折舊、利潤(rùn)與所得稅(編輯修改稿)
2025-06-14 00:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定盈余公積金、公益金后，才能向優(yōu)先股股東支付股息，在提取了任意盈余公積金之后，才能向普通股股東發(fā)放股利。如股份公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)或出現(xiàn)虧損，原則上不得分配股利。 例 :公司 20 9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 804000元 ,該公司截至 20 9年末的實(shí)收資本總額為 500萬(wàn)元； 20 8年年末“利潤(rùn)分配 ―― 為分配利潤(rùn)”賬戶的貸方余額為 697450元，全部為以前年度的為分配利潤(rùn)； 20 9年未進(jìn)行任何利潤(rùn)分配。年終公司董事會(huì)決定按稅后凈利的 10％提取法定盈余公積；再向投資者按照年末實(shí)收資本總額的 10％分配利潤(rùn)，計(jì) 500000元。根據(jù)上述資料編制甲公司利潤(rùn)分配 . 三、工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)（考慮折舊與所得稅） 一、現(xiàn)金流量 是指投資項(xiàng)目在其計(jì)算期內(nèi)因資金循環(huán)而引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出增加的數(shù)量。這里的“現(xiàn)金”概念是廣義的，包括各種貨幣資金及與投資項(xiàng)目有關(guān)的非貨幣資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值。 現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量三個(gè)具體概念。 （一） 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流入量是指投資項(xiàng)目實(shí)施后在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)所引起的企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額，簡(jiǎn)稱現(xiàn)金流入。 1．營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入是指項(xiàng)目投產(chǎn)后每年實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。為簡(jiǎn)化核算，假定正常經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)，每期發(fā)生的賒銷額與回收的應(yīng)收帳款大致相等。營(yíng)業(yè)收入是經(jīng)營(yíng)期主要的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目。 2．固定資產(chǎn)的余值 固定資產(chǎn)的余值是指投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)在終結(jié)報(bào)廢清理時(shí)的殘值收入，或中途轉(zhuǎn)讓時(shí)的變價(jià)收入。 3．回收流動(dòng)資金 回收流動(dòng)資金是指投資項(xiàng)目在項(xiàng)目計(jì)算期結(jié)束時(shí)，收回原來(lái)投放在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的營(yíng)運(yùn)資金。 固定資產(chǎn)的余值和回收流動(dòng)資金統(tǒng)稱為回收額。 4．其它現(xiàn)金流入量 其它現(xiàn)金流入量是指以上三項(xiàng)指標(biāo)以外的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目。 （二）現(xiàn)金流出量 是指投資項(xiàng)目實(shí)施后在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)所引起的企業(yè)現(xiàn)金流出的增加額，簡(jiǎn)稱現(xiàn)金流出。包括： 1．建設(shè)投資（含更改投資） （ 1）固定資產(chǎn)投資，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本或建造成本，運(yùn)輸成本安 裝成本等。 （ 2）無(wú)形資產(chǎn)投資 建設(shè)投資是建設(shè)期發(fā)生的主要現(xiàn)金流出量。 2．墊支的流動(dòng)資金 墊支的流動(dòng)資金是指投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后為開展正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投放在流動(dòng)資產(chǎn)（存貨、應(yīng)收帳款等）上的營(yíng)運(yùn)資金。 建設(shè)投資與墊支的流動(dòng)資金合稱為項(xiàng)目的原始總投資。 3．經(jīng)營(yíng)成本 經(jīng)營(yíng)成本是指在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)為滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而需用現(xiàn)金支付的成本。它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)最主要的現(xiàn)金流出量。 經(jīng)營(yíng)成本 =變動(dòng)成本 +付現(xiàn)的固定成本 =總成本費(fèi)用－折舊額（及攤銷額） — 利息支出 修理費(fèi)用 折舊與攤銷費(fèi)用 利息費(fèi)用 外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)用 總成本費(fèi)用 工資及福利費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)成本 其他費(fèi)用 總成本費(fèi)用 4．所得稅額 所得稅額是指投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，因應(yīng)納稅所得額增加而增加的所稅。 5．其它現(xiàn)金流出量 其它現(xiàn)金流出量是指不包括在以上內(nèi)容中的現(xiàn)金流出項(xiàng)目。 （三） 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量是指投資項(xiàng)目在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的凈額，由于投資項(xiàng)目的計(jì)算期超過(guò)一年，且資金在不同的時(shí)間具有不同的價(jià)值，所以本章所述的現(xiàn)金凈流量是以年為單位的，并且在本節(jié)中不考慮所得稅的因素。 現(xiàn)金凈流量的計(jì)算公式為： 現(xiàn)金凈流量（ NCF） =年現(xiàn)金流入量－年現(xiàn)金流出量 二、項(xiàng)目計(jì)算期及其現(xiàn)金流量 項(xiàng)目計(jì)算期 是指投資項(xiàng)目從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束的全部時(shí)間，用 n表示。 項(xiàng)目計(jì)算期通常以年為單位，第 0年稱為建設(shè)起點(diǎn)，若建設(shè)期不足半年，可假定建設(shè)期為零；項(xiàng)目計(jì)算期最后一年第 n年稱為終結(jié)點(diǎn)，可假定項(xiàng)目最終報(bào)廢或清理均發(fā)生在終結(jié)點(diǎn)，但更新改造除外。 項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，從項(xiàng)目投產(chǎn)日到終結(jié)點(diǎn)的時(shí)間間隔稱為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，也叫壽命期。 項(xiàng)目計(jì)算期（ n） =建設(shè)期 +經(jīng)營(yíng)期 項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金凈流量可分為建設(shè)期的現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營(yíng)期的現(xiàn)金凈流量。 （ 1）建設(shè)期現(xiàn)金凈流量的計(jì)算 現(xiàn)金凈流量 = 該年投資額 由于在建設(shè)期沒有現(xiàn)金流入量，所以建設(shè)期的現(xiàn)金凈流量總為負(fù)值。其次，建設(shè)期現(xiàn)金凈流量還取決于投資額的投入方式是一次投入還是分次投入，若投資額是在建設(shè)期一次全部投入的，上述公式中的該年投資額即為原始總投資。 （ 2）經(jīng)營(yíng)期營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算 經(jīng)營(yíng)期營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量是指投資項(xiàng)目投產(chǎn)后，在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。 現(xiàn)金凈流量 =營(yíng)業(yè)收入 付現(xiàn)成本 =營(yíng)業(yè)收入 （總成本 折舊額） =利潤(rùn) +折舊額 如有無(wú)形資產(chǎn)攤銷額，則： 付現(xiàn)成本 =總成本 折舊額及攤銷額 （ 3）經(jīng)營(yíng)期終結(jié)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算 經(jīng)
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1