【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。 　?。ㄊ撸┯泿{證的裝訂： 　?。薄⒀b訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊(cè)，也可分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào)；如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊(cè)，但不得跨月裝訂。 　?。病⑷缭紤{證過(guò)大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開(kāi)查閱。原始憑證過(guò)小時(shí)，可在記帳憑證面積內(nèi)分開(kāi)均勻粘平。 　?。?、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。 　?。础⒀b訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫(xiě)，簽章齊全。 　?。怠?huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過(guò)２厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)２．５厘米。 　?。丁⒀b訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。 　　【章名】 第五章 會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范 　　一、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁(yè)式。企業(yè)單位還可根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)立一些輔助帳。 　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對(duì)照表替代總分類帳?？値?、明細(xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。 　　二、啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行： 　?。ㄒ唬┰趲げ痉饷嫔蠈?xiě)明單位名稱和帳簿名稱。 　　（二）帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。 　?。ㄈげ镜谝豁?yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁(yè)次。 　?。ㄋ模﹩⒂糜啽臼綆げ?，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶目錄。 　?。ㄎ澹┛値ぐ磿?huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。 　?。┟骷?xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)： 　　１、銀行存款日記帳中開(kāi)戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其開(kāi)戶行的全稱。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行帳號(hào)的全部數(shù)字。 　?。病⒔痤~三欄式帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。 　?。场?shí)物類帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)等項(xiàng)。 　?。?、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、預(yù)計(jì)殘值（率）、月折額（率）、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。 　　５、序時(shí)明細(xì)帳的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時(shí)，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。 　?。ㄆ撸┱迟N印花稅票。 　　１、粘貼印花稅票的帳簿，印花稅票一律粘貼在帳簿扉頁(yè)啟用表上右上角，并在印花稅票中間劃兩條出頭的橫線，以示注銷。 　?。病⑹褂美U款書(shū)交納印花稅，在帳簿扉頁(yè)啟用表上右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。繳款書(shū)作為記帳憑證的原始憑證登記入帳。 　　三、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。 　　（一）登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書(shū)寫(xiě)清楚。 　?。ǘ┑怯浲戤吅螅谟泿{證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號(hào)“√”，表示已經(jīng)記帳。 　　（三）總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記；日期、憑證號(hào)都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫(xiě)，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)填寫(xiě)憑證匯總的起止號(hào)。 　　明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫(xiě)月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫(xiě)。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填寫(xiě)。 　　現(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫(xiě)；“號(hào)數(shù)”只填寫(xiě)支票的后四位數(shù)。 　　（四）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員壓線蓋章。 　?。ㄎ澹┑怯泿げ居盟{(lán)黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水： 　?。?、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 　?。病⒃诙鄼谑綆ろ?yè)中，登記減少數(shù)； 　?。场澑€、結(jié)帳線、和注銷線； 　?。?、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。 　?。┙Y(jié)出帳戶余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣，沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在金額欄內(nèi)元位上用“０”表示。 　?。ㄆ撸げ局袔ろ?yè)下端最后橫線以下，一律空置不填。 　?。ò耍┟恳粠ろ?yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在下頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。 　　所有帳戶一律不做“過(guò)次頁(yè)”。 　　辦理“承前頁(yè)”時(shí)，日記帳承本日發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額，損益類帳戶承本月發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額。 　　如帳簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)的，辦理承前頁(yè)時(shí)應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)數(shù)。 　　四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶按月、季、年結(jié)帳。 　?。ㄒ唬┙Y(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。 　?。ǘ┙Y(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，余額寫(xiě)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。 　?。ㄈ┧袔?，不論總帳還是明細(xì)帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。 　?。ㄋ模┰谟淉R當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。 　　需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。 　　十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。 　　上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。 　　（五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿和辦理結(jié)帳。 　?。┠甓冉K了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣（金額不再抄寫(xiě)），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年度會(huì)計(jì)科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年新帳戶”。 　?。ㄆ撸┙Y(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)１月１日，同時(shí)在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 　　凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的帳戶，填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，還應(yīng)在摘要欄填寫(xiě)組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫(xiě)不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫(xiě)。最后一行的余額欄填寫(xiě)上年度余額。 　　五、各企業(yè)單位必須堅(jiān)持對(duì)帳制度，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符。 　?。ㄒ唬ぷC相符 　　月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。 　?。薄⒖纯値づc記帳憑證匯總表是否相符。 　　２、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。 　?。?、看明細(xì)帳與記帳憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。 　　（二）帳帳相符 　?。?、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。 　?。?、看總帳各帳戶與所轄明細(xì)帳戶的各項(xiàng)目之和是否相符。 　?。?、看會(huì)計(jì)部門(mén)的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能部門(mén)的帳、卡之間是否相符。 　　（三）帳實(shí)核對(duì) 　?。薄F(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查。 　　２、銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單核對(duì)。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)附格式５－４），會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次，并寫(xiě)出書(shū)面檢查意見(jiàn)。 　?。?、有價(jià)證券帳戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（或收款單據(jù)）核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。 　?。?、商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。 　?。?、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)清理，清理結(jié)果，要及時(shí)以書(shū)面形式向會(huì)計(jì)主管人員匯報(bào)。并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極摧辦。 　?。丁⒊鲎?、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證帳實(shí)相符。 　　（四）對(duì)帳符號(hào) 　　對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號(hào)，不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。 　　【章名】 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范 　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告的一般要求 　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）等、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 　?。ǘ└鲉挝槐仨毎磭?guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及有關(guān)綜合管理部門(mén)的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 　?。ㄈ┴?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 　?。ㄋ模┤绻煌瑫?huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)