【文章內(nèi)容簡介】 定風(fēng)險因素的先決條件是設(shè)定目標(biāo)，組織的目標(biāo)，通常是由組織的理念及其所追求的價值所決定的，而與之相配合的是組織下一級各部門的具體目標(biāo)。組織在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，由于受來自內(nèi)部和外部各種不確定的因素的影響，使得組織的經(jīng)營活動面臨各種風(fēng)險。不確定性的存在，使得組織的管理者需要對這些事項進行識別。而潛在事項對組織可能有正面的影響、負面的影響或者兩者同時存在。對組織有正面影響的事項，或者是組織的機遇，或者是可以抵消風(fēng)險對組織的負面影響的事項。機遇可以在組織戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定的過程中加以考慮，以確定有關(guān)行動抓住機遇。可能潛在地抵消風(fēng)險的負面影響的事項則應(yīng)在風(fēng)險的評估和反應(yīng)階段予以考慮。有負面影響的事項是組織的風(fēng)險，要求組織的管理者對其進行評估和反應(yīng)。風(fēng)險識別的含義風(fēng)險識別是對企業(yè)面臨的各種潛在事項進行確認。對于風(fēng)險識別的概念，可以從以下幾個方面理解：（1）風(fēng)險識別是一項動態(tài)的、連續(xù)不斷、系統(tǒng)性的重復(fù)過程（2）風(fēng)險識別是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程 （3）風(fēng)險識別是整個風(fēng)險評估過程中重要的程序之一。風(fēng)險識別的內(nèi)容風(fēng)險識別主要內(nèi)容包括兩方面：一是感知風(fēng)險事項，二是分析風(fēng)險事項。感知風(fēng)險事項和分析風(fēng)險事項構(gòu)成事項識別的基本內(nèi)容，兩者是相輔相成，互相聯(lián)系。感知到風(fēng)險事項的存在才能進一步有意識有目的的分析風(fēng)險，進而掌握風(fēng)險的存在及導(dǎo)致風(fēng)險事項發(fā)生的原因和條件。識別風(fēng)險因素風(fēng)險評估中的要素包括關(guān)注對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的設(shè)定和銜接、對內(nèi)部和外部風(fēng)險的識別與分析、對影響目標(biāo)實現(xiàn)的變化的認識和各項政策與工作程序的調(diào)整。組織的風(fēng)險一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。內(nèi)部風(fēng)險因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷；聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵制度；經(jīng)理人員的責(zé)任改變；組織活動的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度；信息系統(tǒng)處理的特點；董事會或監(jiān)事會不夠堅定或無效等。外部風(fēng)險因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預(yù)期改變；競爭；新的法律和行政命令；自然災(zāi)害；經(jīng)濟環(huán)境改變等。風(fēng)險識別的過程（1）發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險因素l 自然環(huán)境l 社會經(jīng)濟因素l 政治及法制因素l 營運環(huán)境 （2）減少風(fēng)險因素增加的條件發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險源以后，應(yīng)該尋求引發(fā)風(fēng)險因素減少的條件。 企業(yè)的風(fēng)險因素應(yīng)該包括但不限于以下內(nèi)容：、行業(yè)經(jīng)驗環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場飽和等；，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，主產(chǎn)品或主要原材料價格波動，產(chǎn)品或服務(wù)過度集中或分散等；、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效保護或保護期限短、缺乏核心技術(shù)或產(chǎn)品技術(shù)面臨被淘汰等；、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護、融資安排等方面存在的問題，因營業(yè)規(guī)模、營業(yè)范圍擴大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險。（3）預(yù)見危險或者風(fēng)險事項識別的重要步驟就是能夠預(yù)見危害，將產(chǎn)生危害的條件消滅在萌芽狀態(tài)。（4）重視風(fēng)險暴露這是事項識別的重要組成部分，可能面臨損失的物體都有風(fēng)險暴露的可能性，必須重視風(fēng)險的暴漏。任何企業(yè)的任何部門都有可能暴露于風(fēng)險事項的威脅之下。為了事項識別的方便，一般把風(fēng)險暴露分為：實物資產(chǎn)風(fēng)險暴露、金融資產(chǎn)風(fēng)險暴露、客戶資產(chǎn)風(fēng)險暴露、雇員或供應(yīng)商資產(chǎn)風(fēng)險暴露和組織資產(chǎn)風(fēng)險暴露。風(fēng)險識別的方法（1）財務(wù)報表分析法財務(wù)報表分析法是通過資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表等財務(wù)信息的分析來識別風(fēng)險事項。財務(wù)報表分析法具體分為：趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、杜邦分析法。 ，以求出金額和百分比增減變動的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況增減變化的性質(zhì)及其趨向。趨勢分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。 ，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張會計報表，亦可以選自兩張會計報表。比率分析法可以分析財務(wù)報表所列項目與項目之間的相互關(guān)系，運用的比較廣泛。主要有經(jīng)營成果的比分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動資產(chǎn)狀況的比率分析。比率因素分解法，是指把一個財務(wù)比率分解為若干個影響因素的方法。 差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。：（2）流程圖分析法流程圖分析法是將風(fēng)險主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營過程，按其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成作業(yè)流程圖，針對流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查和分析風(fēng)險。u 流程圖的分類:l 按照流程路線的復(fù)雜程度劃分，可以分為簡單流程圖和復(fù)雜流程圖l 按照流程的內(nèi)容劃分可以分為內(nèi)部流程圖和外部流程圖l 按照流程圖的表現(xiàn)形式劃分，分為實物形態(tài)流程圖和價值形態(tài)流程圖（3）事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，其實質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過程。事件樹分析法的特點：l 事件樹分析是一個動態(tài)過程 l 可以指出防止事故發(fā)生的途徑 l 能夠找出消除事故的根本措施 （4）現(xiàn)場調(diào)查法獲知主體經(jīng)營情況的最佳途徑就是現(xiàn)場調(diào)查。 現(xiàn)場調(diào)查一般有三個步驟：l 調(diào)查前的準(zhǔn)備，包括確定調(diào)查時間和調(diào)查對象等l 現(xiàn)場調(diào)查和訪問，認真填寫表格l 形成調(diào)查報告與反饋（5）保單對照法保單對照法，是將保險公司現(xiàn)行出售的保單風(fēng)險種類與風(fēng)險分析調(diào)查表融合改成的，用于風(fēng)險識別的問卷式表格，風(fēng)險管理者可以根據(jù)這一表格與主體已有的保單加以對照分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的風(fēng)險事項。 （6）其他方法u 經(jīng)常性的檢查關(guān)鍵文檔u 面談企業(yè)風(fēng)險事項識別的方法很多，各有其優(yōu)缺點和使用條件，沒有絕對的使用所有事項識別的方法。主體不同，事項識別的方法也不同，試圖用其中一種方法識別主體所面臨的所有事項時不現(xiàn)實的。事項識別是一個連續(xù)不斷的、系統(tǒng)的過程，事項識別方法既關(guān)注過去，也著眼未來，僅憑一兩次有限的分析不能解決所有的問題，許多復(fù)雜的和潛在的事項要經(jīng)過多次識別才能獲得最佳效果。 （四）風(fēng)險評價（Risk Appraisal） 含義在確定了組織的內(nèi)外部環(huán)境和目標(biāo)，識別了風(fēng)險因素的前提下，可以對影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素逐項進行風(fēng)險評價。風(fēng)險主要來自于外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，風(fēng)險因素識別包括對外部因素和內(nèi)部因素進行檢查；風(fēng)險分析則是估計風(fēng)險的重大程度、風(fēng)險發(fā)生的可能性、如何控制風(fēng)險等。風(fēng)險分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，運用定量或定性方法進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度，并對風(fēng)險的狀況進行綜合評價，為制定風(fēng)險管理策略與選擇應(yīng)對方案提供依據(jù)。風(fēng)險評估就是分析和辨認實現(xiàn)既定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。風(fēng)險分析是風(fēng)險應(yīng)對的基礎(chǔ)，并為制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略提供依據(jù)，沒有客觀、充分、合理的風(fēng)險分析，風(fēng)險應(yīng)對將是無的放矢、效率低下的。從風(fēng)險管理的角度看，風(fēng)險評價的實質(zhì)應(yīng)充分考慮對組織目標(biāo)的實現(xiàn)可能造成不利影響的內(nèi)外因素，真正認識到這些風(fēng)險，然后可以在下一步根據(jù)風(fēng)險的評價確認經(jīng)營活動過程中的關(guān)鍵控制點，從而針對關(guān)鍵控制點進一步采取相應(yīng)的有針對性的控制活動。管理者為了建立和完善風(fēng)險管理，要評價風(fēng)險；內(nèi)部審計人員為了評價風(fēng)險管理，也要連續(xù)評價風(fēng)險；注冊會計師為了制定財務(wù)審計的審計策略，也要依賴于評價風(fēng)險管理的評價結(jié)果。 風(fēng)險分析的內(nèi)容風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響組織目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險評估中最基本的部分，就是如何辨認風(fēng)險因素中已發(fā)生的改變，并采取必要的行動。這些改變因素包括：行業(yè)環(huán)境的改變、新員工、業(yè)務(wù)迅速成長、新科技、新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新作業(yè)、公司重組、國外業(yè)務(wù)等。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估——風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。風(fēng)險發(fā)生的可能性是指某一特定事項發(fā)生的可能性，影響則是指對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度，即事項的發(fā)生將會帶來的影響。（1）風(fēng)險發(fā)生的可能性分析可能性分析是指假定企業(yè)不采取任何措施去影響經(jīng)營管理過程，將會發(fā)生風(fēng)險的概率。它通常是通過實際情況的收集和利用專業(yè)判斷來完成。 風(fēng)險可能性分析的結(jié)果一般有“很少”、“不太可能”、“可能”、“很可能”和“幾乎確定”五種情況。 （2）風(fēng)險產(chǎn)生的影響程度分析 影響程度分析主要是指對目標(biāo)現(xiàn)實的負面影響程度分析。按照影響的結(jié)果（通常是量化成數(shù)值），一般將風(fēng)險劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“主要”和“災(zāi)難性”五級。風(fēng)險的測量風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進行。（1）定性方法。是指運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。定性分析方法是目前風(fēng)險分析中采用比較多的方法，它具有很強的主觀性，往往需要憑借分析者的經(jīng)驗和直覺，或者世界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，對風(fēng)險因素的大小或高低程度進行定性描述，譬如高、中、低三級。定性分析的操作方法多種多樣，有問卷調(diào)查、集體討論、專家資訊、人員訪談等。最常見的定性分析方法是風(fēng)險評估圖法。風(fēng)險評估圖法是把風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。（2）定量方法。①含義定量分析法，是指運用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。就是對構(gòu)成風(fēng)險的各個要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值或貨幣計量的金額，從而量化風(fēng)險分析的結(jié)果。定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法。在對相關(guān)事項做了個別分析以后，還要考慮同時發(fā)生某些風(fēng)險的可能性。 ②風(fēng)險的定量分析和測量一般要考慮的兩個關(guān)鍵因素（a）當(dāng)前有多少潛在的損失？（b）損失實際發(fā)生的可能性有多大？風(fēng)險是這兩個因素的組合。風(fēng)險的計算公式 R = pr (E) R 為風(fēng)險pr為由于風(fēng)險管理無效而導(dǎo)致?lián)p失的可能性 (E) 為暴露的金額以上兩個指標(biāo)中，(E)的確定顯而易見，而pr則很難，對pr影響最大的是風(fēng)險管理，良好的風(fēng)險管理可以降低損失的可能性，從而降低了風(fēng)險，不良的風(fēng)險管理增加了損失的可能性，從而增加了風(fēng)險，所以評價風(fēng)險的高低就是評價風(fēng)險管理的好壞，通過風(fēng)險的測量實際上就確定了風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)、急需改造和完善的環(huán)節(jié)。 ③比較常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、VaR、壓力測試等. （a）情景分析法情景分析法是通過假設(shè)、預(yù)測、模擬等手段生成未來情景，并分析其對目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。 情景分析法對這些情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風(fēng)險或危機性的后果；建議需要進行監(jiān)視的風(fēng)險范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會給人們帶來哪些風(fēng)險。 (b)敏感性分析敏感性分析是通過分析，預(yù)測項目主要因素發(fā)生變化時對經(jīng)濟評價指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，并確定其影響程度。雖然敏感性分析已得到廣泛的應(yīng)用，但也有其弱點。這種方法要求每一關(guān)鍵變量的變化是相互獨立的。然而，管理層更感興趣的是兩個或兩個以上關(guān)鍵變量的變化的綜合影響。僅僅考慮獨立的因素是不現(xiàn)實的，因為它們往往是相互影響的。 (c)VaR值 風(fēng)險價值（VaR），是指在正常的市場條件和給定的置信水平（通常是95%或99%）下，在給定的特有期間內(nèi)，某一投資組合預(yù)期所面臨的潛在的最大損失金額。VaR把對預(yù)期的未來損失的大小和該損失發(fā)生的可能性結(jié)合起來，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而且知道其發(fā)生的可能性，是一種數(shù)量化市場風(fēng)險的重要量度工具。 (d)壓力測試壓力測試是指評估那些具有極端影響事件的情景下，分析評估風(fēng)險管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施的方法。壓力測試一般被用作概率度量方法的補充，用來分析那些通過與概率技術(shù)一起使用的分布假設(shè)可能沒有充分捕捉到的低可能性、高影響事件的結(jié)果。需要注意的是，定性分析與定量分析法在實際應(yīng)用中并非互相排斥，而是相互補充，相輔相成。因此，實務(wù)中，兩種方法的結(jié)合時很必要的，兩者可以互補其不足，企業(yè)也可以根據(jù)自身的特征決定采用具體的結(jié)合形式。風(fēng)險分析需要關(guān)注的事項（1）為了適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，風(fēng)險評價須不斷的進行。辨識和分析風(fēng)險的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，也是有效風(fēng)險管理的關(guān)鍵組成要素，管理階層須謹慎注意各部門的風(fēng)險，并采取必要的管理措施。對風(fēng)險的評估要多次進行。風(fēng)險的最初評估是從有限的信息開始的，隨著獲取更多的信息，必須對風(fēng)險進行重新評估和比較。對風(fēng)險的最初評估和后來的評估保持一致是不可能的，就向?qū)σ粋€人的了解一樣，掌握的信息越多，越接近事實和真相。沒有信息和資料，風(fēng)險評價無從談起，所以，必須收集必要的信息和資料（證據(jù)），以支持自己的風(fēng)險評價結(jié)論并據(jù)以做出決策。（2）管理層的風(fēng)險評估與內(nèi)部審計師、外部審計師等專業(yè)咨詢機構(gòu)的風(fēng)險評估不同。管理層的風(fēng)險評估是風(fēng)險管理設(shè)計和運行的組成部分，是為了減少差錯和舞弊；審計師要關(guān)注的是管理層風(fēng)險評估的過程，評估風(fēng)險會決定審計證據(jù)的收集。如果管理層能有效地評估風(fēng)險并做出相應(yīng)反應(yīng)，審計師通常會收集較少的證據(jù)。通常，審計師通過確定管理層識別與財務(wù)報告有關(guān)的風(fēng)險、評價它們的重要性、發(fā)生的可能性、針對風(fēng)險需要采取的行動，以取得對管理層風(fēng)險評估過程的了解。 （五）風(fēng)險應(yīng)對（風(fēng)險反應(yīng)） 含義風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)所存在的風(fēng)險因素和風(fēng)險評價的結(jié)果，運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識和風(fēng)險管理方面的理論與方法，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施，來達到降低風(fēng)險目的的過程。 風(fēng)險應(yīng)對的具體策略風(fēng)險反應(yīng)指組織管理個別風(fēng)險所選用的方式。主要類型：（1）容忍風(fēng)險；（2）減少風(fēng)險的影響和可能性；（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移；（4）終止產(chǎn)生風(fēng)險的活動。風(fēng)險管理是應(yīng)對風(fēng)險的一種方式。風(fēng)險應(yīng)對的措施一般可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移完全放棄中途放棄改變條件保險轉(zhuǎn)移財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)移控制型非保險轉(zhuǎn)移風(fēng)險降低風(fēng)險承受損失預(yù)防損失抑制接受計劃（1）終止產(chǎn)生風(fēng)險的活動（也稱為規(guī)避風(fēng)險、風(fēng)險規(guī)避），是指暫?；蛑兄箷痫L(fēng)險的活動，就是采取措施退出會給組織帶來風(fēng)險的活動。在風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響很大，或者在風(fēng)險管理困難等的情況下，應(yīng)當(dāng)選擇規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險規(guī)避的方式分為完全放棄（拒絕承擔(dān)任何風(fēng)險，不從事可能產(chǎn)生風(fēng)險的任何活動）、中途放棄（中止承擔(dān)某種風(fēng)險）和改變條件（改變生