【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　。矗型鈳糯婵畹男姓挝?，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　⌒姓挝话l(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出?！　〉冢保埃程?hào)科目　有價(jià)證券　?。保究颇亢怂阈姓挝毁?gòu)入的有價(jià)證券?！　。玻?gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。　　本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)?！　〉冢保埃刺?hào)科目　暫付款　?。保究颇亢怂阈姓挝话l(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)?！　。玻l(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　”究颇拷璺接囝~，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。　?。常究颇繎?yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬?！　〉冢保埃堤?hào)科目　庫(kù)存材料　　１．本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目。　　２．購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算?！　。常?gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。　　本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。　?。矗究颇繎?yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記?！　。担姓挝坏膸?kù)存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理?！　?kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出?！　〉冢保埃短?hào)科目　固定資產(chǎn)　　１．本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　。玻姓挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：　?。ǎ保┵?gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬?！　。ǎ玻┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬?！　。ǎ常┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)?！　。ǎ矗┙邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　。ǎ担o(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬?！　。ǎ叮┍P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬?！　。ǎ罚┮淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整?！　≠?gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　。常呀?jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：　?。ǎ保└鶕?jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；　?。ǎ玻┰黾友a(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；　?。ǎ常⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除的；　?。ǎ矗└鶕?jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；　　（５）發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的?！　。矗究颇康氖褂梅椒ǎ骸　≠?gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　∮袃斦{(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　”P虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目?！　。担究颇拷璺接囝~，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額?！　。叮姓挝粦?yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　《⒇?fù)債類　　第２０１號(hào)科目　應(yīng)繳預(yù)算款　?。保究颇亢怂阈姓挝话匆?guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)?！　⌒姓挝坏膽?yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)?！　。玻盏綉?yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　”究颇抠J方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額?！　。常究颇繎?yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬?！　〉冢玻埃蔡?hào)科目　應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　１．本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。　?。玻盏綉?yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實(shí)行按比例上繳財(cái)政