【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 兌出外匯金額 貸：匯出匯款 兌出外匯金額例7：儲(chǔ)戶(hù)李偉要求從其美元外鈔戶(hù)向國(guó)外匯款50000美元，當(dāng)時(shí)的美元鈔買(mǎi)價(jià)為USD100= ，匯賣(mài)價(jià)為USD100= ，進(jìn)行帳務(wù)處理。USD50000 = CNY414445 (美元現(xiàn)匯折合人民幣)CNY414445/ = （人民幣折合美元現(xiàn)鈔）儲(chǔ)蓄柜：借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶(hù) 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（鈔買(mǎi)價(jià)） 165。414445 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 165。414445借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） USD50000 貸：臨時(shí)存欠——會(huì)計(jì)柜 USD50000會(huì)計(jì)柜：借：臨時(shí)存欠——儲(chǔ)蓄柜 USD50000 貸：匯出匯款 USD500002） 現(xiàn)匯戶(hù)匯出匯款的帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：儲(chǔ)蓄柜借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶(hù) 外幣金額或 外幣定期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶(hù) 外幣金額 貸：臨時(shí)存欠——會(huì)計(jì)柜 外幣金額例8：外籍華人瑪麗女士要求從其外活期外匯帳戶(hù)上匯出匯款2萬(wàn)美元，進(jìn)行帳務(wù)處理。借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶(hù) USD20000 貸：臨時(shí)存欠——會(huì)計(jì)柜 USD20000外幣現(xiàn)鈔的兌換主要有結(jié)匯、售匯和套匯。結(jié)匯即以外幣兌換人民幣；售匯即以人民幣兌換外幣；套匯即以一種外幣兌換另一種外幣。在此重點(diǎn)講解外鈔兌換人民幣和一種外鈔兌換另一種外鈔(結(jié)匯和套匯)的帳務(wù)處理?？蛻?hù)兌換外幣現(xiàn)鈔時(shí)，柜員首先審查兌入的外鈔是否在銀行能兌換的范圍內(nèi)，審核無(wú)誤后，仔細(xì)辨別外鈔真?zhèn)巍^(qū)別不同情況進(jìn)行處理：1） 外鈔兌換人民幣：（結(jié)匯），對(duì)外幣現(xiàn)鈔審查和清點(diǎn)無(wú)誤后，柜員應(yīng)復(fù)印客戶(hù)身份證或護(hù)照，開(kāi)立外匯兌換水單，按當(dāng)日我行公布外匯牌價(jià)鈔買(mǎi)價(jià)折算成等值人民幣，并加蓋銀行兌換證明章，交客戶(hù)簽字確認(rèn)后，將現(xiàn)金交給客戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 買(mǎi)入外幣金額 貸：結(jié)售匯 買(mǎi)入外幣金額借：結(jié)售匯（鈔買(mǎi)價(jià)） 兌出人民幣金額 貸：現(xiàn)金 兌出人民幣金額例9：儲(chǔ)戶(hù)李明持600英鎊現(xiàn)鈔要求兌換人民幣，當(dāng)天，英鎊與人民幣的外匯匯率(鈔買(mǎi)價(jià))為GBP100= ，作會(huì)計(jì)分錄。GBP600 = 借：現(xiàn)金 GBP600 貸：結(jié)售匯 GBP600借：結(jié)售匯（鈔買(mǎi)價(jià)） 貸：現(xiàn)金 2）一種外鈔兌換另一種外鈔：對(duì)外幣現(xiàn)鈔審查和清點(diǎn)無(wú)誤后，柜員開(kāi)立外匯兌換水單，按當(dāng)日我行公布外匯牌價(jià)鈔買(mǎi)價(jià)折算成等值人民幣，再將該人民幣按匯（鈔）賣(mài)價(jià)折成客戶(hù)要求的外幣，其中折成外幣的零鈔部分按當(dāng)日公布外匯牌價(jià)鈔買(mǎi)價(jià)折成人民幣，并加蓋銀行兌換證明章，交客戶(hù)簽字確認(rèn)后，將本外幣現(xiàn)金交給客戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄：（注：甲種外幣為買(mǎi)入外幣，乙種外幣為賣(mài)出外幣）借：現(xiàn)金 甲種外幣金額 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（鈔買(mǎi)價(jià)） 甲種外幣金額借：外匯買(mǎi)賣(mài) 兌換人民幣金額 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 兌換人民幣金額借：外匯買(mǎi)賣(mài)（鈔賣(mài)價(jià)） 乙種外幣整數(shù)金額 貸：現(xiàn)金 乙種外幣整數(shù)金額借：現(xiàn)金（乙種外幣的零鈔部分） 買(mǎi)進(jìn)乙種外幣零鈔金額 貸：結(jié)售匯（鈔買(mǎi)價(jià)） 買(mǎi)進(jìn)乙種外幣零鈔金額借：結(jié)售匯 零鈔兌出人民幣金額 貸：現(xiàn)金 零鈔兌出人民幣金額例10：儲(chǔ)戶(hù)約翰要求將5000英鎊外幣現(xiàn)鈔兌換歐元現(xiàn)鈔存入活期帳戶(hù)，當(dāng)天的英鎊鈔買(mǎi)價(jià)為GBP100= ，歐元鈔買(mǎi)價(jià)為EUR100 = ，歐元鈔賣(mài)價(jià)為EUR100= ，進(jìn)行帳務(wù)處理。GBP5000= /= = 借：現(xiàn)金 GBP5000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（鈔買(mǎi)價(jià)） GBP5000借：外匯買(mǎi)賣(mài) 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（鈔賣(mài)價(jià)） EUR7082 貸：現(xiàn)金 EUR7082借：現(xiàn)金 貸：結(jié)售匯（鈔買(mǎi)價(jià)） 借：結(jié)售匯 貸：現(xiàn)金 知識(shí)考察：你能總結(jié)出“現(xiàn)金”、“外幣活期儲(chǔ)蓄存款”、“外匯買(mǎi)賣(mài)”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)嗎？歸納總結(jié)：存取與兌換的會(huì)計(jì)核算1外匯存款的存入?yún)R款存入現(xiàn)匯戶(hù)現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶(hù)4外幣現(xiàn)鈔的兌換外鈔兌換人民幣一種外鈔兌換另一種外鈔3外匯存款匯出境外現(xiàn)鈔戶(hù)匯出境外現(xiàn)匯戶(hù)匯出境外2外匯存款的支取支取現(xiàn)鈔戶(hù)活期存款支取現(xiàn)鈔戶(hù)定期存款從現(xiàn)匯戶(hù)中支取現(xiàn)鈔三、外匯儲(chǔ)蓄存款利息的核算1）外匯儲(chǔ)蓄存款，主幣均以原幣計(jì)息支付，輔幣以人民幣支付。2）外匯活期儲(chǔ)蓄存款，按季計(jì)提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計(jì)提日。每年12月20日為結(jié)息日，以結(jié)息日掛牌活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。全年按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，除英鎊和港幣365天計(jì)息外，其余幣種均按360天計(jì)息。計(jì)息方法及利息稅的扣收與人民幣相同，在此不再贅述。3）外匯定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計(jì)提日，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。2會(huì)計(jì)核算1）活期儲(chǔ)蓄存款季度計(jì)提時(shí)（每季末月的20日）的會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出——儲(chǔ)蓄利息支出 外幣金額 貸：應(yīng)付利息 ——儲(chǔ)蓄存款 外幣金額結(jié)息日（12月20日）的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息——活期儲(chǔ)蓄存款 外幣金額 貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶(hù)（現(xiàn)匯戶(hù)） 外幣金額代扣稅金——代扣利息稅 外幣金額儲(chǔ)戶(hù)要求清戶(hù)時(shí)，應(yīng)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分錄：借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶(hù)（現(xiàn)匯戶(hù)） 外幣金額應(yīng)付利息——活期儲(chǔ)蓄存款 外幣金額 貸：現(xiàn)金 外幣金額代扣利息稅 外幣金額2）定期儲(chǔ)蓄存款計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出——儲(chǔ)蓄利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，由儲(chǔ)戶(hù)憑存單或密碼向銀行支取本息，會(huì)計(jì)分錄：借：外幣定期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶(hù) 外幣金額 應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款 外幣金額貸：現(xiàn)金 外