所得稅核算方法與舉例(編輯修改稿)
2025-05-04 23:09 本頁面
【文章內容簡介】 元）； （2）應納稅暫時性差異＝700＋4500＝5200（萬元）； （3）可抵扣暫時性差異＝3000＋1600＋800＋200＝5600（萬元）； （4）公司遞延所得稅負債＝520015％＝780（萬元） （5）公司遞延所得稅資產＝560015％＝840（萬元） 遞延所得稅費用＝780－840＝60（萬元） 所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用＝390＋（60）＝330（萬元） 賬務處理： 借：所得稅費用——當期所得稅費用 3900000 ——遞延所得稅費用 600000 遞延所得稅資產 8400000 貸：應交稅費——應交所得稅 3900000 遞延所得稅負債 7800000利潤分配⑴利潤分配是指企業(yè)根據國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配。企業(yè)應該設置“利潤分配”科目，本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 ⑵本科目應當分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目進行核算。 ⑶利潤分配的主要賬務處理。 ①企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。 外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應付職工薪酬”等科目。 ②經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目（應付現金股利或利潤），貸記“應付股利”科目。 經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉作股本的股利），貸記“股本”科目。③用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。資本公積的會計核算介紹資本公積是指企業(yè)收到投資者的超出企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。在不同類型的企業(yè)中，所有者投入資本大于其在注冊資本中所占份額的差額的表現形式有所不同。 資本公積概述 在股份有限公司，資本公積表現為超面值繳入股本。即實際出資額大于股票面值的差額；在其他企業(yè)，則表現為資本溢價。直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的利得或損失。 資本公積與實收資本雖然都屬于投入資本范疇，但兩者有區(qū)別。實收資本一般是投資者投入的，為了謀求投資利益的法定資本，與企業(yè)注冊資本相一致，因此，實收資本在來源和資
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