萬科地產存貨核算規(guī)范(編輯修改稿)
2025-05-04 22:37 本頁面
【文章內容簡介】 的實際成本全部轉入“在建開發(fā)產品” 類中；項目分期開發(fā)時，應將“擬開發(fā)土地”中開工部分對應的成本轉入“在建開發(fā)產品”類中。其中，土地獲得價款的轉出金額按當期開工面積對應的合同金額（具體轉出分配方法參見《萬科集團房地產開發(fā)企業(yè)成本核算指導》），作分錄如下：借：開發(fā)成本—土地獲得價款—在建期 貸：開發(fā)成本—土地獲得價款—擬開發(fā)土地“開發(fā)成本—土地獲得價款—擬開發(fā)土地”的科目余額可以在貸方，該貸方余額表示在建部分尚未支付的土地獲得價款；轉入在建后再支付土地獲得價款，記入“開發(fā)成本—土地獲得價款—擬開發(fā)土地”的借方； 前期費用可比照土地獲得價款進行處理。B、在建開發(fā)產品“開發(fā)成本”科目余額減去“擬開發(fā)土地”的成本，即為“在建開發(fā)產品”的實際成本。項目辦理竣工驗收手續(xù)后，應將其成本從“在建開發(fā)產品”類轉入“完工開發(fā)產品”類，其中土地獲得價款的轉出金額按“在建開發(fā)產品”的地價款金額乘以當期完工部分面積占已轉入在建部分面積的比例（具體轉出分配方法參見《萬科集團房地產企業(yè)成本核算指導》），作分錄如下：借：完工開發(fā)產品貸：開發(fā)成本—土地獲得價款—在建期其它成本、費用項目按《成本核算指導》進行處理。 完工開發(fā)產品的核算 “完工開發(fā)產品”科目核算完工開發(fā)產品類存貨的庫存實際成本?？颇康拿骷氃O置如下：一級科目二級科目三級科目核算項目完工開發(fā)產品項目名稱具體苑或棟或期住宅、商鋪、寫字樓、車位及車庫、其他 核算說明A、項目辦理完竣工驗收手續(xù)后，按開發(fā)項目的功能和用途，由“開發(fā)成本”科目轉入“完工開發(fā)產品”的相應明細科目的借方。B、完工開發(fā)產品按其功能設置核算項目，以便于簡化明細會計科目及匯總統(tǒng)計本單位住宅、商鋪、寫字樓、車位及車庫等的總數(shù)額。C、車庫及車位應通過“車位與車庫”核算項目單獨反映，其中獨立車庫按實際成本與預期售價孰低核算；架空層及地下車位按預期售價的50％保留成本。本規(guī)范下發(fā)前按高于此標準保留成本的車位轉入“出租開發(fā)產品”科目的“車庫與車位”核算項目中核算。D、為避免產生低效資產，今后新開發(fā)項目中，只能自我經(jīng)營、不能出售或整體出租或者可以出租或出售但無明確的贏利計劃、經(jīng)營價值較低的配套資產，如會所、游泳池、網(wǎng)球場、學校、幼兒園等，不應再保留成本，而應攤入相應可售產品成本；本規(guī)范下發(fā)前帳面留存的此類配套資產轉入“出租開發(fā)產品”科目的“
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