公司成本核算管理制度(編輯修改稿)
2025-05-04 20:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進(jìn)行區(qū)分。材料成本差異帳戶設(shè)置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、外協(xié)資源采購價(jià)格差異，以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分?jǐn)偟桨次锲奉悇e設(shè)置的各個(gè)庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對應(yīng)工單類型的制造差異，以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費(fèi)用類非標(biāo)準(zhǔn)離散周轉(zhuǎn)機(jī)維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異，計(jì)入維修費(fèi)用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入車間的維修費(fèi)用帳戶。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用帳戶。為了可以按部門、機(jī)型核算研發(fā)費(fèi)用，需要按部門、機(jī)型設(shè)置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶：在制品估價(jià)帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費(fèi)、在制品物料管理費(fèi)；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異；在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異（用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，在制品估價(jià)的變化）對于同一個(gè)工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異，以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶，將使用相同的帳戶。使用同一個(gè)差異帳戶的目的，在于當(dāng)對制造差異進(jìn)行處理時(shí)，減輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶。貼片車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，也屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶?？傃b人工資源總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開模費(fèi)用時(shí)，借記模具資源吸收帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費(fèi)用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價(jià)差帳戶外協(xié)資源價(jià)差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實(shí)際支付的外協(xié)加工費(fèi)與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的差異。資源（物料）管理費(fèi)吸收帳戶資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶，屬于待攤制造費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源——關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。長途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶當(dāng)發(fā)生長途運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記長途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶。物品管理費(fèi)吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額，是物料供應(yīng)部、PMC部發(fā)生的需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門費(fèi)用。其他間接費(fèi)用的吸收帳戶各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意，對于總裝人工工資、長途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末，可將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素——其他間接費(fèi)用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價(jià)格差異帳戶、發(fā)票價(jià)格差異帳戶、應(yīng)計(jì)負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。 子庫存帳戶庫存價(jià)值帳戶在子庫存層設(shè)置，不同的子庫存可以有不同的庫存價(jià)值帳戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)五項(xiàng)子庫存帳戶。廢料費(fèi)用類子庫存的費(fèi)用帳戶，事實(shí)上不起任何作用。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，庫存價(jià)值的調(diào)整。 故而是存貨類帳戶。這個(gè)帳戶，需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)動(dòng)態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個(gè)層面設(shè)置：組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進(jìn)行區(qū)分。也就是說，屬于同一類別的物品，如相同機(jī)型的手機(jī)，在同一庫存組織中，可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。 組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括： 轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（記錄發(fā)運(yùn)組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價(jià)格差異帳戶。盤虧/盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧/盈帳戶，也需要在每次進(jìn)行盤虧、盤盈處理時(shí)，動(dòng)態(tài)輸入。 選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實(shí)際業(yè)
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