【文章內(nèi)容簡介】 貸記“投資收益”科目。　　溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　狡谑栈乇鞠ⅲ幢鞠⒑嫌?，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分；貸記本科目，按已計利息部分，貸記本科目，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目?！　∑渌顿Y：向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“材料”、“應交稅金──應交增值稅”等科目。　　收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　”究颇繎垂善薄N類和被投資單位進行明細核算?！　〉?51號科目　固定資產(chǎn)　　本科目核算場圃所有固定資產(chǎn)的原價，包括生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出、未使用、不需用、融資租入等類別?！　「鲌銎詰鶕?jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本場圃的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)?！　「鲌銎缘墓潭ㄙY產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬。　　(1)購入的，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)，加上支付的包裝費、運雜費、安裝成本和繳納的稅金計價?！　?2)自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價(含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅)。　　(3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按投出單位的賬面原價或評估確認、合同協(xié)議約定的價格計價?！　?4)融資租入的，按租賃協(xié)議確定的設備價款(含手續(xù)費和利息)，加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出計價?！　?5)在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改擴建而增加的支出計價。　　(6)接受捐贈的，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)資料計價。接受捐贈時發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價值?！　?7)盤盈的，按重置完全價值計價。　　為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)的價值；在此之后發(fā)生的，計入財務費用?！　∫淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整?！　∫呀?jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。　　(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；　　(2)增加補充設備或改良裝置；　　(3)將固定資產(chǎn)一部分拆除；　　(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；　　(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。　　購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目；自行建造的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。用育林基金、事業(yè)費撥款、專項撥款、南方集體林區(qū)維簡費購建交付使用固定資產(chǎn)時，還要將其資金轉(zhuǎn)作國家投資，借記“育林基金”、“專項應付款”、“撥入事業(yè)費”等科目，貸記“實收資本──國家資本”科目?！　辛謪^(qū)場圃，用按規(guī)定標準在木材生產(chǎn)成本中列支的維簡費購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；同時，借記“生產(chǎn)成本──木材生產(chǎn)”或“預提費用”科目，貸記“實收資本”科目?！　〗ㄔO單位用基建借款購建交付使用的固定資產(chǎn)；借記本科目，貸記“長期借款”科目?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(含基建撥款購建交付使用)，按投資單位的賬面原價或評估確認或合同、協(xié)議商定的價值，借記本科目，按評估確認或合同、協(xié)議商定價值，貸記“實收資本”科目，如有差額，貸記“累計折舊”科目。　　融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，再將固定資產(chǎn)由“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目，轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目?！　〗邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“累計折舊”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！　〕鍪?、報廢和毀損、無償調(diào)出等減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按原價，貸記本科目。　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議商定的價值，借記“長期投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按原價，貸記本科目，借、貸差額，貸或借記“資本公積”科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按原價，貸記本科目。　　各場圃應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門對每項固定資產(chǎn)進行明細核算。　　臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算?！　〉?55號科目　累計折舊　　本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊?！　∮嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊時，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途和使用部門，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用?！　”究颇恐贿M行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。　　第156號科目　固定資產(chǎn)清理　　本科目核算因出售、報廢和毀損、無償調(diào)出等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。　　出售、報廢和毀損、無償調(diào)出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∏謇磉^程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動產(chǎn)應交營業(yè)稅，借記本科目，貸記“應交稅金──應交營業(yè)稅”科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益”或“住房周轉(zhuǎn)金”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出──非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于住房周轉(zhuǎn)金應負擔的損失，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目；屬于無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失，借記“資本公積”科目，貸記本科目?！　”究颇繎幢磺謇淼墓潭ㄙY產(chǎn)設置明細賬?！　〉?59號科目　在建工程　　本科目核算進行各項工程的實際成本，包括固定資產(chǎn)的新建工程、改擴建工程、大修理工程。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。　　購入為工程準備的物資，在本科目下設“工程物資”明細科目，并區(qū)分物資類別進行明細核算?！　∵_到基本建設規(guī)模的固定資產(chǎn)購建項目，在基建管理體制未改革之前仍通過建設單位會計核算，不通過本科目核算，待基本建設管理體制完成改革后，各種固定資產(chǎn)的購建工程均通過本科目核算?！　≠徣霝楣こ虦蕚涞奈镔Y，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目?！　∽誀I工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)?！　≡诮üこ虘摀穆毠すべY，借記本科目(工程)，貸記“應付工資”科目?！　銎赃M行工程而使用本單位的商品產(chǎn)品、商品物資，應按實際成本轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品”、“應交稅金”、“育林基金”等科目?！　∵M行工程試運轉(zhuǎn)研發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。　　出包工程按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目，貸“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目?！　“l(fā)生工程借款利息，應根據(jù)應計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者己投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；　　用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期費用，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應少付的人民幣作相反的會計分錄?！　≡诮üこ淘谠囘\轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減工程成本。　　工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。固定資產(chǎn)大修理工程成本，借記“待攤費用”、“預提費用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，固定資產(chǎn)購建、改擴建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；租入固定資產(chǎn)改良工程成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　辛謪^(qū)場圃應在木材生產(chǎn)成本(道路延伸費)中列支的工程項目成本，借記“生產(chǎn)成本”或“預提費用”科目，貸記“實收資本”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；用育林基金、專項撥款、事業(yè)費撥款購建交付使用固定資產(chǎn)時，要同時，借記“育林基金”、“專項應付款”、“撥入事業(yè)費”等科目，貸記“實收資本”科目。　　本科目應按工程物資名稱、規(guī)格及工程項目進行明核算。　　本科目期末借方余額為尚未辦理竣工決算的已完工及在建工程成本和尚未使用的工程物資的實際成本。　　第161號科目　無形資產(chǎn)　　本科目核算專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值?！　≠徣牖蜃孕袆?chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出計價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“生產(chǎn)成本”等科目?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∮靡讶胭~的無形資產(chǎn)向外投資，按確認的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，差額，借或貸記“資本公積”科目?！　∠蛲廪D(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售無形資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“應交稅金──應交營業(yè)稅”科目?！　「鞣N無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。推銷時，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目?！　”究颇繎礋o形資產(chǎn)類別設置明細賬?！　”究颇康钠谀┙璺接囝~為尚未推銷的無形資產(chǎn)的價值?！　〉?71號科目　遞延資產(chǎn)　　本科目核算不能全部計入當年損益的，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待推費用(如土地開發(fā)費)?！　“l(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目?！　￠_辦費和土地開發(fā)費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營次月起，按照不短于五年的期限內(nèi)分月平均推銷；固定資產(chǎn)大修理支出應在大修間隔期內(nèi)分月平均攤銷，租入固定資產(chǎn)的改良支出應當在租賃期內(nèi)平均推銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)按費用項目的受益期限分期平均攤銷?！　”究颇繎凑召M用種類設置明細賬?！　〉?81號科目　待處理財產(chǎn)損溢　　本科目核算在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　”究颇繎O置以下兩個明細科目：　　(1)待處理固定資產(chǎn)損溢；　　(2)待處理流動資產(chǎn)損溢?！　”P盈的材料、固定資產(chǎn)，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。按規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時，流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入──固定資產(chǎn)盤盈”科目。　　盤虧、毀損的材料、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“材料”等科目，同時轉(zhuǎn)銷進項增值稅額，借記本科目，貸記“應交稅金──應交增值稅”科目；收回的殘料價值及保險賠償、過失人賠償，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；剩余部分屬于一般經(jīng)營損失的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于非常損失的部分，按規(guī)定程序批準后，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目?！　”P虧和毀損的固定資產(chǎn)，借記本科目、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收到或應收賠償金及殘料價值，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“材料”等科目，貸記本科目；其余凈損失，按規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時，屬于非常損失的借記“營業(yè)外支出──非常損失”科目，屬于一般經(jīng)營損失的，借記“營業(yè)外支出──固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。　　材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的損耗應計入材料的采購成本，能確定過失人負責的，應自“在途材料”、“應交稅金－應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于自然災害造成非常損失的凈損失，借記“營業(yè)外支出──非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。