【文章內(nèi)容簡介】 談簽意向，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)內(nèi)容及達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的可行性開展預(yù)備會談，并填制《預(yù)約定價(jià)安排會談記錄》。預(yù)備會談可以采用匿名的方式?！　　。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：　　　1．安排的適用年度；　　　2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；　20 / 106　　3．企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；　　　4．安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明；　　　5．是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題；　　6．其他需要說明的情況?！　　。ǘ┢髽I(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向，國家稅務(wù)總局組織與企業(yè)開展預(yù)備會談，預(yù)備會談的內(nèi)容除本條第（一）項(xiàng)外，還應(yīng)特別包括：　 1．向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)備會談申請的情況；　 　2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；　3. 向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出的預(yù)約定價(jià)安排擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法。　　?。ㄈ╊A(yù)備會談達(dá)成一致意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自達(dá)成一致意見之日起 15 日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會談通知書》；預(yù)備會談不能達(dá)成一致意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自最后一次預(yù)備會談結(jié)束之日起 15 日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達(dá)《拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排通知書》，拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排，并說明理由?！　　〉谖迨粭l 企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會談通知之日起 3 個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)將《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》和《啟動相互協(xié)商程序申請書》同時報(bào)送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　　。ㄒ唬╊A(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：　21 / 106　　1．相 關(guān) 的 集 團(tuán) 組 織 架 構(gòu) 、公 司 內(nèi) 部 結(jié) 構(gòu) 、關(guān) 聯(lián) 關(guān) 系 、關(guān) 聯(lián) 交 易 情 況 ；　　　2．企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；　　　3．安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；　　　4．關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；　　　5．安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；　　　6．市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；　　　7．安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；　　8．與 安 排 有 關(guān) 的 關(guān) 聯(lián) 交 易 、經(jīng) 營 安 排 及 利 潤 水 平 等 財(cái) 務(wù) 方 面 的 信 息 ；　　　9．是否涉及雙重征稅等問題；　　　10．涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題?！　　。ǘ┢髽I(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報(bào)告的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送申請書》：　　　1．需要特別準(zhǔn)備某些方面的資料；　　　2．需要對資料做技術(shù)上的處理，如文字翻譯等；　　　3．其他非主觀原因?！　　《悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請后 15 日內(nèi)，對其延期事項(xiàng)做出書面答復(fù)，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送答復(fù)書》。逾期未做出答復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。　　?。ㄈ┥鲜錾暾垉?nèi)容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持22 / 106擬選用的定價(jià)原則、計(jì)算方法和能證實(shí)符合預(yù)約定價(jià)安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)妥善保存?！　　〉谖迨l 　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請及所需文件、資料之日起 5 個月內(nèi)，進(jìn)行審核和評估。根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補(bǔ)充提供有關(guān)資料，形成審核評估結(jié)論?！　　∫蛱厥馇闆r，需要延長審核評估時間的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過 3 個月。　　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主要審核和評估以下內(nèi)容：　　?。ㄒ唬v史經(jīng)營狀況，分析、評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營范圍等文件資料，重點(diǎn)審核可行性研究報(bào)告、投資預(yù)（決）算、董事會決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關(guān)信息和資料，如財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等?！　　。ǘ┕δ芎惋L(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)?！。ㄈ┛杀刃畔?，分析、評估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價(jià)格信息，說明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實(shí)質(zhì)性差異，并進(jìn)行調(diào)整。若不能確認(rèn)可比交易或經(jīng)營活動的合理性，應(yīng)明確企業(yè)須進(jìn)一步提供的有關(guān)文件、資料，以證明其所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀，并得到相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營等資料的證實(shí)。23 / 106（四）假設(shè)條件，分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度，合理確定預(yù)約定價(jià)安排適用的假設(shè)條件?！? （五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，分析、評估企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排中選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法是否以及如何真實(shí)地運(yùn)用于以前、現(xiàn)在和未來年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營資料之中，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。　　?。╊A(yù)期的公平交易價(jià)格或利潤區(qū)間，通過對確定的可比價(jià)格、利潤率、可比企業(yè)交易等情況的進(jìn)一步審核和評估，測算出稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可接受的價(jià)格或利潤區(qū)間。　　　第五十三條 　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評估結(jié)論之日起 30 日內(nèi)，與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排磋商，磋商達(dá)成一致的，應(yīng)將預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評估報(bào)告一并層報(bào)國家稅務(wù)總局審定?！?　國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的磋商，磋商達(dá)成一致的，根據(jù)磋商備忘錄擬定預(yù)約定價(jià)安排草案?！　　☆A(yù)約定價(jià)安排草案應(yīng)包括如下內(nèi)容：　　　（一）關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息；?。ǘ┌才派婕暗年P(guān)聯(lián)交易及適用年度；　　　（三）安排選定的可比價(jià)格或交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法、預(yù)期經(jīng)營結(jié)果等；　　　（四）與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法運(yùn)用和計(jì)算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義；　　?。ㄎ澹┘僭O(shè)條件；　　　（六）企業(yè)年度報(bào)告、記錄保存、假設(shè)條件變動通知等義務(wù)；24 / 106　　（七）安排的法律效力，文件資料等信息的保密性；　　　（八）相互責(zé)任條款；　　　（九）安排的修訂；　　?。ㄊ┙鉀Q爭議的方法和途徑；　　　（十一）生效日期；　　?。ㄊ└絼t。　　　第五十四條　 稅 務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約 定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排。國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書》。　　　第五十五條　 在 預(yù)約定價(jià)安排正式 談判后和預(yù)約定價(jià)安排簽訂前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止談判。涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，經(jīng)締約各方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應(yīng)將談判中相互提供的全部資料退還給對方?！　　〉谖迨鶙l　 稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立監(jiān)控管理制度， 監(jiān)控預(yù)約定價(jià)安排的執(zhí)行情況?！　　。ㄒ唬┰陬A(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等），不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移；并在納稅年度終了后 5 個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告?！?5 / 106　　年度報(bào)告應(yīng)說明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營情況以及企業(yè)遵守預(yù)約定價(jià)安排的情況，包括預(yù)約定價(jià)安排要求的所有事項(xiàng)，以及是否有修訂或?qū)嵸|(zhì)上終止該預(yù)約定價(jià)安排的要求。如有未決問題或?qū)⒁l(fā)生的問題，企業(yè)應(yīng)在年度報(bào)告中予以說明，以便與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否修訂或終止安排?！　。ǘ┰陬A(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和年度報(bào)告是否反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況；轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法所依據(jù)的資料和計(jì)算方法是否正確；安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效；企業(yè)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用是否與假設(shè)條件相一致等?！　　《悇?wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無效?！　　。ㄈ?）在 預(yù) 約 定 價(jià) 安 排 執(zhí) 行 期 內(nèi) ，如 果 企 業(yè) 發(fā) 生 實(shí) 際 經(jīng) 營 結(jié) 果 不 在 安 排 所預(yù) 期 的 價(jià) 格 或 利 潤 區(qū) 間 之 內(nèi) 的 情 況 ，稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 應(yīng) 在 報(bào) 經(jīng) 上 一 級 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 核準(zhǔn) 后 ，將 實(shí) 際 經(jīng) 營 結(jié) 果 調(diào) 整 到 安 排 所 確 定 的 價(jià) 格 或 利 潤 區(qū) 間 內(nèi) 。涉 及 雙 邊 或多 邊 預(yù) 約 定 價(jià) 安 排 的 ，應(yīng) 當(dāng) 層 報(bào) 國 家 稅 務(wù) 總 局 核 準(zhǔn) ?！　　。ㄋ模┰陬A(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后 30 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，詳細(xì)說明該變化對預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行的影響，并附相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報(bào)告的，可以延期報(bào)告，但延長期不得超過 30 日。　　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起 60 日內(nèi)，予以審核和處理，包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預(yù)約定價(jià)安排條款和相關(guān)條26 / 106件，或根據(jù)實(shí)質(zhì)性變化對預(yù)約定價(jià)安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。原預(yù)約定價(jià)安排終止執(zhí)行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以和企業(yè)按照本章規(guī)定的程序和要求，重新談簽新的預(yù)約定價(jià)安排?！　　。ㄎ澹﹪叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告和實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實(shí)行聯(lián)合檢查和審核?！　　〉谖迨邨l　 預(yù)約 定價(jià)安排期滿后自 動失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應(yīng)在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿前 90 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請，報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請書》，并提供可靠的證明材料，說明現(xiàn)行預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和相關(guān)環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，并且一直遵守該預(yù)約定價(jià)安排中的各項(xiàng)條款和約定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)續(xù)簽申請之日起 15 日內(nèi)做出是否受理的書面答復(fù)，向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排申請續(xù)簽答復(fù)書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核、評估企業(yè)的續(xù)簽申請資料，與企業(yè)協(xié)商擬定預(yù)約定價(jià)安排草案，并按雙方商定的續(xù)簽時間、地點(diǎn)等相關(guān)事宜，與企業(yè)完成續(xù)簽工作。　　　第五十八條　 預(yù)約 定價(jià)安排的談簽 或執(zhí)行同時涉及兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。企業(yè)可以直接向國家稅務(wù)總局書面提出談簽意向?！　　〉?五 十 九 條 　稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 與 企 業(yè) 達(dá) 成 的 預(yù) 約 定 價(jià) 安 排 ，只 要 企 業(yè) 遵 守 了 安排 的 全 部 條 款 及 其 要 求 ，各 地 國 家 稅 務(wù) 局 、地 方 稅 務(wù) 局 均 應(yīng) 執(zhí) 行 ?！　　〉诹畻l　 稅務(wù) 機(jī)關(guān)與企業(yè)在預(yù)約 定價(jià)安排預(yù)備會談、正式談簽、27 / 106審核、分析等全過程中所獲取或得到的所有信息資料，雙方均負(fù)有保密義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)每次會談，均應(yīng)對會談內(nèi)容進(jìn)行書面記錄，同時載明每次會談時相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容，并由雙方主談人員簽字或蓋章?！　　〉诹粭l　 稅 務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成 預(yù)約定價(jià)安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在會談、協(xié)商過程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于以后對該預(yù)約定價(jià)安排涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)查。　　　第六十二條　 在 預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期 間，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，雙方應(yīng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或決定，下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。但企業(yè)仍不能接受的，應(yīng)當(dāng)終止安排的執(zhí)行?！　　〉诹龡l　 稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在與企業(yè) 正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排或雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書后 10 日內(nèi)，以及預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行中發(fā)生修訂、終止等情況后 20 日內(nèi)，將單邊預(yù)約定價(jià)安排正式文本、雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書以及安排變動情況的說明層報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！　〉谄哒? 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理　第六十四條　 根據(jù)所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實(shí)施條例第一百一十二條的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同28 / 106開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合本章規(guī)定。第 六 十 五 條 　成 本 分 攤 協(xié) 議 的 參 與 方 對 開 發(fā) 、受 讓 的 無 形 資 產(chǎn) 或 參 與 的 勞務(wù) 活 動 享 有 受 益 權(quán) ，并 承 擔(dān) 相 應(yīng) 的 活 動 成 本 。關(guān) 聯(lián) 方 承 擔(dān) 的 成 本 應(yīng) 與 非 關(guān) 聯(lián) 方 在可 比 條 件 下 為 獲 得 上 述 受 益 權(quán) 而 支 付 的 成 本 相 一 致 。　　　參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)?！　〉诹鶙l　 企 業(yè)對成本分?jǐn)倕f(xié)議 所涉及無形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權(quán)應(yīng)有合理的、可計(jì)量的預(yù)期收益，且以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。　　　第六十七條