【文章內(nèi)容簡介】 日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　。矗型鈳糯婵畹男姓挝?，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算?！　⌒姓挝话l(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出?！　〉冢保埃程柨颇俊∮袃r證券　?。保究颇亢怂阈姓挝毁徣氲挠袃r證券?！　。玻徣胗袃r證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。　　本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。　　第１０４號科目　暫付款　?。保究颇亢怂阈姓挝话l(fā)生的待核銷的結(jié)算款項?！　。玻l(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　”究颇拷璺接囝~，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。　?。常究颇繎?yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬?！　〉冢保埃堤柨颇俊齑娌牧稀　。保究颇亢怂阈姓挝淮笞谫徣?、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目?！　。玻徣?、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算?！　。常徣氩牧喜⒁羊炇杖霂鞎r，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。　　本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)?！　。矗究颇繎?yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記?！　。担姓挝坏膸齑娌牧?，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理?！　齑娌牧献儍r處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當期支出?！　〉冢保埃短柨颇俊」潭ㄙY產(chǎn)　　１．本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。　?。玻姓挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價值，登記入賬：　?。ǎ保┵徣?、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬?！　。ǎ玻┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。　?。ǎ常┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)?！　。ǎ矗┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)當按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當記入固定資產(chǎn)價值?！　。ǎ担o償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按估計價值記賬?！　。ǎ叮┍P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬?！　。ǎ罚┮淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整?！　≠徶霉潭ㄙY產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值?！　。常呀?jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：　?。ǎ保└鶕?jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；　　（２）增加補充設(shè)備或改良裝置的；　?。ǎ常⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除的；　?。ǎ矗└鶕?jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的；　　（５）發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤的?！　。矗究颇康氖褂梅椒ǎ骸　≠徑?、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　∮袃斦{(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　”P虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目?！　。担究颇拷璺接囝~，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。　?。叮姓挝粦?yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進行明細核算?！　《⒇搨悺　〉冢玻埃碧柨颇俊?yīng)繳預(yù)算款　?。保究颇亢怂阈姓挝话匆?guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項?！　⌒姓挝坏膽?yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項?！　。玻盏綉?yīng)繳預(yù)算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　”究颇抠J方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額?！　。常究颇繎?yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細賬?！　〉冢玻埃蔡柨颇俊?yīng)繳財政專戶款　　１．本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金?！　。玻盏綉?yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政