新稅法下的企業(yè)納稅評估管理與節(jié)稅策劃新技巧(編輯修改稿)
2025-05-04 23:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。一是相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；二是收入的金額能夠合理地計量。注意：（1）包裝物確認企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年 (指12個月)仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。注意相關問題銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金稅務處理（7）、接受捐贈收入稅務管理企業(yè)接受的捐贈收入，按實際收到受贈資產(chǎn)的時間確認收入實現(xiàn)，即按照收付實現(xiàn)制原則確認，以款項的實際收付時間作為標準來確定當期收入和成本費用。注意相關問題① 接受捐贈金額較大如何處理② 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r款如何處理③買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的是否屬于捐贈（8）、其他收入稅務管理包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。（9）、納稅人直接借出的款項，無法收回或逾期無法收回而發(fā)生的損失處理除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。 注意：企業(yè)的其他收入同時滿足下列條件的，應當確認收入：一是相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，二是收入的金額能夠合理地計量。①已作壞賬損失處理后又收回的應收款項的稅務處理③ 企業(yè)政策性搬遷或處置收入稅收管理第二部分、企業(yè)相關費用支出中的稅務評估與稅務管理 “企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！弊⒁猓? ㈠支出與取得收入的配比 一、與取得收入有關的支出 所謂“與取得收入直接相關的支出”，是指企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入的支出。注意：關聯(lián)企業(yè)獨立交易原則的成本分攤稅務管理 企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，可在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；涉及補償調(diào)整的，在補償調(diào)整的年度稅前扣除或計入應納稅所得額；加入支付或退出補償應按資產(chǎn)處置的相關規(guī)定處理。㈡支出與取得的收入的合理性稅務檢查確定方法所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此大家要掌握評估主要方法：成本類評估分析指標及其計算公式和功能費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能㈢銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出等扣除的稅務管理 稅法所指的成本概念與一般會計意義上的成本概念有所不同。銷售費用重點注意幾個問題：廣告費、業(yè)務宣傳費扣除管理費用內(nèi)容： 企業(yè)統(tǒng)一負擔的總部（公司）經(jīng)費（包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等）、研究開發(fā)費（技術(shù)開發(fā)費）、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等）。注意幾個問題：（1） 開（籌）辦費稅務管理（2）企業(yè)職工工資薪金稅務管理工資薪金扣除界定的范圍Ⅰ企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。Ⅱ、工資薪金內(nèi)容的稅務管理一、必須是實際發(fā)生的工資薪金支出。二、工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。Ⅲ、稅前扣除工資薪金總額的確定Ⅳ、工資薪金的標準應該限于合理的范圍和幅度。稅務稽查中主要是對工資真實性和合理性定性分析檢查，所以稅務稽查中分析工資合理性的唯一尺度是市場工資水平注意相關問題：⑴如何確定企業(yè)合理的工資薪金⑵工資薪金的表現(xiàn)形式包括所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式?！」べY薪金的形式多種多樣，但主要可分為現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式。⑶工資薪金的種類工資薪金的種類包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職
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