公司成本核算管理制度-資料下載頁
2025-04-07 20:22本頁面
【正文】 間轉(zhuǎn)移對于發(fā)運組織而言：DR：組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR：庫存帳戶@發(fā)運組織物品的標準成本（帳戶來源：子庫存帳戶）轉(zhuǎn)移貸項（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對于接收組織而言：DR：庫存帳戶@接收組織物品的標準成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR：組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）其他當實際的相關(guān)費用發(fā)生時，需要在總帳模塊中，根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時，在總帳記入：DR：生產(chǎn)工人吸收帳戶@實際金額 CR：應(yīng)付工資@實際金額發(fā)放車間管理人員工資時，在總帳中記入：DR：資源管理費成本子要素——工資的吸收帳戶@實際金額CR：應(yīng)付工資@實際金額 提取折舊費用時（在固定資產(chǎn)模塊）DR：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶@實際金額CR：累計折舊@實際金額 發(fā)生其他雜項費用時，在總帳中計入：DR：制造費用/物料管理費 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶@實際金額CR：其他應(yīng)付款@實際金額第四部分 標準成本差異處理一、差異類型標準成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異，具體包括：采購價格差異（PPV）采購訂單價格與采購件標準成本的差異外協(xié)資源價格差異外協(xié)采購訂單價格（實際外協(xié)加工費用）與外協(xié)加工標準成本的差異。發(fā)票價格差異（IPV）發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認為制造成本差異。標準成本調(diào)整差異當標準成本更新時，記錄庫存價值的變化資源、資源管理費、物料管理費吸收帳戶余額由于Oracle 系統(tǒng)實時記帳的特點，這些直接/間接制造費用，根據(jù)事先確定的費率分攤進入生產(chǎn)成本。因此，當制定的費率不準確，或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒有完全分攤的情況下將產(chǎn)生借方余額，而過度分攤的結(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。二、差異處理方式對標準成本下產(chǎn)生的各項差異，需要采用一定的方法進行處理。對各項差異處理，一方面是采用標準成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1：設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶，以及標準成本更新帳戶。2：我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系，也就是說，存在下列的等式關(guān)系分攤比例＝＝因此，標準成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額＝庫存成本本期減少額分攤比例 ＝（庫存成本期初值＋庫存成本本期增加值－庫存成本期末值）分攤比例3 ：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異、外協(xié)件（自制半成品）工單類型本期發(fā)生的制造成本差異、需要本期進行處理的某些資源（資源管理費、物料管理費）吸收帳戶余額，三者匯總金額是本期待分攤的差異金額。4 ：設(shè)置各型號手機的成本差異帳戶5 ：以各型號手機完工入庫金額作為權(quán)重，確定本期各型號手機的成本差異帳戶發(fā)生額分攤比例＝本期各型號手機的成本差異帳戶發(fā)生額＝各型號手機的庫存商品成本本期增加（完工金額）分攤比例6 ：我們?nèi)约僭O(shè)，各型號手機成本差異的流轉(zhuǎn)與手機庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系。分攤比例＝本期應(yīng)從各型號手機庫存商品成本差異帳戶結(jié)轉(zhuǎn)的“銷售成本”＝(各型號手機的庫存商品成本期初值 + 庫存商品成本本期增加)分攤比例三、 成本差異處理流程1：會計期結(jié)束前，提交請求運行本期的“材料成本差異來源報表”。2：根據(jù)“材料成本差異來源報表”的結(jié)果，將采購價格差異、組織間轉(zhuǎn)移價格差異、部分外協(xié)資源價格差異、標準成本更新差異、發(fā)票價格差異，以及外協(xié)件、自制半成品工單類型制造差異等等帳戶的本期余額，結(jié)轉(zhuǎn)到各個庫存組織的“材料成本差異帳戶”。3：提交請求運行本期的“吸收帳戶余額報表”，確認是否處理本期末特定吸收帳戶的余額。4：根據(jù)“材料成本差異來源報表”的結(jié)果，將本期需處理的材料成本差異，以及特定吸收帳戶的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理成本差異匯總帳戶”。5：提交請求運行本期的“成本差異處理報表”。6：根據(jù)“成本差異處理報表”的結(jié)果，將待處理的匯總成本差異帳戶余額，分攤到按物品類別（工單類型）設(shè)置的各個成本差異處理帳戶。7：根據(jù)“成本差異處理報表”的結(jié)果，調(diào)整按物品類別（工單類型）設(shè)置的銷售成本帳戶。第五部分 其他事項第一條、 成本核算課將本月的成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，將有關(guān)成本資料，如材料驗收入庫單、材料出庫單、成品入庫單等編制成冊，存放于檔案室備查，長期保存，保管期限等同于憑證的保管期限。第二條、 由成本核算課負責成本分析工作，主要包括每月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析、生產(chǎn)成本變化的趨勢分析、采購價格差異分析（價差分析）、生產(chǎn)材料損耗分析（量差分析）及其他成本分析資料，提供比較全面的成本分析資料，提供給公司領(lǐng)導及生產(chǎn)系統(tǒng)作決策及改善工作參考第三條、 成本核算制度由會計部制定經(jīng)公司財務(wù)副總、總經(jīng)理審定后執(zhí)行第四條、 成本核算制度的修改亦按審批程序進行
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