財(cái)務(wù)核算辦法及流程(編輯修改稿)
2025-05-04 22:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 二） 材料款材料款明細(xì)科目下按往來單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，其下增設(shè)預(yù)點(diǎn)材料款、應(yīng)付材料款、已付材料款三個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。例1：應(yīng)付XX公司鋼筋材料款90萬，但未收到發(fā)票摘要：預(yù)點(diǎn)XX公司材料附件：材料預(yù)點(diǎn)單（由物資提供）分錄：借：原材料—鋼筋 90萬貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款90萬例2：收到鋼筋發(fā)票50萬，前期已預(yù)點(diǎn)90萬① 先沖減前期預(yù)點(diǎn)材料款摘要：沖減前期預(yù)點(diǎn)材料款 附件：材料預(yù)點(diǎn)單（沖） 分錄：借：原材料—鋼筋 50萬貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款50萬② 以發(fā)票金額重新入庫摘要：列應(yīng)付XX公司材料款附件：發(fā)票（或復(fù)印件）、材料點(diǎn)驗(yàn)單分錄：借：原材料—鋼筋 50萬貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司 ‘—應(yīng)付材料款50萬例3：支付材料款90萬（有三種情況）① 由合作單位代付摘要：合作單位代付XX公司材料款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬貸：其他應(yīng)收款—合作單位—代付材料款 90萬②：由關(guān)聯(lián)公司代付摘要：XX關(guān)聯(lián)公司代付XX公司材料款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬貸：其他應(yīng)付款—XX關(guān)聯(lián)公司—代付材料款 90萬③：由項(xiàng)目部支付摘要：付XX公司材料款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單、收據(jù)分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬貸：銀行存款—XX銀行/現(xiàn)金 90萬（三） 機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)下按往來單位設(shè)三級(jí)明細(xì)科目其下增設(shè)預(yù)提機(jī)械費(fèi)、應(yīng)付機(jī)械費(fèi)、已付機(jī)械費(fèi)三個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。例1：本期經(jīng)營(yíng)部門預(yù)提機(jī)械費(fèi)40萬摘要：預(yù)提XX公司機(jī)械費(fèi)附件：分包成本預(yù)提單（經(jīng)營(yíng)部提供）分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 40萬 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 40萬例2：本期收到XX公司開具的機(jī)械費(fèi)發(fā)票30萬，XX公司前期已經(jīng)預(yù)提機(jī)械費(fèi)40萬①：先沖減前期預(yù)提機(jī)械費(fèi)摘要：沖減XX公司預(yù)提機(jī)械費(fèi)附件： 分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—機(jī)械費(fèi) 30萬 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 30萬②：以發(fā)票金額列XX公司機(jī)械費(fèi)摘要： 列XX公司機(jī)械費(fèi)附件： 發(fā)票復(fù)印件分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—機(jī)械費(fèi) 30萬 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—應(yīng)付機(jī)械費(fèi) 30萬③： 實(shí)際支付機(jī)械費(fèi)20萬摘要：支付XX公司機(jī)械費(fèi)附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單（原件或復(fù)印件）、收據(jù)（原件或復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—已付機(jī)械費(fèi)20萬貸：銀行存款—XX銀行（由項(xiàng)目支付）20萬[或其他應(yīng)收款—合作單位—其他代付款（由合作單位代為支付）20萬]十二、其他應(yīng)付款本科目核算項(xiàng)目部除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，存入的保證金等。下設(shè)存入保證金、其他（XX合作單位管理費(fèi)等）、中鐵建業(yè)集團(tuán)（機(jī)關(guān)）、XX關(guān)聯(lián)公司四個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 （一）存入保證金明細(xì)科目按照債權(quán)債務(wù)單位及保證金類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算收到的投標(biāo)保證金等。例1：收到存入保證金10000元摘要：收存入保證金附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：銀行存款—XX銀行 10000貸：其他應(yīng)付款—存入保證金—XX公司 10000例2：退回原存入的保證金10000元摘要：退回保證金附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：其他應(yīng)付款—存入保證金—XX公司10000貸：銀行存款—XX銀行 10000（二）其他應(yīng)付款下根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)增設(shè)“中鐵建業(yè)集團(tuán)”明細(xì)科目核算由集團(tuán)公司代墊、代付的各種款項(xiàng)，并按照款項(xiàng)性質(zhì)設(shè)置代付報(bào)銷款、代付職工薪酬、代付備用金、應(yīng)付借款利息、應(yīng)付管理費(fèi)用、應(yīng)付指標(biāo)款、其他七個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。 例1：公司代付XX報(bào)銷款500摘要：公司代付XX報(bào)銷款附件：銀行回單、項(xiàng)目報(bào)銷核算表分錄：借：間接費(fèi)用—辦公費(fèi)—辦公用品 500貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付報(bào)銷款—XX 500例2：公司代付5月份工資15萬摘要：公司代付5月份工資附件：銀行回單、工資表復(fù)印件分錄：借：應(yīng)付工資—工資 15萬貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付職工薪酬 15萬例3：公司代付XX備用金5萬摘要：公司代付XX備用金附件：銀行回單、請(qǐng)款單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：其他應(yīng)收款—備用金—XX 5萬貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付備用金 5萬例4：本月應(yīng)付公司借款利息3萬（每月由公司財(cái)務(wù)部編制借款利息計(jì)算表，經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后列項(xiàng)目成本）①：計(jì)提本月借款利息摘要：計(jì)提本月借款利息附件：借款利息計(jì)算表分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 3萬貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—應(yīng)付借款利息 3萬②：支付本月借款利息摘要：支付本月借款利息附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—應(yīng)付借款利息 3萬貸：銀行存款—XX銀行 3萬 注：應(yīng)付管理費(fèi)用、應(yīng)付指標(biāo)款明細(xì)科目的核算可以參照應(yīng)付借款利息明細(xì)科目。十三、應(yīng)付工資 本科目核算項(xiàng)目部應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、項(xiàng)目部代扣的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。本科目下設(shè)工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金四個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，核算應(yīng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金以及工資中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。例1：計(jì)提本月工資15萬，其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社保2萬、公積金1萬、個(gè)人所得稅1萬。摘要：計(jì)提**月份工資附件：工資單分錄：借：間接費(fèi)用—工資 150000貸：應(yīng)付工資—工資 110000應(yīng)付工資—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 20000應(yīng)付工資—住房公積金 10000應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅 10000例2：公司代付本月工資11萬摘要：公司代付**月份工資附件：工資單、銀行回單分錄：借：應(yīng)付工資—工資 110000 貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付職工薪酬 110000例3：公司代付本月社保費(fèi)用5萬，其中由個(gè)人承擔(dān)2萬摘要：公司代付**月份社保附件：社保繳費(fèi)明細(xì)表（由公司財(cái)務(wù)部編制）分錄：借：間接費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（公司承擔(dān)部分） 30000 應(yīng)付工資—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分） 20000 貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付職工薪酬 50000例4：公司代付本月公積金2萬，其中由個(gè)人承擔(dān)1萬摘要：公司代付**月份公積金附件：公積金繳費(fèi)明細(xì)表（由公司財(cái)務(wù)部編制）分錄：借：間接費(fèi)用—住房公積金（公司承擔(dān)部分） 10000 應(yīng)付工資—住房公積金（個(gè)人承擔(dān)部分） 10000 貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付職工薪酬 20000例5：公司代付本月個(gè)人所得稅1萬摘要：公司代付**月份個(gè)人所得稅附件：個(gè)人所得稅繳費(fèi)憑證分錄：借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅 10000 貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付職工薪酬 10000十四、應(yīng)交稅金 本科目核算項(xiàng)目部按照規(guī)定應(yīng)繳納和實(shí)際繳納的各種稅金，并按照應(yīng)交稅金的種類設(shè)置應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅四個(gè)二級(jí)明細(xì)賬。例1：依據(jù)本月經(jīng)營(yíng)部門提供的自驗(yàn)收入數(shù)計(jì)提稅金摘要：計(jì)提本月主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加附件：稅款計(jì)算單分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 22600 貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 20000 —城建稅 1400其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加收入 600—地方教育附加 400—防洪費(fèi) 200例2：依據(jù)分包單位提供的工程款發(fā)票計(jì)提本月可以抵扣的營(yíng)業(yè)稅及附加稅摘要：計(jì)提本月分包抵扣稅金附件：稅款計(jì)算單分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 11300 貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 10000 —城建稅 700其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加收入 300—地方教育附加 200—防洪費(fèi)
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