公司成本核算管理制度(參考版)
2025-04-10 20:22本頁(yè)面
【正文】 第五部分 其他事項(xiàng)第一條、 成本核算課將本月的成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，將有關(guān)成本資料，如材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料出庫(kù)單、成品入庫(kù)單等編制成冊(cè)，存放于檔案室備查，長(zhǎng)期保存，保管期限等同于憑證的保管期限。6：根據(jù)“成本差異處理報(bào)表”的結(jié)果，將待處理的匯總成本差異帳戶余額，分?jǐn)偟桨次锲奉悇e（工單類型）設(shè)置的各個(gè)成本差異處理帳戶。4：根據(jù)“材料成本差異來(lái)源報(bào)表”的結(jié)果，將本期需處理的材料成本差異，以及特定吸收帳戶的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理成本差異匯總帳戶”。2：根據(jù)“材料成本差異來(lái)源報(bào)表”的結(jié)果，將采購(gòu)價(jià)格差異、組織間轉(zhuǎn)移價(jià)格差異、部分外協(xié)資源價(jià)格差異、標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異、發(fā)票價(jià)格差異，以及外協(xié)件、自制半成品工單類型制造差異等等帳戶的本期余額，結(jié)轉(zhuǎn)到各個(gè)庫(kù)存組織的“材料成本差異帳戶”。4 ：設(shè)置各型號(hào)手機(jī)的成本差異帳戶5 ：以各型號(hào)手機(jī)完工入庫(kù)金額作為權(quán)重，確定本期各型號(hào)手機(jī)的成本差異帳戶發(fā)生額分?jǐn)偙壤奖酒诟餍吞?hào)手機(jī)的成本差異帳戶發(fā)生額＝各型號(hào)手機(jī)的庫(kù)存商品成本本期增加（完工金額）分?jǐn)偙壤? ：我們?nèi)约僭O(shè)，各型號(hào)手機(jī)成本差異的流轉(zhuǎn)與手機(jī)庫(kù)存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系。1：設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來(lái)自PPV、IPV、外協(xié)資源價(jià)格差異帳戶，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。對(duì)各項(xiàng)差異處理，一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額，而過(guò)度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，記錄庫(kù)存價(jià)值的變化資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶余額由于Oracle 系統(tǒng)實(shí)時(shí)記帳的特點(diǎn)，這些直接/間接制造費(fèi)用，根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時(shí)，在總帳記入：DR：生產(chǎn)工人吸收帳戶實(shí)際金額 CR：應(yīng)付工資實(shí)際金額發(fā)放車間管理人員工資時(shí)，在總帳中記入：DR：資源管理費(fèi)成本子要素——工資的吸收帳戶實(shí)際金額CR：應(yīng)付工資實(shí)際金額 提取折舊費(fèi)用時(shí)（在固定資產(chǎn)模塊）DR：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶實(shí)際金額CR：累計(jì)折舊實(shí)際金額 發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，在總帳中計(jì)入：DR：制造費(fèi)用/物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶實(shí)際金額CR：其他應(yīng)付款實(shí)際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異，具體包括：采購(gòu)價(jià)格差異（PPV）采購(gòu)訂單價(jià)格與采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價(jià)格差異外協(xié)采購(gòu)訂單價(jià)格（實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。對(duì)于一個(gè)總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)成品/生產(chǎn)線組合而言，在制造成本差異確認(rèn)以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額，則表明制造過(guò)程發(fā)生了浪費(fèi)； 反之，如果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。 DR：庫(kù)存物料價(jià)值帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量（帳戶來(lái)源：物品類別帳戶） 庫(kù)存資源價(jià)值帳戶資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫(kù)存外協(xié)資源價(jià)值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫(kù)存資源管理費(fèi)價(jià)值帳戶 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫(kù)存物料管理費(fèi)價(jià)值帳戶物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量CR：在制品——物料物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量（帳戶來(lái)源：工單類型）在制品——資源資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品——外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品——資源管理費(fèi) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品——物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉對(duì)于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，系統(tǒng)將把工單類型價(jià)值帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。DR：在制品——資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量（帳戶來(lái)源：工單類型帳戶） CR：工序資源吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量同時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量，按照我們的設(shè)定，計(jì)算這個(gè)生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計(jì)劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用，并分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本。 下面的分錄，是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購(gòu)件時(shí)所產(chǎn)生的分錄。二、 成本事務(wù)處理采購(gòu)、庫(kù)存成本事務(wù)采購(gòu)接收入庫(kù)采購(gòu)接收DR：接收庫(kù)存帳戶不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)）CR：應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶來(lái)源：組織參數(shù)）采購(gòu)入庫(kù)DR：庫(kù)存估價(jià)帳戶——原材料標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來(lái)源：物品類別、子庫(kù)存、組織的物料價(jià)值帳戶）CR：接收庫(kù)存帳戶不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)）DR/CR：采購(gòu)價(jià)格差異（帳戶來(lái)源：組織參數(shù)）如果入庫(kù)物料有相應(yīng)的物料管理費(fèi)，則會(huì)產(chǎn)生下面的會(huì)計(jì)分錄：DR：庫(kù)存估價(jià)帳戶——物料標(biāo)準(zhǔn)成本 庫(kù)存估價(jià)帳戶——物料管理費(fèi)（關(guān)稅）標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來(lái)源：物品類別、子庫(kù)存、組織的物料價(jià)值帳戶）CR：接收庫(kù)存帳戶不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)） 物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR：采購(gòu)價(jià)格差異（帳戶來(lái)源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后，在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時(shí)，選擇匹配類型——“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR：應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶來(lái)源：組織參
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