【正文】 余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記（對于余額已經(jīng)結(jié)清的帳戶，應(yīng)在帳頁上加蓋“結(jié)清”戳記）。 二、 年度結(jié)轉(zhuǎn)。年初建立新帳時(shí)，只過上年底余額。 第九節(jié) 帳簿結(jié)轉(zhuǎn)和憑證、帳簿、報(bào)表的裝訂與保管 第三十二條 各項(xiàng)帳簿結(jié)轉(zhuǎn)，按下列規(guī)定辦理 一、 月度結(jié)轉(zhuǎn)。 三、 全年帳務(wù)結(jié)束后，編制決算報(bào)表和辦理新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，結(jié)束舊帳，建立新帳。必須按規(guī)定辦理好當(dāng)日的全部帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)及年終決算等工作，并應(yīng)結(jié)算損益，將各損益收支科目余額通過分錄分別轉(zhuǎn)入“損益”科目內(nèi)，結(jié)出全年純益或純損。如有不符，必須在決算前查明更正。各級行必須認(rèn)真進(jìn)行帳務(wù)核對，清理呆滯資金，處理帳務(wù)懸案，盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，檢查庫存，核實(shí)損益，按規(guī)定上劃各種資金利息及利差補(bǔ)貼等工作。 第八章 年度決算 第三十一條 年度決算是運(yùn)用會計(jì)核算數(shù)據(jù)與資料，通過報(bào)表數(shù)字，書面說明，總結(jié)和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動情況，考核全行貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策、計(jì)劃所取得的經(jīng)營成果。 （二） 年報(bào)表：年報(bào)表按業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表要求的內(nèi)容編制。 （一） 季報(bào)表：季報(bào)只反映余額。 四、 全國銀行統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表，是按照全國銀行統(tǒng)一會計(jì)科目編制的一種報(bào)表。 （五） 暫收、暫付款項(xiàng)科目分戶明細(xì)表。主要反映一年來業(yè)務(wù)量、人員、機(jī)構(gòu)的情況。決算說明書的內(nèi)容，應(yīng)包括組織決算工作的情況、問題和意見，決算數(shù)字有關(guān)情況，核對帳務(wù)、清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、檢查庫存、核實(shí)損益和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，以及其他需要說明的事項(xiàng)。 （三） 決算說明書。 （二） 損益明細(xì)表。??２．?各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。 實(shí)行外匯分帳核算的行，還應(yīng)編報(bào)以下兩種業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表：??１．?自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。 本年內(nèi)裁撤的行，其數(shù)字應(yīng)由并入行反映，改變隸屬關(guān)系的行，其數(shù)字應(yīng)由新管轄行反映。 收、付雙方反映余額的科目，不能軋差反映。根據(jù)總帳填列上年末余額、本年累計(jì)發(fā)生額和本年未余額。必須按年編制，逐級匯總上報(bào)總行。 三、 決算表。 二、 月計(jì)表：根據(jù)總帳各科目上月末余額，當(dāng)月發(fā)生額和本月末余額填列。必須及時(shí)編報(bào)、認(rèn)真復(fù)核，做到反映真實(shí)、數(shù)字正確、內(nèi)容完整、字跡清晰。 七、 郵政儲蓄存款的利息計(jì)算，按照郵政機(jī)構(gòu)繳存儲蓄存款會計(jì)核算手續(xù)的規(guī)定辦理。如屬于責(zé)任事故，應(yīng)查明原因。對以上各類利息，必須認(rèn)真審查，無誤后才能轉(zhuǎn)帳。 三、 人民銀行各項(xiàng)存貸款和聯(lián)行間資金占用、墊付的計(jì)息，均采用按日積數(shù)累計(jì)積數(shù)計(jì)算利息。３０（天）＝日利率 年利率247。 一、 利率的換算： 年利率247。因此，計(jì)算利息時(shí)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的利率和結(jié)息方法，做到事先認(rèn)真復(fù)核，事后加強(qiáng)核查，以保證利息計(jì)算正確。 三、 沖正傳票，必須經(jīng)會計(jì)主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并對錯(cuò)帳的日期、情況、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記，以便考核，分析研究，改進(jìn)工作。 （四） 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，不更改決算報(bào)表。同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于年月日沖正”字樣。用紅字傳票記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)批注：“沖正年月日錯(cuò)帳”字樣；同時(shí)，在原記錯(cuò)帳的摘要欄內(nèi)批注“已于年月日沖正”字樣；用藍(lán)字傳票記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正年月日帳”字樣及簡明事項(xiàng)。 （三） 已使用的帳頁記載錯(cuò)誤無法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會計(jì)主管人員同意，可另換新帳頁記載，但必須經(jīng)過全頁復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計(jì)主管人員蓋章證明，注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤Ｎ淖謱戝e(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。 一、 當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) （一） 日期或金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，并由記帳號在紅線左端蓋章證明。帳務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無誤。 五、 因漏記使帳簿發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。帳簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“－○－”表示結(jié)平。 三、 帳簿上所寫文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。 二、 記帳應(yīng)用藍(lán)黑墨水或黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁可用藍(lán)、黑圓珠筆雙面復(fù)寫紙書寫。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。 第五節(jié) 記帳規(guī)則和錯(cuò)帳沖正 第二十五條 記帳規(guī)則。 三、 對存折戶，應(yīng)堅(jiān)持帳折見面，當(dāng)時(shí)核對。各存款單位送來的對帳回單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)按科目、帳號順序排列裝訂保管，以備查考。各往來戶中使用單寫式帳頁的按季發(fā)“余額對帳單”，使用復(fù)寫式帳頁的按月發(fā)“對帳未達(dá)清單”。房屋、器具應(yīng)定期和在年終決算前帳實(shí)核對相符。 （五） 金銀占款分戶帳每月與發(fā)行部門的金銀保管登記簿核對相符。如遇有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。 （二） 貸款借據(jù)必須按月與各該科目分戶帳勾對相符。 （二） 現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，必須與“庫存現(xiàn)金”科目總帳付方、收方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和“庫存現(xiàn)金”科目總帳的余額對相符。 一、 每日核對 （一） 總帳總科目余額，應(yīng)與同科目的分戶帳或余額表的余額核對相符。 第四節(jié) 帳務(wù)核對 第二十四條 帳務(wù)核對是防止帳務(wù)差錯(cuò)，保證核算正確的重要措施，必須認(rèn)真執(zhí)行。 三、 日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的主要工具。收、付雙方反映余額的科目，其總帳上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶帳各戶的收方、付方余額分別加總填記（即收方帳戶的余額，填入收方余額欄內(nèi)；付方帳戶的余額，填入付方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。 總帳按科目設(shè)置，設(shè)有收、付方發(fā)生額和收、付方余額四欄。 二、 總帳?！皫齑娆F(xiàn)金”科目日結(jié)單，根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加，反方填記。是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。 第二十三條 綜合核算。??２．?一般余額表。余額表分計(jì)息的和一般的兩種：??１．?計(jì)息余額表。除記載記帳日期、憑證號碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡要記載交款或取款單位名稱、款項(xiàng)來源或用途等，盡量配合現(xiàn)金項(xiàng)目分類要求，對外營業(yè)終了后，各自結(jié)出合計(jì)數(shù)。 三、 現(xiàn)金收入日記簿及現(xiàn)金付出日記簿，是記載和控制現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)字的序時(shí)帳簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。 二、 登記簿。采取“對帳未達(dá)清單”進(jìn)行對帳的，月末日營業(yè)終了，不論帳頁記滿與否，均應(yīng)另過新帳，并將原帳頁對帳單，交給有關(guān)單位對帳。對同一單位的同一方多筆憑證，可采取另制匯總傳票二聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。??３．?必須切實(shí)核對戶名、帳號、印鑒、金額或額度、限額等。收付利息采取匯總傳票的，要寫明戶數(shù)和計(jì)息期等；采取逐筆填制傳票的，要寫明科目、帳號、起止息日期、利率、積數(shù)或本金。 換新帳頁時(shí)，應(yīng)將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。??２．?帳頁上首規(guī)定填記的主要事項(xiàng)（如帳號、戶名、貸款額度、撥款限額和頁數(shù)等）均應(yīng)詳細(xì)填寫。設(shè)有收、付方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。設(shè)有收、付方發(fā)生額和余額三欄，適用于余額表計(jì)息科目和不計(jì)息科目的帳戶，及銀行內(nèi)部科目的帳戶，并根據(jù)需要分復(fù)寫和單寫兩種。各行必須遵照總、分行制訂的有關(guān)帳戶管理的規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并加強(qiáng)對各金融機(jī)構(gòu)的資金分析，督促其重視營運(yùn)資金的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。必須按戶立帳，連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡明事由，不得以憑證代替分戶帳。 一、 分戶帳。它是會計(jì)核算的主要內(nèi)容，也是處理和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的必要手段。它們是互相聯(lián)系、相互制約的，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須相符。兩者都是反映業(yè)務(wù)活動、考核信貸計(jì)劃執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)活動的主要依據(jù)，也是維護(hù)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)安全的重要工具。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、日記簿、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。 在業(yè)務(wù)處理過程中，是否編列傳票分號，可由分行在既能控制當(dāng)天傳票張數(shù)，又能防止散失的前提下自行確定。做到：符合政策，真實(shí)清楚，合乎手續(xù)，并應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 一、 是否應(yīng)為本行受理的憑證； 二、 使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限； 三、 帳號與戶名是否相符； 四、 大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改； 五、 密押、印鑒是否真實(shí)齊全； 六、 款項(xiàng)來源，用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則； 七、 是否超過存款余額、貸款額度和撥款限額； 八、 計(jì)息、收費(fèi)等的數(shù)字是否正確； 九、 科目和帳戶名稱使用是否正確。 填寫憑證的各種代用符號規(guī)定為：第號為“ ”；每個(gè)為“＠”；人民幣“元”符號為“￥”；外幣符號從國際慣列；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“萬分之日”。 第十七條 各種憑證一般應(yīng)具備下列基本要素： 一、 年、月、日（以特定憑證代替記帳憑證時(shí)，必須注明記帳日期）； 二、 有關(guān)收、付款單位的戶名和帳號； 三、 有關(guān)收、付款單位開戶行的名稱和行號； 四、 人民幣“元”或外幣符號和大小寫金額； 五、 款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)； 六、 會計(jì)分錄和憑證編號； 七、 單位按照有關(guān)規(guī)定的印章； 八、 本行及有關(guān)人員的印章。 一、 基本憑證：是根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行