第16章連鎖預(yù)算管理與控制(編輯修改稿)
2025-05-04 21:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算設(shè)定預(yù)算設(shè)定時可分成固定費用類與變動費用類，并針對過去實績予以檢討分析，而測定可能增加的幅度，進行預(yù)算額的估算，其公式為：經(jīng)營費用預(yù)算=營業(yè)額預(yù)算*預(yù)計變動費用率+預(yù)計固定費用3)預(yù)算編列基礎(chǔ)為求出各部門的經(jīng)營績效，可以依據(jù)各門店或部門類別，必要時也可分成商品別進行營業(yè)額，進貨額、經(jīng)營費用等預(yù)算的編列，至于經(jīng)營費用類的預(yù)算編列基礎(chǔ)，可依費用的歸屬或者以營業(yè)面積、使用人數(shù)、營業(yè)狀況等作為分擔(dān)基礎(chǔ)，借以完成部門別或門店別的損益預(yù)算。234 現(xiàn)金收支預(yù)算對于損益的預(yù)算編定之后，為求營運資金的收支能夠配合公司的經(jīng)營有效的展開，有關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算也為管理的重要課題。一般而言，在資金的流入面是資產(chǎn)的減少及負債的增加，而資金的流出面是資產(chǎn)的增加及負債的減少，所以在進行資金收支預(yù)算編列時，可以依據(jù)此一原理作成資金收支預(yù)算表，透過此表可以做為經(jīng)營上資金收支的預(yù)算及管理控制之用。 本章內(nèi)容 3 計劃及損益分析31 年度損益表的構(gòu)成經(jīng)由有關(guān)營業(yè)額、進貨額、經(jīng)營費用等的預(yù)算編列，為求公司經(jīng)營活動的推進，對于整體的利益目標(biāo)則必須加以確立，所以公司損益預(yù)算書的編成，成為營運活動的努力目標(biāo)。1)在編制損益預(yù)算書時，對于經(jīng)營者費用的掌握，銷售利益的確保甚至營業(yè)外收支項目的推定等，均是考慮的要項，一般而言，基本的重點大致如下：，即為目標(biāo)的總毛利額，再除以預(yù) 定銷售總毛利率，則為目標(biāo)營業(yè)額。2)經(jīng)營費用的決定上，除變動費用及固定費用的分類方式外，更可以進一步將歷年來的經(jīng)營費用，以會計科目別加以詳列，并分別檢討出每年的變動狀況及分析費用的使用是否合理，深入進行檢討，而據(jù)以編列下半年度的預(yù)算，如此對于經(jīng)營費用預(yù)算的決定則較為詳盡，甚至將費用預(yù)算的增減或差異明細予以列出，更可以作為管理上控制的依據(jù)。3)經(jīng)常利益的決定上，通?？蛇\用二種方法來加以測度：=經(jīng)常利益/經(jīng)營資本*100。=經(jīng)常利益/從業(yè)員數(shù)。4)銷售總毛利率的推定由于連鎖經(jīng)營業(yè)者商品的種類甚多，加以毛利率又很難趨于一致，所以在求出總商品的毛利率時采取若干步驟：，并求出其分別所占的比例。為便于說明起見，假設(shè)商品可分成A、B、C、D四群，其毛利率及所占比例分別如下表所示，%，另外若銷售額構(gòu)成比率不同時，對于毛利率也多少會有影響，當(dāng)然實際上商品也許分在更多群，在計算時可依本方法予以類推。，即構(gòu)成門店所應(yīng)達成的總毛利額。，而可以求得目標(biāo)的營業(yè)額。，再將其列入計算，如此則
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