財(cái)務(wù)綜合管理資料匯總0(編輯修改稿)
2025-05-09 04:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。 20,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷售收入為60萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝60000013%＝78,000元當(dāng)月期末留抵稅額60,000當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝60,000元 當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收出口退稅 60,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 18,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 78,000 以上會(huì)計(jì)分錄涉及的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目用“丁”字式欄反映如下：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 借方 貸方 一月份： 上期留抵 50,000本月銷項(xiàng)稅額 136,000本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (A)153,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 32,000本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (B)52,000二月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (A)170,000 本月銷項(xiàng)稅額 85,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 24,000三月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (B)91,000審批上月免抵退稅額91,000本月銷項(xiàng)稅額 68,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 20,000四月份：審批上月應(yīng)免抵稅額18,000審批上月免抵退稅額78,000 累計(jì)534,000累計(jì)534,000 例2某生產(chǎn)企業(yè)2002年68月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。 六月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額95000元,免抵稅額為126000元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收出口退稅 95,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 126,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 221,000 本月從國(guó)外進(jìn)口甲材料10噸,到岸價(jià)格830萬(wàn)元(增值稅率17%)，海關(guān)全額保稅,依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—甲 8,300,000 貸：應(yīng)付帳款 8,300,000 本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料400萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—乙 4,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680,000 貸：應(yīng)付帳款 4,680,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 3,510,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷 3,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510,000 本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 1,500,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售 1,500,000上期留抵稅額為95000元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月150萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000(17%15%)＝30,000元 借: 產(chǎn)品銷售成本 30,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)30,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:510000(68000030000)（9500095000）＝140,000元，期末留抵稅額為140,000元本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價(jià)格110萬(wàn)元，實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝(110000080000)15%＝153,000元當(dāng)月期末留抵稅額140,000當(dāng)月免抵退稅額153,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝140,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=153000140000=13,000元七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額140000元,免抵稅額為13000元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收出口退稅 140,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 13,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 153,000 本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：原材料—乙 2,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340,000 貸：應(yīng)付帳款160
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