新稅法下的企業(yè)納稅評估管理與節(jié)稅策劃新技巧(編輯修改稿)
2025-05-04 23:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。注意：（1）包裝物確認(rèn)企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過一年 (指12個月)仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。注意相關(guān)問題銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金稅務(wù)處理（7）、接受捐贈收入稅務(wù)管理企業(yè)接受的捐贈收入，按實(shí)際收到受贈資產(chǎn)的時間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，即按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)，以款項(xiàng)的實(shí)際收付時間作為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收入和成本費(fèi)用。注意相關(guān)問題① 接受捐贈金額較大如何處理② 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r款如何處理③買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的是否屬于捐贈（8）、其他收入稅務(wù)管理包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。（9）、納稅人直接借出的款項(xiàng)，無法收回或逾期無法收回而發(fā)生的損失處理除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。 注意：企業(yè)的其他收入同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入：一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。①已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)的稅務(wù)處理③ 企業(yè)政策性搬遷或處置收入稅收管理第二部分、企業(yè)相關(guān)費(fèi)用支出中的稅務(wù)評估與稅務(wù)管理 “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！弊⒁猓? ㈠支出與取得收入的配比 一、與取得收入有關(guān)的支出 所謂“與取得收入直接相關(guān)的支出”，是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。注意：關(guān)聯(lián)企業(yè)獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)偠悇?wù)管理 企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆稍趨f(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；涉及補(bǔ)償調(diào)整的，在補(bǔ)償調(diào)整的年度稅前扣除或計(jì)入應(yīng)納稅所得額；加入支付或退出補(bǔ)償應(yīng)按資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定處理。㈡支出與取得的收入的合理性稅務(wù)檢查確定方法所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此大家要掌握評估主要方法：成本類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能費(fèi)用類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能㈢銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出等扣除的稅務(wù)管理 稅法所指的成本概念與一般會計(jì)意義上的成本概念有所不同。銷售費(fèi)用重點(diǎn)注意幾個問題：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除管理費(fèi)用內(nèi)容： 企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的總部（公司）經(jīng)費(fèi)（包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等）、研究開發(fā)費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、勞動保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會或董事會費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷（含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)）、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)等）。注意幾個問題：（1） 開（籌）辦費(fèi)稅務(wù)管理（2）企業(yè)職工工資薪金稅務(wù)管理工資薪金扣除界定的范圍Ⅰ企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。Ⅱ、工資薪金內(nèi)容的稅務(wù)管理一、必須是實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出。二、工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。Ⅲ、稅前扣除工資薪金總額的確定Ⅳ、工資薪金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該限于合理的范圍和幅度。稅務(wù)稽查中主要是對工資真實(shí)性和合理性定性分析檢查，所以稅務(wù)稽查中分析工資合理性的唯一尺度是市場工資水平注意相關(guān)問題：⑴如何確定企業(yè)合理的工資薪金⑵工資薪金的表現(xiàn)形式包括所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式?！」べY薪金的形式多種多樣，但主要可分為現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式。⑶工資薪金的種類工資薪金的種類包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職
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