【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的財(cái)務(wù)壓力。應(yīng)收賬款的平均收款期過(guò)長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)慢、壞賬率高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在國(guó)外企業(yè)的信用管理中，允許的賒銷期限最長(zhǎng)為 45 天，實(shí)際的賒銷期限 50 天上下，按50 天算，其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率大約是 7 次；而在我國(guó)企業(yè)的信用管理中，賒銷期限大都在 2 個(gè)月以上，且實(shí)際的收款期要比這長(zhǎng)的多。在壞賬方面，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距也很大，我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是 5％～10％，賬款拖欠期平均是90 天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家美國(guó)平均壞賬率是 ％～％，賬款拖欠期平均是 7 天，相差 10 倍。這些都影響到企業(yè)的資金流動(dòng)，而根據(jù)財(cái)務(wù)部公布的我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率平均是 次，平均收賬時(shí)間大約 90 天，這些都大大的超過(guò)國(guó)外的水平，最終造成企業(yè)無(wú)資金可用，加大了企業(yè)融資成本，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。（二）我國(guó)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題缺乏良好的商業(yè)信用，沒(méi)有制定出符合自己企業(yè)的信用政策。作為現(xiàn)代企業(yè)，一條主要的法則就是自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)目前我國(guó)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈，企業(yè)為了盲目的搶奪市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售，便實(shí)行大量的賒銷，就是希望通過(guò)賒銷能給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)收益，然而我國(guó)的很多企業(yè)還沒(méi)有樹(shù)立起現(xiàn)代企業(yè)意識(shí)。由于我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚處在探索時(shí)期，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國(guó)信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等現(xiàn)象層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會(huì)計(jì)事務(wù)所也失信和造假，而與此同時(shí)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)著卻對(duì)這一現(xiàn)象熟視無(wú)睹，在銷售過(guò)程中仍然抱有僥幸心理，在未對(duì)客戶的信用作出詳細(xì)的調(diào)查，就想與對(duì)方急于完成成交，這樣做雖然是自己企. . . .業(yè)的銷售額有所上升，但對(duì)企業(yè)而言反而不會(huì)多賺錢，為什么呢？因?yàn)槠髽I(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。試想想，如果一個(gè)企業(yè)平均稅前利潤(rùn)是 5%的話，如果他有 10 萬(wàn)元的貨款因?yàn)楣芾聿簧频仍蚨蔀榱藟馁~的話，為了彌補(bǔ)損失，需要增加多少銷售額才能彌補(bǔ)虧損了？答案是 200 萬(wàn)元。在利潤(rùn)率較低的今天，別說(shuō)壞賬這個(gè)無(wú)底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能夠吞噬掉企業(yè)幾個(gè)月的利潤(rùn)。目前，我國(guó)許多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到商業(yè)信用的重要性，缺乏良好的商業(yè)信用意識(shí)。而商業(yè)信用是企業(yè)之間進(jìn)行賒銷的重要前提，商業(yè)信用的好壞直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款的多少，良好的商業(yè)信用就是使企業(yè)能夠在合同的期限內(nèi)付款，這樣才能在社會(huì)上獲得良好的信譽(yù)，能夠很好的獲得其他企業(yè)的認(rèn)可，有利于企業(yè)資金的良好運(yùn)作。而企業(yè)缺乏良好的商業(yè)信用，最初會(huì)不斷地增加應(yīng)收賬款余額，但隨著企業(yè)商業(yè)信用的不斷惡化，企業(yè)將無(wú)法在市場(chǎng)上立足，最終會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)收賬款的日常管理工作不規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、 定期核對(duì)賬目、定期評(píng)價(jià)客戶的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。但我國(guó)大部分的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理比較滯后。他們對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生后就不進(jìn)行任何處理，更不用說(shuō)建立客戶檔案，工作也無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，只是讓其掛在賬上，不對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只是看到這筆賬出現(xiàn)逾期時(shí)，才會(huì)被動(dòng)的催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，而最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的危險(xiǎn)。同時(shí)現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的就是對(duì)了賬，但也沒(méi)有形成有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭上承諾，起不到該有的作用。在銷售行業(yè)如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，銷售方必須根據(jù)市場(chǎng)變化及產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)調(diào)整銷售政策和促銷措施，這樣就有可能從各自的角度去理解而致使對(duì)賬不清，從而導(dǎo)致拖欠現(xiàn)象的存在。再就是沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充材料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)沒(méi)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制不完善. . . .①據(jù)我國(guó)本土的一家資信調(diào)查公司新華信公司在對(duì)國(guó)內(nèi) 100 家大型內(nèi)資企業(yè)的應(yīng)收賬款管理調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)還沒(méi)有一家企業(yè)設(shè)有專門的信用控制部門。在實(shí)際工作中對(duì)應(yīng)收賬款的管理要么由銷售部門完全承擔(dān)收賬責(zé)任要么由財(cái)務(wù)部門控制信用和銷售。在現(xiàn)實(shí)中，事實(shí)上這兩種方式都是不科學(xué)的。若由銷售部門完全承擔(dān)銷售責(zé)任顯然是不可能的，這是由銷售人員的本職工作所決定的。銷售人員的目的擴(kuò)大銷售，其為了提高銷售而盲目放賬，加上事后收款不利，是企業(yè)出現(xiàn)了大量的應(yīng)收賬款。若由財(cái)務(wù)部門控制信用和銷售在實(shí)際工作中也是不可行的。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門不了解客戶的情況，就沒(méi)有辦法形成科學(xué)的管理體系，要么控制的過(guò)嚴(yán)，不利于企業(yè)的銷售；要么控制的過(guò)于寬松，照樣會(huì)帶來(lái)一系列應(yīng)收賬款的增加。因此，最終導(dǎo)致了企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門各行其是，沒(méi)有人真正對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，形成了巨大的管理真空，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額越來(lái)越大。②簽訂合同時(shí)內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)。由于企業(yè)工作人員合同知識(shí)的欠缺，加上雙方往往是長(zhǎng)時(shí)間的合作關(guān)系，對(duì)合同的內(nèi)容過(guò)于草率疏忽，從而導(dǎo)致合同漏洞被對(duì)方利用；在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行，合同的當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極的影響；還有業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假支票等知識(shí)，就開(kāi)具相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。③內(nèi)部控制不嚴(yán)。 《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)提當(dāng)期損益。在實(shí)際工作中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)；應(yīng)收賬款催收工作不力；長(zhǎng)期不對(duì)賬；不按規(guī)定確定壞賬損失。缺乏良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境。近年來(lái)，由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，多數(shù)企業(yè)的流動(dòng)資金存在嚴(yán)重緊張的現(xiàn)象，這就使得一部分企業(yè)為了生存下去，不惜損失信用的代價(jià)，只要你給我賒銷，我就敢用，根本不考慮企業(yè)是否有付款能力。再加上大經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)之間都存在著拖欠的現(xiàn)象，三角債的. . . .分布情況是你中有我，我中有你，錯(cuò)綜復(fù)雜，時(shí)間長(zhǎng)短不一，有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年，短的有幾個(gè)月，一些企業(yè)對(duì)此麻木不仁，陷入了重重債務(wù)鏈中難以自拔。再加上目前法律不完善的客觀事實(shí)，使得企業(yè)鉆法律的漏洞，打“擦邊球”的動(dòng)機(jī)大大增加。而企業(yè)動(dòng)用法律手段捍衛(wèi)自身利益的債務(wù)官司往往是久打難決，決而無(wú)果，使許多企業(yè)有苦難言。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在訴訟的經(jīng)濟(jì)案件中，應(yīng)收賬款案件占到了 95%。因此在這種環(huán)境下進(jìn)行的交易難以發(fā)揮信用的作用三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施（一）制定合理的信用政策著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)必具要素，有著真金白銀般的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。而信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。因此，企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。通常信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率來(lái)表示。如果顧客達(dá)不到企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。同時(shí)，如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得太高，將使很多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到所受的標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果盡管有利于降低企業(yè)的違約風(fēng)險(xiǎn)和收賬費(fèi)用，但也不利于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反，如果企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于企業(yè)的擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和占有率，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用的增加。為此企業(yè)應(yīng)該在成本和收益比較原則的基礎(chǔ)下確定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，為此企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：一是客戶的信用等級(jí)。企業(yè)要在對(duì)客戶資信調(diào)查進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上來(lái)評(píng)定客戶的信用等級(jí)，并據(jù)此給予不同的信用優(yōu)惠。其中客戶的資信程度的高低取決于 5 個(gè)因素，即品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。① 品質(zhì)，是指顧客的信譽(yù)即客戶履約或賴賬的可能性，這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)客戶信用的首要因素。這個(gè)主要是看客戶過(guò)去的付款履約記錄；② 能力，是指客戶償付能力的高低，取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，即我們通常所說(shuō)的企業(yè)短期償債能力分析指標(biāo)之一流動(dòng)比率，流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量越多，流動(dòng)比率越高，表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚；反之，則.