【文章內容簡介】 付建立分級審批制度，按照不同職位級別設定不同的審批責任權限，在業(yè)務和財務層面按照審批權限執(zhí)行資金支付業(yè)務。二、付款記賬憑證后通常附有付款申請單、發(fā)票、合同、請購單、入庫單、對賬單等原始憑證，付款申請單應經過全部經授權審批人和復核人的簽名或蓋章。三、學校向外單位借出款項時，除需依據學校章程履行相應決議以外，需由學校授權人審批并簽訂借款協(xié)議后執(zhí)行；合同預付款項超過合同約定款項時，應由業(yè)務部門重新簽訂合同，并重新履行審批程序后執(zhí)行支付。第二十四條 銀行賬戶管理一、學校開設銀行賬戶必須由財務總監(jiān)審批后開學校開設銀行賬戶須經學校財務部批準才能開立，并有出納人員辦理銀行單據收付、取得銀行對賬單工作。二、財務部于次月10日內核對上月銀行賬戶往來并由會計編制銀行存款余額調節(jié)表，由會計主管、財務負責人進行復核并簽名，對超過一個月的未達賬項應由財務負責人追查原因。三、網上銀行業(yè)務必須在經濟事項經過適當的審批權限后，由網上銀行經辦人、初級審批人、終級審批人依次審核后支付，終極審批人一般由會計主管或財務負責人擔任。第二十五條 票據和現金管理一、學校使用的票據包括支票、電匯單、銀行匯票、銀行承兌匯票等，票據實行專人負責、集中保管，設立票據登記簿，詳細登記購買、使用數量和起訖號碼，對票據購買、領用、注銷、轉入、轉出、到期等進行記錄和定期檢查，防止丟失或發(fā)生營私舞弊現象。二、學校嚴格控制現金適用范圍和額度，嚴禁現金坐支，每月末定期對現金進行監(jiān)盤并編制現金盤點表，盤點人、監(jiān)盤人、審批人均予簽名。第二十六條 財務印鑒管理一、學校的財務印簽主要包括：財務專用章、發(fā)票專用章、銀行收訖、銀行付訖、現金收訖、現金付訖章等。其中財務專用章由財務負責人保管，專用于銀行印鑒等財務事項；發(fā)票專用章由財務部負責的人員保管，專用于開具發(fā)票；銀行收付訖、現金收付訖章由出納保管，專用于資金收付業(yè)務。二、銀行印鑒包括財務專用章和法人私章，銀行印鑒不得由一人保管，應分別授權不相容崗位負責人保管、使用。第六章 應收賬款管理第二十七條 應收賬款是指銷售商品、提供勞務等應向客戶收取的款項，包括貨款、代客戶墊付款項等，主要包括應收賬款、應收票據等。銷售部負責信用管理工作，對客戶信用風險進行評估和控制，根據信用程度實行不同的信用政策。第二十八條 銷售部門負責應收賬款的回收，按年度預算回款計劃進行考核，實行目標責任制。貨款不能回收的第一責任人為業(yè)務經辦人，第二責任人為部門經理。若經辦人調離，部門經理應及時安排人員接替其負責的應收賬款。第二十九條 銷售合同簽訂后，業(yè)務經辦人應全程跟進，及時掌握合同進展情況，督促相關部門履行學校應盡的義務并辦理相關手續(xù)，經常與客戶溝通，及時反饋客戶信息，解決客戶提出的問題，確保應收賬款回收。第三十條 財務管理部門負責應收賬款的管理，監(jiān)督應收賬款的回收。財務部門按會計準則的規(guī)定及時確認和記錄應收賬款，動態(tài)掌握款項到賬情況，及時提供應收賬款回收、對賬情況和應收賬款賬齡分析，提請責任部門采取相應措施，降低風險、減少壞賬損失。第三十一條 建立應收賬款對賬制度。財務部門每月應出具對賬單，協(xié)助銷售部門與客戶核對賬務，對于逾期超過三個月的應收賬款根據情況停貨追收或進入法律訴訟程序。第三十二條 業(yè)務人員辭職或調動工作，原則上應收回經手的責任債權，如有特殊情況尚有責任債權未收回，須報銷售部門負責人批準，在取得客戶承諾、聲明并將情況交接清楚后，有關部門才可為其辦理離任手續(xù)。第三十三條 呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴格按照學校要求執(zhí)行，已確認為壞賬的，經財務負責人、財務總監(jiān)、總經理審核報董事會批準后，由財務部門轉銷，并設備查賬薄明細記錄，同時不放棄追收賬款。第七章 存貨管理第三十四條 存貨是指學校在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的實物資產，包括各種原材料（含輔助材料）、包裝物、半成品、產成品、外購商品、在產品、委托加工材料、備品備件、燃料等。第三十五條 學校存貨實行歸口管理的原則：一、學校原材料、包裝物、半成品、產成品、外購商品、委托加工材料、備品備件、燃料由倉庫管理。二、在產品由生產部門管理。三、辦公用品、禮品由行政人事部管理。四、財務部門對學校存貨周轉率與存貨占用合理性實行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定期提供存貨分析報告，并協(xié)助歸口管理部門提升存貨管理水平。第三十六條 對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領用、轉移必須辦理相關手續(xù)，并由財務部門據實核算。計量器具每年度由技術監(jiān)督部門校驗。第三十七條 學校采用永續(xù)盤存制進行存貨盤存，建立定期與不定期盤存制度，定期盤點時間為每半年、年度終了時，由財務部門組織進行存貨盤點；不定期盤點應每月由各部門組織。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，履行必要報批程序后進行處理。第三十八條 學校對存貨實行有償占用和定額管理。按月末存貨資金的占用余額，計算歸口管理部門的資金占用費，對歸口管理部門下達存貨考核指標，按規(guī)定實行獎懲。第八章 固定資產及工程項目管理第三十九條 固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。工程項目，是指企業(yè)根據經營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的建設活動，是形成學校固定資產的主要途徑。第四十條 學校對固定資產實行歸口分級管理，將固定資產投資完成和使用效果納入經濟責任制進行考核，以保證固定資產的安全完整和有效使用。歸口管理部門的職責如下：一、生產維修部是學校生產、動力及公共設備的綜合管理部門，主要負責所屬固定資產的實物管理和技術改進設備的建造；固定資產增減變動的審查和使用狀態(tài)的技術鑒定；監(jiān)督各部門固定資產的使用和維護；對修理費使用情況進行考核；建立和完善學校設備管理的規(guī)章制度。二、行政部門是學校房屋、車輛、公共辦公設備的綜合管理部門，主要負責所屬固定資產的實物管理，對安全合理使用負責，對使用費、修理費進行考核。三、資產管理部負責建設工程投資項目的收集、分析和立項，組織項目研討、可行性研究報告的論證和上報審查；工程項目部負責實施項目建設，包括向上級主管部門提報建設項目開工申請、設備采購供應、施工管理以及工程竣工驗收資料的整理等工作。四、財務部是學校固定資產的價值管理部門，參與審核固定資產投資的可行性分析并負責落實固定資產投資項目所需資金及資金使用管理；參與工程項目概算研討、審核和投資效益的分析、確認；按照投資項目和投資計劃進行財務核算；監(jiān)督檢查固定資產的使用和管理情況，負責辦理固定資產的增減變動的財務審批手續(xù)；檢查和考核固定資產的投資及其修理費用的使用和管理情況；完善學校固定資產財務管理規(guī)定和辦法。第四十一條 在建工程項目單位在項目竣工投運后學校規(guī)定的期限內，必須提報項目驗收申請，財務部門為項目投資控制審核、項目效益核準提供財務資料，按照項目竣工驗收報告、決算審定報告進行項目報決、轉資。學校在建工程項目交付使用后，應當在最長不超過一個年度的時間內辦理竣工決算。對已達到可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產財務部門應當按照估計的資產價值入賬并計提折舊。第四十二條 在固定資產的使用中，按照誰使用誰管理的原則，各使用部門對固定資產的安全完整負責，建立健全固定資產賬、卡和臺賬，做到賬、卡、物三相符，各部門負責人為固定資產使用的責任人，做好固定資產的維護和管理工作。固定資產折舊實行分類計算、按月計提。學校固定資產折舊統(tǒng)一采用平均年限法，即根據固定資產原值、5％凈殘值率和分類折舊年限計算確定。一、下列固定資產提取折舊：（一）房屋等建筑物。（二）在用的各類設備。（三）季節(jié)性停用和修理停用的設備。（四）以融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。二、下列固定資產不計提折舊：（一）已估價單獨入賬的土地。（二）房屋等建筑物以外的未使用，不需用的固定資產。（三）建設工程交付使用前的固定資產。（四）以融資租賃方式租出和以經營租賃方式租入的固定資產。（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產。（六）提前報廢和淘汰的固定資產。（七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產。三、固定資產折舊年限（一）房屋建筑物20年；（二）機器設備10年；（四）電子設備3年；（五）辦公用家具5年；（六）交通運輸設備4年。投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，從停用的次月起停止計提折舊。第四十三條 各部門對固定資產進行定期或不定期的盤點和清查，每半年、年度終時，由財務部會同資產管理部組織進行全面盤點和清查，對盤盈或盤虧固定資產由學校歸口管理部門審核，及時查明原因，履行學校審批程序后，在期末結賬前處理完畢。第四十四條 各單位固定資產的報廢、清理、拆除、出租、出借、變賣或轉移，必須報學校財務總監(jiān)和總經理批準，并按規(guī)定及時辦理有關手續(xù)。任何單位和個人不得擅自報廢、拆除、出租、出借、變賣或轉移固定資產。第九章 對外投資管理第四十五條 對外投資是學校以貨幣資金、實物、無形資產等方式或以購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，對外投資按回收時間的長短分為短期投資和長期投資。一年內（含一年）可以變現收回的投資為短期投資，超過一年的投資為長期投資。第四十六條 學校對外投資應按照學?！墩鲁獭芬?guī)定，履行學校必要的研討與決策程序后，方可辦理學校對外投資。一、學校對外投資，由學校資產管理部組織有關部門評估論證后，報董事會批準后才能執(zhí)行。未經董事會審批，任何學校、部門均不得以任何方式對外投資。二、資產管理部會同財務部按投資協(xié)議監(jiān)控投資回報，對投資效益做出評價，未經董事會批準，任何學校、部門無權減免投資回報。三、各所屬學校必須在工商局注冊三十天內向學校資產管理部和財務部提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件復印件。學校生產經營期間，投資人增資、轉讓投資權益或改變合作條件，需經學校董事會批準。在辦完相關法律文件后，向學校資產管理部和財務部提交變更文件復印件。四、學校對外投資要取得會計師事務所的驗資證明和被投資學校開具的出資證明。學校未經批準或授權，不得辦理對外投資業(yè)務。第四十七條 學校對外投資應建立在市場調查和可行性分析研究的基礎上。市場調查要有規(guī)劃、生產經營、技術、市場銷售、財務等部門共同參與，并就投資風險、效益預測等形成書面的可行性調研報告，提交總經理辦公會、董事會或股東大會討論、審議。第四十八條 學校財務部門根據總經理辦公會、董事會或股東大會審議通過的投資方案辦理資金支付或實物資產的劃撥手續(xù)，并對投資項目的籌建和經營過程實施財務監(jiān)控，及時收回投資收益和到期投資。第十章 無形資產管理第四十九條 無形資產是指學校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等，學校自創(chuàng)商譽以及內部產生的品牌不確認為無形資產。第五十條 學校對無形資產實行歸口管理，學校研發(fā)技術中心是學校無形資產管理部門，負責無形資產的申請、申報及產權管理工作，學校法律事務部門負責無形資產的侵權糾紛處理和專利訴訟工作，學校財務部門負責無形資產的價值管理工作。第五十一條 學校員工完成的職務發(fā)明創(chuàng)造或技術成果，知識產權歸集體所有。各學校應重視無形資產的產權保護工作，職務發(fā)明、技術成果的發(fā)明人及設計人，在離開學校時應將從事相關工作的全部技術資料、實驗資料、樣品及產品等交還學校。一切歸屬單位的職務智力勞動成果及其重要的技術資料、數據等，未經學校同意，不允許任何人利用職權、工作之便或采用其他不正當手段占為己有或私自處置。無形資產一經生成，應積極組織專利和版權申報、專有技術的鑒定工作，對無形資產給予客觀認定。第五十二條 學校內部研究開發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)階段的支出在同時滿足一定條件時，才能確認為無形資產，予以資本化。第五十三條 財務部門應做好無形資產的價值認定工作，監(jiān)督其收益實現情況，同時應定期對無形資產的賬面價值進行減值測試，至少于每年年末檢查一次。第十一章 資產減值、損失及處理管理第五十四條 資產減值是指資產發(fā)生市場價值低于賬面價值的情況，資產損失準備或減值準備包括：壞賬準備、存貨跌價準備、投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等。第五十五條 學校對資產減值準備的計提應根據會計準則的要求，針對不同資產性質對減值準備的計提比例或方式形成相關會計政策，經董事會審議批準后執(zhí)行。第五十六條 學校在每年年度終了時，在完成核對對賬、全面盤點的基礎上，對資產進行減值測試，從技術和財務兩個方面對存在減值跡象資產的可變現凈值進行測試，并與其賬面價值相比較，確定是否發(fā)生減值。對發(fā)生減值的資產，應計提減值準備，并按照相關權限報學校財務總監(jiān)、總經理、董事會或股東大會審批。第五十七條 資產損失是指學校實際發(fā)生的各項資產的滅失，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、固定資產及在建工程損失、無形資產損失、對外投資損失、擔保損失、外匯交易、委托理財等高風險業(yè)務的損失等。資產損失的一般處理程序如下：一、學校內部有關責任部門經過取證，提出資產損失報告，說明原因和責任。二、學校內部審計部門經過責任追究，提出結案意見。三、涉及未決訴訟的資產損失，應當委托律師出具法律意見書；重大資產損失應由中介機構出具經濟鑒定證明。四、學校財務部門經過審核后，對確認的資產損失提出財務處理意見，按照學校授權制度的規(guī)定，提交財務總監(jiān)、總經理、董事會或股東大會審批執(zhí)行。第五十八條 資產處理是學校對有權處理的資產以出售、租賃、抵押、置換、封存和報廢等方式進行處理的行為。學校制定專門的管理辦法，對資產處理的審批權限、損失細則、財務審核及責任追究做出明確規(guī)范。重大資產處理是指學校為了調整經營方向或者實施財務重組處理主營業(yè)務所用的關鍵設備、設施、房屋等固定資產的行為。學校重大的資產處理行為依照《學校章程》規(guī)定執(zhí)行。第十二章 籌資管理第五十九條 學校的籌資管理，主要包括權益資本籌資和債務資本籌資。權益資本的籌集