【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 拒付理由書(shū)，向銀行辦理拒付短缺或毀損材料的價(jià)款。在貨款已經(jīng)支付，并記入了“物資采購(gòu)”賬戶(hù)的，應(yīng)填制索賠單，向供應(yīng)單位索賠。例7：興興公司向南方公司購(gòu)入丙材料200千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明每千克800元，增值稅27200元，運(yùn)費(fèi)1200元，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)。驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)丙材料短缺10千克，實(shí)收190千克，短缺原因?yàn)槟戏焦旧侔l(fā)貨。如尚未付款的，則可填制拒付理由書(shū)，拒付短缺材料的貨款，將增值稅專(zhuān)用發(fā)票退回銷(xiāo)貨方讓其重開(kāi)，按取得的新增值稅專(zhuān)用發(fā)票編制如下分錄：借:原材料──原料及主要材料 153116 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25924 貸:銀行存款 179040如已付款并記入了“在途物資”賬戶(hù)，則填制索賠單，向南方公司索賠。編制如下分錄：借:原材料──原料及主要材料 153116 應(yīng)付賬款──南方公司 9260 貸:在途物資──南方公司 161116 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1260如材料的短缺是運(yùn)輸部門(mén)或其他責(zé)任人造成，應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)、保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任人賠償，編制如下分錄：借:原材料──原料及主要材料 153116 其他應(yīng)收款──某某運(yùn)輸單位等 9260 貸: 在途物資──南方公司 161116 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1260尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算。查明原因后，再分別處理。屬應(yīng)由供貨方，運(yùn)輸部門(mén)，保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑢⑵鋼p失從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)；屬自然災(zāi)害等非常原因造成的損失應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出──非常損失”賬戶(hù)；屬無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。E退貨或折讓的處理企業(yè)采購(gòu)貨物發(fā)生退貨或折讓?zhuān)绻形锤犊畈⑶椅醋髻~務(wù)處理，應(yīng)將原專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還給供貨方。屬于退貨的，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；屬于銷(xiāo)售折讓的，根據(jù)供貨方按折讓后的價(jià)款和增值稅重新開(kāi)始的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。如果已付貨款或貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無(wú)法退還給供貨方，則必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出及索取銷(xiāo)售折讓證明單”，送交供貨方，取得供貨方據(jù)以開(kāi)給的紅字專(zhuān)用發(fā)票，將紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 ②自制材料、廢料入庫(kù)的核算：自制材料按照制造過(guò)程中的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)，各部門(mén)產(chǎn)生的廢料按估計(jì)的市場(chǎng)價(jià)值入帳。 借：原材料 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本③接受投資：投資者投資轉(zhuǎn)入的原材料，按投資各方確認(rèn)價(jià)值減去可作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)記賬的增值稅金，借記“原材料”科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)等科目。 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：實(shí)收資本 ④接受捐贈(zèng)：企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按照確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按企業(yè)因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)按“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按應(yīng)交的所得稅(或彌補(bǔ)虧損后的差額計(jì)算應(yīng)交的所得稅，下同)，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈(zèng)的原材料的價(jià)值減去應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積──其他資本公積”科目。 　　企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅的，企業(yè)應(yīng)在年度終了，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按本期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅”科目，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值減去本期應(yīng)交所得稅的差額，貸記“資本公積──其他資本公積”科目。 (2)發(fā)出的核算①發(fā)料憑證匯總表：按材料的領(lǐng)用部門(mén)和用途匯總編制。表41 發(fā)料憑證匯總表 年 月 日 用途材料A產(chǎn)品B產(chǎn)品一車(chē)間廠部合計(jì)甲材料乙材料合計(jì)財(cái)會(huì)部門(mén)可以根據(jù)發(fā)料憑證匯總表進(jìn)一步編制“材料費(fèi)用分配匯總表”，格式基本同上，將用途行明確為應(yīng)借記的各科目即可。 ②賬務(wù)處理：根據(jù)“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，按照材料的用途分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 長(zhǎng)期投資 營(yíng)業(yè)外支出對(duì)外捐贈(zèng) …… 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） (1)物資采購(gòu)的明細(xì)分類(lèi)核算: A 物資采購(gòu)明細(xì)賬 B 購(gòu)料登記簿 C 抽單核對(duì)法 (2)原材料的明細(xì)分類(lèi)核算: A 一賬一卡：財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)帳，倉(cāng)庫(kù)設(shè)材料卡片，分別登記； B賬卡合一：設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)帳，平時(shí)由倉(cāng)庫(kù)人員登記收發(fā)數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期登記金額。 : (1)匯總賬頁(yè):只登記收發(fā)存金額,定期或月末登記. 材料賬戶(hù): 類(lèi)別: 時(shí) 間 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 110日 1120日 2131日 合 計(jì) (2)庫(kù)存材料分類(lèi)月報(bào)表:據(jù)匯總賬頁(yè)編制 庫(kù)存材料分類(lèi)月報(bào)表 月份 材料類(lèi)別 期初結(jié)存 本期收入 本期發(fā)出 期末結(jié)存原料及主要材料 甲材料 乙材料輔助材料 A材料 B材料外購(gòu)半成品修理用備件燃料 合 計(jì) (3)材料二級(jí)分類(lèi)賬（材料收發(fā)結(jié)存匯總表） 材料類(lèi)別 期初結(jié)存 本期收入 本期發(fā)出 期末結(jié)存原料及主要材料 輔助材料外購(gòu)半成品修理用備件燃料 合 計(jì) (4)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算程序圖 原材料收料單 （1） （1） 發(fā)料單 （3）（2） 匯總帳頁(yè) （2） （5） （4） （5） 庫(kù)存材料分類(lèi)月報(bào)表收料 （9） 發(fā)料憑證 材料二級(jí)帳 憑證匯總表 （6） （6） 匯總表 （8） （7） 材料總帳 （7）說(shuō)明：⑴ 倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)收發(fā)料憑證逐筆登記明細(xì)帳收發(fā)數(shù)量；⑵ 財(cái)會(huì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收發(fā)料憑證登記明細(xì)帳收發(fā)金額，根據(jù)收發(fā)料憑證填制匯總賬頁(yè)的收發(fā)金額；⑶ 明細(xì)帳與匯總賬頁(yè)進(jìn)行核對(duì)；⑷ 財(cái)會(huì)人員根據(jù)匯總賬頁(yè)填制庫(kù)存材料分類(lèi)月報(bào)表；⑸ 財(cái)會(huì)人員根據(jù)收發(fā)料憑證編制收發(fā)料憑證匯總表；⑹⑺ 財(cái)會(huì)人員根據(jù)收發(fā)料憑證匯總表登記材料二級(jí)賬和總賬；⑻ 總賬和二級(jí)賬進(jìn)行核對(duì)；⑼ 二級(jí)賬和庫(kù)存材料分類(lèi)月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。 ㈡ 材料按計(jì)劃成本的核算: : ⑴各種材料的收發(fā)存都按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)；⑵設(shè)置“材料成本差異”賬戶(hù)單獨(dú)核算計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。 ⑶月末將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 : ⑴賬戶(hù)設(shè)置： 物資采購(gòu) 1 外購(gòu)材料 1 入庫(kù)材料的 原材料 的實(shí)際成本 計(jì)劃成本； 入庫(kù)材料 發(fā)出材料的 2 入庫(kù)材料 2 入庫(kù)材料的 的計(jì)劃成本 計(jì)劃成本的節(jié)約差異 超支差異 庫(kù)存材料 的計(jì)劃成本 物資采購(gòu)的 實(shí)際采購(gòu)成本 材料成本差異 收入材料的 1 收入材料的 超支差異 節(jié)約差異 2 轉(zhuǎn)出發(fā)出材料 應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 庫(kù)存材料的 庫(kù)存材料的 超支差異 節(jié)約差異 ⑵賬務(wù)處理： ①確認(rèn)外購(gòu)材料的實(shí)際成本： 借：物資采購(gòu)原材料… 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金銀行匯票、本票 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)…… ②按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 貸：物資采購(gòu)原材料 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 資本公積接受捐贈(zèng) 實(shí)收資本某投資者 委托加工材料 …… ③定期匯總計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異： A 如為超支差異： 借：材料成本差異 原材料 貸：物資采購(gòu)原材料 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 …… B 如為節(jié)約差異： 借：物資采購(gòu)原材料 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 …… 貸：材料成本差異原材料 ④月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本： 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 長(zhǎng)期投資 營(yíng)業(yè)外支出 …… 貸：原材料 ⑤月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異：（若為節(jié)約差異，用紅字） 借：有關(guān)賬戶(hù)（同發(fā)出）： 貸：材料成本差異原材料：計(jì)劃成本材料成本差異率⑥ 如材料發(fā)出需要視同銷(xiāo)售或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則借：有關(guān)賬戶(hù) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）: ⑴ 物資采購(gòu)的明細(xì)核算：