某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范(編輯修改稿)
2025-05-09 22:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 容、要求和期限。必要時，可聘請內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。（五） 向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第二十二條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：（一） 進(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會。1. 審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；2. 聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。（二） 根據(jù)進(jìn)一步掌握地被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。（三） 依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。（四） 通過審核會計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時，審計(jì)人員不得少于2人。1. 審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（1） 以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2） 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3） 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（4） 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5） 專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6） 其他證據(jù)。2. 審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：（1） 客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2） 對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3） 收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4） 嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5） 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。（6） 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。3. 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（1） 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a. 被審計(jì)單位名稱；b. 審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時間；c. 審計(jì)過程記錄；d. 編制人姓名及編制時間；e. 復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；f. 索引號及頁次；g. 其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。 （2） 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：a. 實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；b. 審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；c. 審計(jì)復(fù)核記錄；d. 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3） 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a. 與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；b. 與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c. 其他有關(guān)審計(jì)資料。d. 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。（4） 審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a. 編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b. 編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集； （五） 審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)。（六） 內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二十三條 審計(jì)工作的終結(jié)階段（一） 審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：1. 標(biāo)題；2. 主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3. 被審計(jì)企業(yè)概況； 4. 審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5. 采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；6. 審計(jì)結(jié)果；7. 發(fā)現(xiàn)的主要問題；8. 審計(jì)建議。9. 審計(jì)組成員簽字；10. 報(bào)告日期。（二） 各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計(jì)的問題提出處理、處分意見或建議。（三） 各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)
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