【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理（6）購進(jìn)材料原料和其他消耗品的原始憑證均應(yīng)檢附驗(yàn)收單（收料單和請購單）（7）購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請購單（8）刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張（9）員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司《員工出差旅費(fèi)報支辦法》支給並填具《出差差旅費(fèi)報告表》檢附有關(guān)單據(jù)報銷（10）支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)位書寫實(shí)付金額不得塗改或挖補(bǔ)支出憑證上所列金額為外幣時應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載（11）非中文憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一併附送（12）各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理（13）各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章會計人員審核及會計主管核準(zhǔn)始為有效3．收入憑證的審核（1）無論屬於營業(yè)收入或營業(yè)外收入各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證（2）成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核依據(jù)（3）凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開票議價的記錄或其他有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù)凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其他有關(guān)的書面證據(jù)為其審核依據(jù)（4）成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：客戶名稱位址本公司名稱地址及印章銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱數(shù)量單價及總價其他事項(xiàng)（5）收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證：收入計算及條件與規(guī)定不符者書據(jù)數(shù)位計算錯誤者形式未具或手續(xù)不全者其他與法令規(guī)定不符者第三十七條 範(fàn)圍凡是用以證明會計事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定（七）記賬憑證第三十八條 登記1．不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)2．記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項(xiàng)確無原始憑證者外應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行3．應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計的會簽送與部門經(jīng)理或廠長批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制記賬憑證事後如取得原始憑證時並應(yīng)檢附4．記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項(xiàng)及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始憑證的餘額如不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四捨五入記入記賬憑證5．凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項(xiàng)的內(nèi)容並不相同或總分類科目雖屬相同而明細(xì)分類賬科目並不相同者均應(yīng)按項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限6．現(xiàn)金票據(jù)證券及財產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者須按期分類匯總填具記賬憑證第三十九條 審核記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應(yīng)予更正：1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者2. 未依規(guī)定程式編制者3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者4. 會計法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字6. 有記載抄寫計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者7. 其他與法令或公司規(guī)章不符者（八）會計賬簿第四十條 除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記第四十一條 根據(jù)記賬憑證記入賬簿時除總分類賬應(yīng)先彙編日記餘額試算表然後根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記第四十二條 記表時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目金額及其他事項(xiàng)均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同第四十三條 日記餘額試算表的編制及各種賬簿的登記均應(yīng)每日進(jìn)行第四十四條 賬簿有以下情形者視為不合法的賬簿應(yīng)予更正如不更正不得據(jù)以編制會計報告1. 日記試算表及賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行2. 記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表3. 日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計賬憑證或原始憑證不符或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的4. 記載抄寫計算等錯誤不依規(guī)定更正者5. 其他不合法的情況第四十五條 總分類賬及明細(xì)賬原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的餘額如事實(shí)上無此要求可考慮實(shí)際情形改為每週進(jìn)行但每月終了時必須辦理結(jié)總一次計算各帳戶本月合計和截止到本月累計以利月報的編制第四十六條 本公司有以下情況之一時應(yīng)辦理結(jié)賬1. 會計年度終了時2. 公司改組合併時3. 公司解散時4. 主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實(shí)施每3個月須結(jié)賬第四十七條 結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)整理分錄1. 所有預(yù)計預(yù)收應(yīng)收應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項(xiàng)事務(wù)的整理分類2. 折舊壞賬及其他屬於本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄3. 材料成品等實(shí)際存量與帳面不符的整理記錄4. 其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬各項(xiàng)的整理分錄第四十八條年終結(jié)賬時各賬目經(jīng)整理後其借貸方餘額依下列規(guī)定處理1. 收入支出各項(xiàng)目的餘額應(yīng)結(jié)賬本期損益科目為損益的計算2. 資產(chǎn)負(fù)債和淨(jìng)值各科目餘額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目3.（九）會計報告第五十五條 會計報告的編制除了決算報告應(yīng)將屬於報告期間內(nèi)的會計事項(xiàng)全部列入外日報月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項(xiàng)來編制第五十六條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)位相符但預(yù)算及其他比較分析數(shù)位可不由會計賬簿入賬而直接編制會計報告第五十七條 會計報告有下列情形之一者應(yīng)予更正：1. 其內(nèi)容與會計賬簿不符者2. 編造不依程式或內(nèi)容有錯誤者3. 抄寫計算等有錯誤者4. 未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者5. 其他與法令或公司規(guī)定不符者第五十八條 會計報告應(yīng)依總公司所定的期限編制第五十九條 本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告必要時並附送所屬機(jī)構(gòu)的會計報告第六十條 各種會計報告均應(yīng)留存底稿第六十一條 會計報告未經(jīng)總公司核準(zhǔn)不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體和個人會計報告表達(dá)方式應(yīng)儘量使非會計人員易於瞭解會計報告的規(guī)格應(yīng)大小一致以便裝訂（十）會計檔案第六十二條 原始憑證應(yīng)按會計科目區(qū)別依記賬憑證的順序分別裝訂成冊另加封面詳記起訖日期會計科目種類起訖號碼等記賬憑證應(yīng)按月編號並按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號碼記賬憑證頁數(shù)第六十三條 下列原始憑證須分別裝訂保管並應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號或其他便於查封事項(xiàng)：1. 各種契約及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)依編號獨(dú)立城卷2. 應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證3. 將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的檔書據(jù)4. 其他事項(xiàng)不能依會計科目裝訂成冊者第六十四條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案均應(yīng)分年編號妥為保管（十一）現(xiàn)金及債券第六十五條 業(yè)務(wù)範(fàn)圍1．本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī)定處理2．此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀行存款即期支票及到期票據(jù)此處所稱債券是指公司債券政府債券3．業(yè)務(wù)範(fàn)圍內(nèi)指現(xiàn)金預(yù)算登記報告等事項(xiàng)涉及出納保管轉(zhuǎn)移事務(wù)的應(yīng)由出納科辦理4．各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外均應(yīng)存入銀行各機(jī)構(gòu)的收入人民幣部分應(yīng)存入銀行外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行債券均由會計科集中管理5．各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)隨時或定期派員抽查盤點(diǎn)6．各機(jī)構(gòu)購入公司政府債券應(yīng)報請總公司核準(zhǔn)後辦理簽報由公司集中保管7．各機(jī)構(gòu)的銀行支票應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人主辦會計人員主辦出納人員會同簽章第六十六條 現(xiàn)金預(yù)算1．現(xiàn)金的支出應(yīng)由會計科編制預(yù)算切實(shí)執(zhí)行如因事需要必須變更時由會計科主管簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)後修正此外的現(xiàn)金預(yù)算是在財務(wù)科的現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)下的子系統(tǒng)2．現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要以財力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則並分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算3．現(xiàn)金預(yù)算依業(yè)務(wù)計畫固定資產(chǎn)建設(shè)改良擴(kuò)充計畫舉債及償債計畫資金轉(zhuǎn)投資計畫資金調(diào)度計畫及盈餘的分配等編制4．每期或每月終了應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)分析比較列報有關(guān)財務(wù)部的調(diào)度主管人員參考第六十七條 登記報告1．每日收支完畢由出納登記現(xiàn)金簿銀行存款明細(xì)賬後應(yīng)編制現(xiàn)金及銀存日報表連同該日收支傳票於次日交送會計科2．銀行對帳單應(yīng)給銀行即送會計科核對並編制調(diào)節(jié)表第六十八條 調(diào)轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付1. 總公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)部門視其業(yè)務(wù)需要可呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金其金額由各有關(guān)部門會同會計科報請總經(jīng)理核定2. 周轉(zhuǎn)金的動用須由各部門主管核定3. 經(jīng)營周轉(zhuǎn)金的部門應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單根據(jù)原始憑證登記4. 周轉(zhuǎn)金的支出以原設(shè)置目的的範(fàn)圍為限不得作其他用途5. 周轉(zhuǎn)金于年終時應(yīng)一次退回會計科必要時於次年再向會計科續(xù)借6. 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情形應(yīng)由會計科不定期派員檢查並將檢查結(jié)果簽報主管核閱7. 經(jīng)管周轉(zhuǎn)人員應(yīng)盡管理之責(zé)如因怠忽職守而致公司蒙受損失應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任有關(guān)主管人員受連帶處分8. 周轉(zhuǎn)金如奉總公司要求撤銷時原請領(lǐng)部門應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回六、出納作業(yè)處理細(xì)則第一條 本處理程式包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)第二條 為便於零星支付起見可設(shè)零用金採用定額制其額度由總經(jīng)理核定其零用金由出納經(jīng)營第三條 零用款項(xiàng)的支付由零用金保管員憑支付證明單付款此項(xiàng)支付證明單是否符合規(guī)定零用金保管員應(yīng)負(fù)責(zé)審核第四條 零用金的撥補(bǔ)應(yīng)由零用金保管員填零用金補(bǔ)充申請單兩份一份自存一份會同所有支出憑證並呈會計部門請款第五條 除零用金外本公司一切支付由會計部門根據(jù)原始憑證編制支出傳票辦理審核後呈主管及總經(jīng)理核定後支付第六條 本公司出納根據(jù)會計部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支出傳票辦理現(xiàn)金票據(jù)的支付登記及轉(zhuǎn)移第七條 除零用金外所有支出憑證應(yīng)由會計部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符領(lǐng)款人的印鑒是否相符如有疑問應(yīng)查明後方能支付第八條 凡一次支付未超過1000元者徑由零用金支付外其餘一律開抬頭畫線支票支付第九條 出納人員對各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商本公司人員不得代領(lǐng)如因特殊原因必須由本公司人員代領(lǐng)的需經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)第十條 本公司一切支付應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)任何要求先行支付後補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕第十一條 支付款項(xiàng)應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒付訖後加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記第十二條 本公司支付款項(xiàng)的付款程式悉依照下列步驟辦理：1．原始憑證的審核（1）內(nèi)購工程發(fā)包款應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票普通憑證以及收到貨物器材的驗(yàn)收單並附請購單經(jīng)有關(guān)單位簽章證明及核準(zhǔn)方可送交會計部門開具傳票（2）預(yù)付暫付款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)檔由總辦單位填具清款單注明合同檔字型大小呈報核準(zhǔn)後送交會計部門開具傳票（3）一般費(fèi)用應(yīng)根據(jù)發(fā)票收據(jù)或內(nèi)部憑證經(jīng)有關(guān)主管簽章證明及核準(zhǔn)方可送交會計部門開具傳票2．會計憑證的核準(zhǔn)（1）會計部門應(yīng)根據(jù)原始憑證開具傳票（2）會計部門開具傳票時應(yīng)先審核原始憑證是否符合稅務(wù)法令及公司規(guī)定的手續(xù)（3）傳票經(jīng)主管及總經(jīng)理核準(zhǔn)後送交會計部門轉(zhuǎn)出納辦理支付事宜第十三條 有關(guān)船務(wù)運(yùn)費(fèi)外匯結(jié)匯款棧租以及各項(xiàng)費(fèi)用等支出款應(yīng)填具清款單檢附輸入許可證影印本送交會計部門以預(yù)付或暫付方式制票轉(zhuǎn)出納辦理支付前款項(xiàng)可由經(jīng)辦人員直接向出納簽收必須于支付後日內(nèi)向會計部門辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)第十四條 本公司各項(xiàng)支出的付款日期如下1．國內(nèi)採購貨品的付款每月25日付款一次星期日及例假日順延但以原始憑證經(jīng)核準(zhǔn)後於付款日前5日送達(dá)會計部門者為限2．一般費(fèi)用的付款經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用仍以前項(xiàng)期限辦理內(nèi)部員工費(fèi)用每天支付的以原始憑證齊全並經(jīng)核準(zhǔn)者為限3．薪金的付款（1）職員每月10日（2）作業(yè)員分10日25日2次因特殊情況需提前支付者得由經(jīng)辦部門另行簽呈主管轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)後再予支付第十五條 會計部門支付款項(xiàng)倘有扣繳情況時應(yīng)將代扣款項(xiàng)於次月10日前填具政府規(guī)定的報繳書向公庫繳納並以影印本一份附於傳票後凡有扣繳稅款及免扣繳應(yīng)申報情況者會計部門應(yīng)于次年1月底前填具政府規(guī)定的憑單向稽征機(jī)關(guān)申報並將正副本交各納稅義務(wù)人第十六條 薪金的支付應(yīng)由總務(wù)人事單位根據(jù)考勤表編制薪金表於付款期限前一日送交會計部門第十七條 業(yè)務(wù)部門於收到貨款後應(yīng)將其中所收貨款解繳出納出納應(yīng)將解繳憑證送交會計部門並據(jù)以編制傳票第十八條 為便於辦理薪資扣繳申報起見本公司員工應(yīng)於每年度開始1個月內(nèi)及新進(jìn)人員報到時填報薪金所得受領(lǐng)人撫養(yǎng)親屬申報表由會計部門收執(zhí)作為所得稅扣繳申報的依據(jù)會計部門應(yīng)就每一員工給付薪金及扣繳情況填載於各類收入扣繳資料登記表上作為日後扣繳申報之用第十九條 凡依法應(yīng)扣繳的所得稅款及依法應(yīng)貼用印花稅票若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣漏報漏貼或短扣短報短貼等情況以致遭受處罰者以及勞工保險費(fèi)的滯繳情況其滯納金及罰金應(yīng)由主辦人員及其直屬主管負(fù)責(zé)賠償七、總公司財務(wù)及會計處理細(xì)則（一）應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)第一條 總公司財務(wù)科須分別為各營業(yè)所設(shè)立一應(yīng)收賬款明細(xì)賬每天就分公司寄來的銷貨日報表分別依其