中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度匯編-文庫(kù)吧資料
2025-04-18 05:09本頁(yè)面
【正文】 的折舊額合計(jì)與“固定資產(chǎn)折舊”科目余額核對(duì)相符。第五十八條 內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)。（二）總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)。（一）明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)一般分戶賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，銷賬分戶賬按年結(jié)轉(zhuǎn)。（四）聯(lián)行錯(cuò)賬、支付清算往來(lái)錯(cuò)賬應(yīng)按聯(lián)行制度、支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理。隔日發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤，如不涉及賬務(wù)的調(diào)整，應(yīng)交由制票人更正或補(bǔ)充。（二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)隔日發(fā)現(xiàn)賬務(wù)差錯(cuò)，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證辦理更正。(一) 當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)憑證填制正確，錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，按計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正。（五）對(duì)紅字憑證，記賬時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，即用“－”表示。（三）打印輸出的賬務(wù)信息，應(yīng)符合規(guī)定的格式，不得進(jìn)行手工修改。（二）操作員輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)，須換人復(fù)核。（一）賬務(wù)數(shù)據(jù)必須根據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證記載。計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)滿足效率和安全方面的要求。第七章 賬務(wù)處理第五十二條 賬務(wù)處理是從會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生開(kāi)始，受理原始憑證或編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)平衡的全過(guò)程。第五十一條 會(huì)計(jì)印章、密押實(shí)行分級(jí)管理。未啟用、待銷毀、待上繳期間，必須加封妥善保管。(三) 嚴(yán)禁在空白憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。因特殊原因確需由他人使用的必須經(jīng)過(guò)授權(quán)確認(rèn)。在領(lǐng)用和收回時(shí)，使用人員必須在登記簿上簽署個(gè)人名章；人員調(diào)換時(shí)，要辦理交接手續(xù)。第五十條 會(huì)計(jì)印章、編押機(jī)（編押方案）、密押卡、密碼的保管和使用。第四十八條 對(duì)已經(jīng)處理或打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬表必須按規(guī)定加蓋印章或簽名，計(jì)算機(jī)輸出的操作員姓名可代替會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員的簽章；計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的賬務(wù)，會(huì)計(jì)憑證和賬表打印輸出后可不加蓋個(gè)人名章。以上印章，除個(gè)人名章外，均應(yīng)冠以行名，并帶有年、月、日。(三) 轉(zhuǎn)訖章：用于已轉(zhuǎn)賬的憑證。第四十七條 會(huì)計(jì)印章的種類及使用范圍：(一) 業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外的重要單證及柜臺(tái)受理業(yè)務(wù)的回單。第六章 會(huì)計(jì)簽章第四十六條 會(huì)計(jì)簽章是在會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)真實(shí)身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名等，以及法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定的電子簽名。（二）各種登記簿、銷訖的卡片賬，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季或年裝訂，特殊情況下可按實(shí)際需要裝訂。第四十五條 賬簿裝訂。(一) 登記簿：是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。總賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。(四) 總賬（附式8）：是各科目的總括記錄。(二) 流水賬（附式6）：是每日按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記的明細(xì)記錄。一般分戶賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額（收入、付出）和余額三欄，適用于余額表計(jì)息科目賬戶、不計(jì)息科目賬戶、表外科目賬戶、銀行內(nèi)部資金和損益類科目賬戶。(一) 分戶賬：是分賬戶連續(xù)記載各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，是與開(kāi)戶單位對(duì)賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。會(huì)計(jì)憑證每日經(jīng)縮微掃描存儲(chǔ)于光盤等介質(zhì)后，能滿足保管、查閱需要的，可不經(jīng)裝訂，直接裝入專用袋塑封保管，在袋上注明日期、憑證和附件張數(shù)等。第四十一條 會(huì)計(jì)憑證每日按固定順序整理，裝訂時(shí)要將憑證、附件整理整齊，并加具封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。第四十條 會(huì)計(jì)憑證按照準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、安全可靠、先外后內(nèi)、先急后緩的原則傳遞，并建立嚴(yán)格的憑證簽收制度。第三十九條 記賬憑證的基本要素包括：填制或產(chǎn)生憑證的日期，收、付款人的戶名（名稱）、賬號(hào)及開(kāi)戶銀行，貨幣符號(hào)及金額，會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)摘要，附件張數(shù)，憑證編號(hào)，業(yè)務(wù)印章和有關(guān)人員的簽章等。表內(nèi)業(yè)務(wù)使用復(fù)式憑證，單訖記賬時(shí)可使用單式憑證；表外業(yè)務(wù)使用單式憑證。特定憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定使用。(一) 基本憑證是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)信息填制或生成的憑以記賬的證明，包括：現(xiàn)金憑證(附式1)、轉(zhuǎn)賬憑證(附式2)和表外科目憑證(附式3)。具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可以作為記賬憑證使用；根據(jù)原始憑證生成的記賬憑證，原始憑證作附件。第三十五條 會(huì)計(jì)憑證按來(lái)源分為原始憑證和記賬憑證。（四） 表外科目余額在收入方，上期收入余額+本期收入發(fā)生額本期付出發(fā)生額=本期收入余額。（二） 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類收入科目的余額在貸方，上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=本期貸方余額。第三十二條 會(huì)計(jì)科目修改變更，在年度中間時(shí)，編制會(huì)計(jì)憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時(shí)，采用新舊科目對(duì)照表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第三十一條 會(huì)計(jì)科目應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的代號(hào)和核算內(nèi)容進(jìn)行使用。一級(jí)會(huì)計(jì)科目、全國(guó)范圍內(nèi)使用的二級(jí)會(huì)計(jì)科目和損益類賬戶的設(shè)置由總行統(tǒng)一制訂。表外科目核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減、需要記載實(shí)物庫(kù)存數(shù)量變化和備忘登記的事項(xiàng)。第二十九條 會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。核算質(zhì)量達(dá)到賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬八相符。第二十六條 憑證、賬簿的各種代用符號(hào)為：“第號(hào)”為“＃”，“每個(gè)
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