所得稅核算方法與舉例(編輯修改稿)
2025-05-04 23:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元）； （2）應(yīng)納稅暫時性差異＝700＋4500＝5200（萬元）； （3）可抵扣暫時性差異＝3000＋1600＋800＋200＝5600（萬元）； （4）公司遞延所得稅負(fù)債＝520015％＝780（萬元） （5）公司遞延所得稅資產(chǎn)＝560015％＝840（萬元） 遞延所得稅費用＝780－840＝60（萬元） 所得稅費用＝當(dāng)期所得稅費用＋遞延所得稅費用＝390＋（60）＝330（萬元） 賬務(wù)處理： 借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 3900000 ——遞延所得稅費用 600000 遞延所得稅資產(chǎn) 8400000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 3900000 遞延所得稅負(fù)債 7800000利潤分配⑴利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進行的分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目，本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 ⑵本科目應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目進行核算。 ⑶利潤分配的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。 外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 ②經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤），貸記“應(yīng)付股利”科目。 經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。③用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。資本公積的會計核算介紹資本公積是指企業(yè)收到投資者的超出企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。在不同類型的企業(yè)中，所有者投入資本大于其在注冊資本中所占份額的差額的表現(xiàn)形式有所不同。 資本公積概述 在股份有限公司，資本公積表現(xiàn)為超面值繳入股本。即實際出資額大于股票面值的差額；在其他企業(yè)，則表現(xiàn)為資本溢價。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。 資本公積與實收資本雖然都屬于投入資本范疇，但兩者有區(qū)別。實收資本一般是投資者投入的，為了謀求投資利益的法定資本，與企業(yè)注冊資本相一致，因此，實收資本在來源和資
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