內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理-rd01(編輯修改稿)
2025-05-05 13:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 IA)、財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計協(xié)會(AAA)、和管理會計師協(xié)會(IMA)等 5 家機構(gòu)共同贊助成立了美國反欺騙財務報告委員會(the Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, COSO)。COSO 旨在研究舞弊性財務報告產(chǎn)生的原因及其相關領域，其中包括內(nèi)部控制不健全的問題。1992 年，COSO 提出了《內(nèi)部控制整體架構(gòu)》(Internal Control Integrated Framework)報告，并在 1994 年進行了增補，這就是現(xiàn)代通稱的 COSO 模型 。目前，COSO 模型已被大多數(shù)上市公司和會計師事務所選用，作為內(nèi)部控制評價和進行內(nèi)部控制審計的基礎，來滿足薩班斯奧克斯利法案的要求。4 / 10監(jiān) 督信 息 與 溝 通控 制 活 動風 險 評 估控 制 環(huán) 境事業(yè)部1 事業(yè)部2業(yè)務活動1業(yè)務活動2控控 制制 環(huán)環(huán) 境境業(yè) 務 活 動 1業(yè) 務 活 動 2事業(yè)部2事業(yè)部1營運效率與效果財務數(shù)據(jù)的可靠性對法令和合約承諾之遵循風風 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動信信 息息 與與 溝溝 通通監(jiān)監(jiān) 督督COSO 模型—內(nèi)部控制 5 要素控制環(huán)境? 控制環(huán)境 是一個組織的控制意識；它是人們執(zhí)行經(jīng)營活動并完成其控制責任的環(huán)境。? 控制環(huán)境包括有形和無形部分：– 正直和倫理價值– 職能的承諾– 董事會和審計委員會– 管理層和組織結(jié)構(gòu)– 管理哲學和經(jīng)營方式– 權(quán)利和責任的分配– 人力資源政策和實施? 一個有效的控制環(huán)境存在于職員明確他們的責任、權(quán)利并承諾合理地執(zhí)行。? 管理層對一個組織的控制環(huán)境的影響是通過建立執(zhí)行標準和有效地溝通已制定的原則程序，道德標準，和行為標準“高層態(tài)度” 來體現(xiàn)的。
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