折舊、利潤與所得稅(編輯修改稿)
2025-06-14 00:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定盈余公積金、公益金后，才能向優(yōu)先股股東支付股息，在提取了任意盈余公積金之后，才能向普通股股東發(fā)放股利。如股份公司當(dāng)年無利潤或出現(xiàn)虧損，原則上不得分配股利。 例 :公司 20 9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 804000元 ,該公司截至 20 9年末的實(shí)收資本總額為 500萬元； 20 8年年末“利潤分配 ―― 為分配利潤”賬戶的貸方余額為 697450元，全部為以前年度的為分配利潤； 20 9年未進(jìn)行任何利潤分配。年終公司董事會決定按稅后凈利的 10％提取法定盈余公積；再向投資者按照年末實(shí)收資本總額的 10％分配利潤，計 500000元。根據(jù)上述資料編制甲公司利潤分配 . 三、工程項目現(xiàn)金流量的估計（考慮折舊與所得稅） 一、現(xiàn)金流量 是指投資項目在其計算期內(nèi)因資金循環(huán)而引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出增加的數(shù)量。這里的“現(xiàn)金”概念是廣義的，包括各種貨幣資金及與投資項目有關(guān)的非貨幣資產(chǎn)的變現(xiàn)價值。 現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量三個具體概念。 （一） 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流入量是指投資項目實(shí)施后在項目計算期內(nèi)所引起的企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額，簡稱現(xiàn)金流入。 1．營業(yè)收入 營業(yè)收入是指項目投產(chǎn)后每年實(shí)現(xiàn)的全部營業(yè)收入。為簡化核算，假定正常經(jīng)營年度內(nèi)，每期發(fā)生的賒銷額與回收的應(yīng)收帳款大致相等。營業(yè)收入是經(jīng)營期主要的現(xiàn)金流入量項目。 2．固定資產(chǎn)的余值 固定資產(chǎn)的余值是指投資項目的固定資產(chǎn)在終結(jié)報廢清理時的殘值收入，或中途轉(zhuǎn)讓時的變價收入。 3．回收流動資金 回收流動資金是指投資項目在項目計算期結(jié)束時，收回原來投放在各種流動資產(chǎn)上的營運(yùn)資金。 固定資產(chǎn)的余值和回收流動資金統(tǒng)稱為回收額。 4．其它現(xiàn)金流入量 其它現(xiàn)金流入量是指以上三項指標(biāo)以外的現(xiàn)金流入量項目。 （二）現(xiàn)金流出量 是指投資項目實(shí)施后在項目計算期內(nèi)所引起的企業(yè)現(xiàn)金流出的增加額，簡稱現(xiàn)金流出。包括： 1．建設(shè)投資（含更改投資） （ 1）固定資產(chǎn)投資，包括固定資產(chǎn)的購置成本或建造成本，運(yùn)輸成本安 裝成本等。 （ 2）無形資產(chǎn)投資 建設(shè)投資是建設(shè)期發(fā)生的主要現(xiàn)金流出量。 2．墊支的流動資金 墊支的流動資金是指投資項目建成投產(chǎn)后為開展正常經(jīng)營活動而投放在流動資產(chǎn)（存貨、應(yīng)收帳款等）上的營運(yùn)資金。 建設(shè)投資與墊支的流動資金合稱為項目的原始總投資。 3．經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是指在經(jīng)營期內(nèi)為滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營而需用現(xiàn)金支付的成本。它是生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)最主要的現(xiàn)金流出量。 經(jīng)營成本 =變動成本 +付現(xiàn)的固定成本 =總成本費(fèi)用－折舊額（及攤銷額） — 利息支出 修理費(fèi)用 折舊與攤銷費(fèi)用 利息費(fèi)用 外購原材料、燃料及動力費(fèi)用 總成本費(fèi)用 工資及福利費(fèi)用 經(jīng)營成本 其他費(fèi)用 總成本費(fèi)用 4．所得稅額 所得稅額是指投資項目建成投產(chǎn)后，因應(yīng)納稅所得額增加而增加的所稅。 5．其它現(xiàn)金流出量 其它現(xiàn)金流出量是指不包括在以上內(nèi)容中的現(xiàn)金流出項目。 （三） 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量是指投資項目在項目計算期內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的凈額，由于投資項目的計算期超過一年，且資金在不同的時間具有不同的價值，所以本章所述的現(xiàn)金凈流量是以年為單位的，并且在本節(jié)中不考慮所得稅的因素。 現(xiàn)金凈流量的計算公式為： 現(xiàn)金凈流量（ NCF） =年現(xiàn)金流入量－年現(xiàn)金流出量 二、項目計算期及其現(xiàn)金流量 項目計算期 是指投資項目從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束的全部時間，用 n表示。 項目計算期通常以年為單位，第 0年稱為建設(shè)起點(diǎn)，若建設(shè)期不足半年，可假定建設(shè)期為零；項目計算期最后一年第 n年稱為終結(jié)點(diǎn)，可假定項目最終報廢或清理均發(fā)生在終結(jié)點(diǎn)，但更新改造除外。 項目計算期包括建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營期，從項目投產(chǎn)日到終結(jié)點(diǎn)的時間間隔稱為生產(chǎn)經(jīng)營期，也叫壽命期。 項目計算期（ n） =建設(shè)期 +經(jīng)營期 項目計算期內(nèi)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金凈流量可分為建設(shè)期的現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營期的現(xiàn)金凈流量。 （ 1）建設(shè)期現(xiàn)金凈流量的計算 現(xiàn)金凈流量 = 該年投資額 由于在建設(shè)期沒有現(xiàn)金流入量，所以建設(shè)期的現(xiàn)金凈流量總為負(fù)值。其次，建設(shè)期現(xiàn)金凈流量還取決于投資額的投入方式是一次投入還是分次投入，若投資額是在建設(shè)期一次全部投入的，上述公式中的該年投資額即為原始總投資。 （ 2）經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金凈流量的計算 經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金凈流量是指投資項目投產(chǎn)后，在經(jīng)營期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。 現(xiàn)金凈流量 =營業(yè)收入 付現(xiàn)成本 =營業(yè)收入 （總成本 折舊額） =利潤 +折舊額 如有無形資產(chǎn)攤銷額，則： 付現(xiàn)成本 =總成本 折舊額及攤銷額 （ 3）經(jīng)營期終結(jié)現(xiàn)金凈流量的計算 經(jīng)
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