中國人民銀行會計基本制度匯編(編輯修改稿)
2025-05-09 05:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 目賬戶、不計息科目賬戶、表外科目賬戶、銀行內(nèi)部資金和損益類科目賬戶。銷賬分戶賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)。(二) 流水賬（附式6）：是每日按會計事項發(fā)生時間的先后順序逐筆登記的明細(xì)記錄。(三) 現(xiàn)金日記簿（附式7）：是逐筆、序時記載現(xiàn)金收入、付出及結(jié)存情況的明細(xì)記錄。(四) 總賬（附式8）：是各科目的總括記錄?？傎~按科目設(shè)置，每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目下各賬戶的發(fā)生額合計數(shù)記載，并結(jié)出余額?？傎~設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。第四十四條 輔助賬簿。(一) 登記簿：是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。(二) 余額表（附式9）：是反映每日營業(yè)終了各賬戶最后余額的賬簿。第四十五條 賬簿裝訂。（一）基本賬簿、余額表按月裝訂。（二）各種登記簿、銷訖的卡片賬，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季或年裝訂，特殊情況下可按實(shí)際需要裝訂。（三）賬頁裝訂成冊，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”，并另加封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，并登記會計檔案保管登記簿入庫保管。第六章 會計簽章第四十六條 會計簽章是在會計憑證、賬簿、報表等會計資料上表明并確認(rèn)真實(shí)身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識，包括印章、簽名等，以及法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定的電子簽名。編押機(jī)（編押方案）、密押卡、密碼視同會計簽章管理。第四十七條 會計印章的種類及使用范圍：(一) 業(yè)務(wù)公章：用于對外的重要單證及柜臺受理業(yè)務(wù)的回單。(二) 現(xiàn)金收、付訖章：用于現(xiàn)金憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單、現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金支票以及發(fā)行基金出入庫憑證。(三) 轉(zhuǎn)訖章：用于已轉(zhuǎn)賬的憑證。(四) 個人名章：用于會計人員經(jīng)辦和記載的憑證、賬簿、報表等。以上印章，除個人名章外，均應(yīng)冠以行名，并帶有年、月、日。其他業(yè)務(wù)專用章按照相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定使用。第四十八條 對已經(jīng)處理或打印輸出的會計憑證、賬表必須按規(guī)定加蓋印章或簽名，計算機(jī)輸出的操作員姓名可代替會計經(jīng)辦人員的簽章；計算機(jī)自動處理的賬務(wù)，會計憑證和賬表打印輸出后可不加蓋個人名章。第四十九條 需要加編或核定密押、密碼的會計憑證或賬務(wù)數(shù)據(jù)信息，必須按照規(guī)定的權(quán)限編制或核定密押、密碼。第五十條 會計印章、編押機(jī)（編押方案）、密押卡、密碼的保管和使用。(一) 會計印章（除個人名章外）、編押機(jī)（編押方案）、密碼由專人妥善保管使用，建立保管、使用、交接登記簿。在領(lǐng)用和收回時，使用人員必須在登記簿上簽署個人名章；人員調(diào)換時，要辦理交接手續(xù)。個人名章由本人保管，不得隨意交由他人使用。因特殊原因確需由他人使用的必須經(jīng)過授權(quán)確認(rèn)。(二)會計印章（除個人名章外）、編押機(jī)（編押方案）、密碼應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，不得私自授受。(三) 嚴(yán)禁在空白憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。(四) 會計印章停用、密押作廢時，應(yīng)在登記簿上登記。未啟用、待銷毀、待上繳期間，必須加封妥善保管。需銷毀的印章、密押按管理權(quán)限集中銷毀。第五十一條 會計印章、密押實(shí)行分級管理。全國范圍內(nèi)使用的印章、密押由總行統(tǒng)一設(shè)計、管理和下發(fā)，其他印章、密押由各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行管理或授權(quán)管理。第七章 賬務(wù)處理第五十二條 賬務(wù)處理是從會計事項發(fā)生開始，受理原始憑證或編制記賬憑證，登記會計賬簿，進(jìn)行賬務(wù)核對，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)平衡的全過程。第五十三條 賬務(wù)處理通過計算機(jī)系統(tǒng)完成。計算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)滿足效率和安全方面的要求。第五十四條 賬務(wù)記載。（一）賬務(wù)數(shù)據(jù)必須根據(jù)合法、有效的會計憑證記載。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋印章后，再行記賬。（二）操作員輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)，須換人復(fù)核。重大會計事項應(yīng)經(jīng)有權(quán)人員審批后辦理。（三）打印輸出的賬務(wù)信息，應(yīng)符合規(guī)定的格式，不得進(jìn)行手工修改。（四）賬簿記載錯誤，應(yīng)及時按規(guī)定方法更正。（五）對紅字憑證，記賬時按同方向負(fù)數(shù)處理，即用“－”表示。第五十五條 賬務(wù)差錯經(jīng)部門會計主管審批后，按下列規(guī)定辦理更正，并對錯賬的原因、日期、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記。(一) 當(dāng)日發(fā)生的差錯憑證填制正確，錄入時發(fā)生差錯，按計算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正。憑證填制錯誤，錄入時相應(yīng)發(fā)生差錯，按計算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正后，再依據(jù)正確的憑證錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)。（二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯隔日發(fā)現(xiàn)賬務(wù)差錯，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證辦理更正。本年度發(fā)現(xiàn)隔年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證更正，不得更改決算報表。隔日發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤，如不涉及賬務(wù)的調(diào)整，應(yīng)交由制票人更正或補(bǔ)充。（三）凡更正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)進(jìn)行調(diào)整。（四）聯(lián)行錯賬、支付清算往來錯賬應(yīng)按聯(lián)行制度、支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理。第五十六條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。（一）明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)一般分戶賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，銷賬分戶賬按年
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