性，有利于對企業(yè)的納稅合理性形成總體印象，是約談過程中必須要明確的問題，根據增值稅的計算特點，我們按照經濟類型將常用的問題歸集如下： (以工商業(yè)一般納稅人為例)。(1) 工業(yè)企業(yè)① 企業(yè)的銷售收入計算基礎?企業(yè)銷售發(fā)票的開具時間是否與采用的銷售方式相符?② 采用分期收款等銷售方式是否有符合規(guī)定的銷售合同?③ 企業(yè)原材料的購進、驗收、入庫是否有相應的原始記錄?④ 企業(yè)原材料、半成品的領用、周轉是否有相應的原始記錄?⑤ 企業(yè)產成品的出入庫是否有相應的原始記錄?⑥ 企業(yè)內部采用的原始記錄是否連續(xù)編號且保存完整?⑦ 企業(yè)購進貨物、支付房租等固定費用是否取得合格發(fā)票且已入帳?⑧ 企業(yè)的資金流動是否與銀行對帳單等外部憑證對應?⑨ 企業(yè)大宗貨物的運輸能否提供相應的貨運文本?⑩ 企業(yè)的貨物盤點表是否與庫存帳相符合?（2）商業(yè)企業(yè)① 企業(yè)的銷售收入計算基礎；② 企業(yè)銷售發(fā)票的開具時間是否與采用的銷售方式相符；③ 采用分期收款等銷售方式是否有符合規(guī)定的銷售合同；④ 零售企業(yè)是否有現金銷售記錄；⑤ 企業(yè)的資金流動是否與銀行對帳單等外部憑證對應；⑥ 企業(yè)大宗貨物的運輸能否提供相應的貨運文本； ⑦ 企業(yè)的貨物是否定期盤點并與庫存帳相符合；⑧ 企業(yè)內部貨物的入庫、出庫是否有符合規(guī)定的原始記錄；⑨ 企業(yè)購進貨物、支付房租等固定費用是否取得合格發(fā)票且入帳。按行業(yè)評稅時，由于對同行業(yè)企業(yè)的固定問答部分基本相同，為了提高工作效率，建議采用調查問卷形式，這種方法不僅有利于提高工作效率，而且便于發(fā)現納稅人共性問題，效果比較理想。(二) 約談模式的機動部分約談模式的機動部分主要是針對具體違法行為進行的問答，稅務機關根據企業(yè)違法的常用手法，以及企業(yè)生產經營的特點進行的問答，違法行為問答是稅務機關落實企業(yè)具體違法行為的方法，上述的兩種違法行為中，有具體線索的違法行為自然是根據線索展開，而沒有具體線索的違法行為，由于各類企業(yè)的特點不同，其內容、側重都有所不同，一般常用問題主要有以下幾方面： 隱匿收入方面的問題； 會計核算信息不實的問題； 經營規(guī)模與申報資料不符的問題； 涉及虛假資金流動、庫存的問題； 企業(yè)經營特點在帳務體現方面的問題。四、約談工作中應注意的問題約談舉證在稅收征管活動中具有其獨特的特點，在實際工作中應注意多方面的問題，主要包括約談舉證的工作思想定位，納稅人的心理分析，約談舉證應注意的法律事項等。(一) 約談舉證工作思想的兩個定位 約談舉證工作由于其獨特的工作特點，其工作思想側重于兩個定位，一是工作具體目的不僅僅是發(fā)現問題而側重于帶著問題求證，二是工作主要方法不僅僅局限于稅務機關詢查具體證據而是納稅人自我舉證與稅務機關查證相結合。約談舉證的主要目的在于驗證稅務機關對企業(yè)納稅情況的疑點是否屬實，即通過與企業(yè)約談能不能證實稅務機關的懷疑，而不是盲無邊際的對企業(yè)守法情況進行檢查。在稅收征管工作中，一般的稅收檢查都側重于稅務機關舉證，而約談舉證還需要納稅人自己搜集證據“洗刷嫌疑”，即稅務機關只要有充分理由提出納稅人在納稅方面的疑問，納稅人就要自己搜集證據證明此方面事宜，例如某商業(yè)企業(yè)在繁華路段租有門面房進行經營，經營的貨物主要是日用雜品，而企業(yè)申報的收入很低甚至低于其發(fā)生的房租等固定費用，進一步分析時又發(fā)現企業(yè)出現此種異常情況時間較長，稅務機關就有理由認為納稅人存在隱匿銷售嫌疑，納稅人就應提供相應的銷售日報、貨物流動記錄等資料證明自己確無隱匿事實，由稅務機關進行進一步審核。(二) 納稅人心理分析 約談舉證是納稅人與稅務機關就納稅事宜爭論的過程，在納稅人存在違法事實的前提下，約談舉證實際上是稅務機關與違法分子的斗爭過程，在這個過程中注意對納稅人的心理分析，適時調整工作方式和方法，有利于約談舉證的順利進行，因此對納稅人的心理分析是約談舉證工作應注重的問題。在一般情況下，納稅人往往是出于經濟目的，在僥幸的心理環(huán)境下完成違法行為，因此約談舉證應側重于粉碎違法分子的僥幸心理，使其畏，瞑于國家法律的威力。約談舉證工作應突出兩個方面，一是告諭納稅人一切違法手法在法律面前都沒有絕對的隱蔽性，二是講明國家法律對違法行為的懲罰力度，這兩方面應貫穿于整個約談舉證過程。出于這個目的，我們認為在約談中，必須用規(guī)范的語言向納稅人講明稅法及相關法律，并且對納稅人的違法手法做明確剖析，并可用內容相關的案例做佐證。另外在實際工作中，根據約談舉證的對象不同，分析被約談人心理的角度也應調整。在實踐工作中曾有過這樣一起案例：某具有嚴重偷稅嫌疑企業(yè)聘任一名兼職會計，在對其進行約談的過程中，該會計拒絕配合，給約談舉證工作帶來困難，評稅人員通過集體分析認為該會計主要是擔心稅務機關將企業(yè)“查垮”，失去這一份工作才作出上述行為，即該會計是出于個人經濟利益，做出不配合稅務機關工作的選擇，針對這一問題，評稅人員一方面告以新刑法、稅法等法律條款對協助他人違法行為的處罰，一方面對比企業(yè)主通過其偷稅獲得的經濟收益與會計的收入，以及企業(yè)主違法問題的嚴重性，使該會計分清利弊，選擇了配合稅務機關工作的道路。實踐工作證明正確分析納稅人的心理 活動，會促使約談舉證工作事半功倍。要做到正確分析納稅人的心理活動，涉及的方面十分廣泛，包括對于納稅人的事前了解，以及約談過程中納稅人的態(tài)度異常反映等，需要評稅人員在工作中認真體會與探索。(三) 約談舉證應注意的法律事項約談舉證是稅務機關征收管理活動的組成部分，其本身的法律要求很高，日常工作中我們要注意的問題主要有：(1) 約談納稅人時應有兩名以上評稅人員在場并確定主問人和記錄人；(2) 被約談人應為企業(yè)法人代表或企業(yè)法人授權的其他人；(3) 約談時，要告知當事人不如實提供情況應承擔的法律責任；(4) 約談過程中評稅人員不能采用威脅、引誘等不正當工作方法；(5) 評稅人員應就約談過程中了解的納稅人商業(yè)秘密負保密責任。約談筆錄是約談舉證工作的書面記載，也是稅務機關執(zhí)法時的重要證據，因此約談筆錄的要求比較嚴格，主要包括以下幾點：(1) 約談筆錄應由記錄人用鋼筆書寫，字跡要求規(guī)范、清楚；(2) 約談結束后，應將《約談筆錄》交由被約談人員核對，對沒有閱讀能力的，應向其宣讀。如約談當事人認為筆錄有遺漏或差錯，應允許其補充或改正；(3) 修改后的筆錄應由當事人在改動處簽章或寸甲印。被約談當事人認為筆錄無誤的，要在筆錄的最后一面簽名或蓋指印，當事人拒絕的，應該注明；(4) 詢問人、記錄人要簽署日期并簽名，詢問人與記錄人簽名不得相互代簽；(5) 詢問筆錄應隨同納稅人檔案資料妥善保存，任何人不準涂改或者毀棄詢問筆錄。五、約談舉證問題的處理對不接受約談或約談時對評稅人員提出的疑點問題解釋不清的，應填寫《稽核評稅轉辦單》及有關稽核評稅資料，轉稽查部門檢查。第四節(jié) 商貿企業(yè)增值稅納稅評估為遏制犯罪分子以注冊商貿企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動，國家稅務總局加強了對商貿企業(yè)增值稅征收管理的工作，并根據《增值稅日?；檗k法》按月對商貿企業(yè)進行增值稅納稅評估。凡納稅申報異常且無正當理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報和稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿企業(yè)進行納稅評估。二是《增值稅日?；檗k法》已不能完全適應當前工作要求。三是納稅申報情況異