【文章內(nèi)容簡介】 談簽意向，稅務機關可以根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預約定價安排的相關內(nèi)容及達成預約定價安排的可行性開展預備會談，并填制《預約定價安排會談記錄》。預備會談可以采用匿名的方式?！　　。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業(yè)應就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務機關進行討論：　　　1．安排的適用年度；　　　2．安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；　20 / 106　　3．企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；　　　4．安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明；　　　5．是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價問題；　　6．其他需要說明的情況?！　　。ǘ┢髽I(yè)申請雙邊或多邊預約定價安排的，應同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出談簽意向，國家稅務總局組織與企業(yè)開展預備會談，預備會談的內(nèi)容除本條第（一）項外，還應特別包括：　 1．向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出預備會談申請的情況；　 　2．安排涉及的關聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關聯(lián)交易情況；　3. 向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出的預約定價安排擬采用的定價原則和計算方法?！　　。ㄈ╊A備會談達成一致意見的，稅務機關應自達成一致意見之日起 15 日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預約定價安排相關事宜進行正式談判，并向企業(yè)送達《預約定價安排正式會談通知書》；預備會談不能達成一致意見的，稅務機關應自最后一次預備會談結束之日起 15 日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達《拒絕企業(yè)申請預約定價安排通知書》，拒絕企業(yè)申請預約定價安排，并說明理由?！　　〉谖迨粭l 企業(yè)應在接到稅務機關正式會談通知之日起 3 個月內(nèi)，向稅務機關提出預約定價安排書面申請報告，并報送《預約定價安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預約定價安排的，應將《預約定價安排正式申請書》和《啟動相互協(xié)商程序申請書》同時報送國家稅務總局和主管稅務機關?！　　。ㄒ唬╊A約定價安排書面申請報告應包括如下內(nèi)容：　21 / 106　　1．相 關 的 集 團 組 織 架 構 、公 司 內(nèi) 部 結 構 、關 聯(lián) 關 系 、關 聯(lián) 交 易 情 況 ；　　　2．企業(yè)近三年財務、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；　　　3．安排所涉及的關聯(lián)交易類別和納稅年度；　　　4．關聯(lián)方之間功能和風險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；　　　5．安排適用的轉讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等；　　　6．市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；　　　7．安排預約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預測以及經(jīng)營規(guī)劃等；　　8．與 安 排 有 關 的 關 聯(lián) 交 易 、經(jīng) 營 安 排 及 利 潤 水 平 等 財 務 方 面 的 信 息 ；　　　9．是否涉及雙重征稅等問題；　　　10．涉及境內(nèi)、外有關法律、稅收協(xié)定等相關問題?！　　。ǘ┢髽I(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報告的，可向稅務機關提出書面延期申請，并報送《預約定價安排正式申請延期報送申請書》：　　　1．需要特別準備某些方面的資料；　　　2．需要對資料做技術上的處理，如文字翻譯等；　　　3．其他非主觀原因?！　　《悇諜C關應自收到企業(yè)書面延期申請后 15 日內(nèi)，對其延期事項做出書面答復，并向企業(yè)送達《預約定價安排正式申請延期報送答復書》。逾期未做出答復的，視同稅務機關已同意企業(yè)的延期申請?！　　。ㄈ┥鲜錾暾垉?nèi)容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持22 / 106擬選用的定價原則、計算方法和能證實符合預約定價安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務機關均應妥善保存?！　　〉谖迨l 　稅務機關應自收到企業(yè)提交的預約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起 5 個月內(nèi)，進行審核和評估。根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補充提供有關資料，形成審核評估結論。　　　因特殊情況，需要延長審核評估時間的，稅務機關應及時書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達《預約定價安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過 3 個月。　　　稅務機關應主要審核和評估以下內(nèi)容：　　?。ㄒ唬v史經(jīng)營狀況，分析、評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營范圍等文件資料，重點審核可行性研究報告、投資預（決）算、董事會決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關信息和資料，如財務、會計報表、審計報告等。　　?。ǘ┕δ芎惋L險狀況，分析、評估企業(yè)與其關聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔的風險?！。ㄈ┛杀刃畔?，分析、評估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價格信息，說明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實質(zhì)性差異，并進行調(diào)整。若不能確認可比交易或經(jīng)營活動的合理性，應明確企業(yè)須進一步提供的有關文件、資料，以證明其所選用的轉讓定價原則和計算方法公平地反映了被審核的關聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀，并得到相關財務、經(jīng)營等資料的證實。23 / 106（四）假設條件，分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度，合理確定預約定價安排適用的假設條件?！? （五）轉讓定價原則和計算方法，分析、評估企業(yè)在預約定價安排中選用的轉讓定價原則和計算方法是否以及如何真實地運用于以前、現(xiàn)在和未來年度的關聯(lián)交易以及相關財務、經(jīng)營資料之中，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定?！　　。╊A期的公平交易價格或利潤區(qū)間，通過對確定的可比價格、利潤率、可比企業(yè)交易等情況的進一步審核和評估，測算出稅務機關和企業(yè)均可接受的價格或利潤區(qū)間?！　　〉谖迨龡l 　稅務機關應自單邊預約定價安排形成審核評估結論之日起 30 日內(nèi)，與企業(yè)進行預約定價安排磋商，磋商達成一致的，應將預約定價安排草案和審核評估報告一并層報國家稅務總局審定?！?　國家稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局開展雙邊或多邊預約定價安排的磋商，磋商達成一致的，根據(jù)磋商備忘錄擬定預約定價安排草案。　　　預約定價安排草案應包括如下內(nèi)容：　　?。ㄒ唬╆P聯(lián)方名稱、地址等基本信息；　（二）安排涉及的關聯(lián)交易及適用年度；　　　（三）安排選定的可比價格或交易、轉讓定價原則和計算方法、預期經(jīng)營結果等；　　　（四）與轉讓定價方法運用和計算基礎相關的術語定義；　　　（五）假設條件；　　?。┢髽I(yè)年度報告、記錄保存、假設條件變動通知等義務；24 / 106　?。ㄆ撸┌才诺姆尚Я?，文件資料等信息的保密性；　　?。ò耍┫嗷ヘ熑螚l款；　　?。ň牛┌才诺男抻啠弧　　。ㄊ┙鉀Q爭議的方法和途徑；　　?。ㄊ唬┥掌冢弧　　。ㄊ└絼t?！　　〉谖迨臈l　 稅 務機關與企業(yè)就單邊預約 定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權的代表正式簽訂單邊預約定價安排。國家稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局就雙邊或多邊預約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方或多方稅務主管當局授權的代表正式簽訂雙邊或多邊預約定價安排。主管稅務機關根據(jù)雙邊或多邊預約定價安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預約定價安排執(zhí)行協(xié)議書》?！　　〉谖迨鍡l　 在 預約定價安排正式 談判后和預約定價安排簽訂前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止談判。涉及雙邊或多邊預約定價安排的，經(jīng)締約各方稅務主管當局協(xié)商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應將談判中相互提供的全部資料退還給對方。　　　第五十六條　 稅 務機關應建立監(jiān)控管理制度， 監(jiān)控預約定價安排的執(zhí)行情況?！　　。ㄒ唬┰陬A約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應完整保存與安排有關的文件和資料（包括賬簿和有關記錄等），不得丟失、銷毀和轉移；并在納稅年度終了后 5 個月內(nèi)，向稅務機關報送執(zhí)行預約定價安排情況的年度報告。　25 / 106　　年度報告應說明報告期內(nèi)經(jīng)營情況以及企業(yè)遵守預約定價安排的情況，包括預約定價安排要求的所有事項，以及是否有修訂或?qū)嵸|(zhì)上終止該預約定價安排的要求。如有未決問題或?qū)⒁l(fā)生的問題，企業(yè)應在年度報告中予以說明，以便與稅務機關協(xié)商是否修訂或終止安排?！　。ǘ┰陬A約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務機關應定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和年度報告是否反映了企業(yè)的實際經(jīng)營情況；轉讓定價方法所依據(jù)的資料和計算方法是否正確；安排所描述的假設條件是否仍然有效；企業(yè)對轉讓定價方法的運用是否與假設條件相一致等。　　　稅務機關如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，稅務機關應認定預約定價安排自始無效。　　?。ㄈ?）在 預 約 定 價 安 排 執(zhí) 行 期 內(nèi) ，如 果 企 業(yè) 發(fā) 生 實 際 經(jīng) 營 結 果 不 在 安 排 所預 期 的 價 格 或 利 潤 區(qū) 間 之 內(nèi) 的 情 況 ，稅 務 機 關 應 在 報 經(jīng) 上 一 級 稅 務 機 關 核準 后 ，將 實 際 經(jīng) 營 結 果 調(diào) 整 到 安 排 所 確 定 的 價 格 或 利 潤 區(qū) 間 內(nèi) 。涉 及 雙 邊 或多 邊 預 約 定 價 安 排 的 ，應 當 層 報 國 家 稅 務 總 局 核 準 ?！　　。ㄋ模┰陬A約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應在發(fā)生變化后 30 日內(nèi)向稅務機關書面報告，詳細說明該變化對預約定價安排執(zhí)行的影響，并附相關資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期不得超過 30 日?！　　《悇諜C關應在收到企業(yè)書面報告之日起 60 日內(nèi)，予以審核和處理，包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預約定價安排條款和相關條26 / 106件，或根據(jù)實質(zhì)性變化對預約定價安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。原預約定價安排終止執(zhí)行后，稅務機關可以和企業(yè)按照本章規(guī)定的程序和要求，重新談簽新的預約定價安排?！　　。ㄎ澹﹪叶悇站趾偷胤蕉悇站峙c企業(yè)共同簽訂的預約定價安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執(zhí)行預約定價安排情況的年度報告和實質(zhì)性變化報告。國家稅務局和地方稅務局應對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實行聯(lián)合檢查和審核?！　　〉谖迨邨l　 預約 定價安排期滿后自 動失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應在預約定價安排執(zhí)行期滿前 90 日內(nèi)向稅務機關提出續(xù)簽申請，報送《預約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供可靠的證明材料，說明現(xiàn)行預約定價安排所述事實和相關環(huán)境沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，并且一直遵守該預約定價安排中的各項條款和約定。稅務機關應自收到企業(yè)續(xù)簽申請之日起 15 日內(nèi)做出是否受理的書面答復，向企業(yè)送達《預約定價安排申請續(xù)簽答復書》。稅務機關應審核、評估企業(yè)的續(xù)簽申請資料，與企業(yè)協(xié)商擬定預約定價安排草案，并按雙方商定的續(xù)簽時間、地點等相關事宜，與企業(yè)完成續(xù)簽工作?！　　〉谖迨藯l　 預約 定價安排的談簽 或執(zhí)行同時涉及兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關，或者同時涉及國家稅務局和地方稅務局的，由國家稅務總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。企業(yè)可以直接向國家稅務總局書面提出談簽意向?！　　〉?五 十 九 條 　稅 務 機 關 與 企 業(yè) 達 成 的 預 約 定 價 安 排 ，只 要 企 業(yè) 遵 守 了 安排 的 全 部 條 款 及 其 要 求 ，各 地 國 家 稅 務 局 、地 方 稅 務 局 均 應 執(zhí) 行 ?！　　〉诹畻l　 稅務 機關與企業(yè)在預約 定價安排預備會談、正式談簽、27 / 106審核、分析等全過程中所獲取或得到的所有信息資料，雙方均負有保密義務。稅務機關和企業(yè)每次會談，均應對會談內(nèi)容進行書面記錄，同時載明每次會談時相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容，并由雙方主談人員簽字或蓋章?！　　〉诹粭l　 稅 務機關與企業(yè)不能達成 預約定價安排的，稅務機關在會談、協(xié)商過程中所獲取的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于以后對該預約定價安排涉及交易行為的稅務調(diào)查?！　　〉诹l　 在 預約定價安排執(zhí)行期 間，如果稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧，雙方應進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可報上一級稅務機關協(xié)調(diào)；涉及雙邊或多邊預約定價安排的，須層報國家稅務總局協(xié)調(diào)。對上一級稅務機關或國家稅務總局的協(xié)調(diào)結果或決定，下一級稅務機關應當予以執(zhí)行。但企業(yè)仍不能接受的，應當終止安排的執(zhí)行。　　　第六十三條　 稅 務機關應在與企業(yè) 正式簽訂單邊預約定價安排或雙邊或多邊預約定價安排執(zhí)行協(xié)議書后 10 日內(nèi)，以及預約定價安排執(zhí)行中發(fā)生修訂、終止等情況后 20 日內(nèi)，將單邊預約定價安排正式文本、雙邊或多邊預約定價安排執(zhí)行協(xié)議書以及安排變動情況的說明層報國家稅務總局備案?！　〉谄哒? 成本分攤協(xié)議管理　第六十四條　 根據(jù)所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實施條例第一百一十二條的規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同28 / 106開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務，應符合本章規(guī)定。第 六 十 五 條 　成 本 分 攤 協(xié) 議 的 參 與 方 對 開 發(fā) 、受 讓 的 無 形 資 產(chǎn) 或 參 與 的 勞務 活 動 享 有 受 益 權 ，并 承 擔 相 應 的 活 動 成 本 。關 聯(lián) 方 承 擔 的 成 本 應 與 非 關 聯(lián) 方 在可 比 條 件 下 為 獲 得 上 述 受 益 權 而 支 付 的 成 本 相 一 致 。　　　參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權使用費?！　〉诹鶙l　 企 業(yè)對成本分攤協(xié)議 所涉及無形資產(chǎn)或勞務的受益權應有合理的、可計量的預期收益，且以合理商業(yè)假設和營業(yè)常規(guī)為基礎?！　　〉诹邨l