【文章內(nèi)容簡介】 系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。1利用舉報法 根據(jù)公布的“小金庫”檢查線索舉報電話和電子郵箱收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進(jìn)行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進(jìn)行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。（二）檢查的技巧一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照（醫(yī)療衛(wèi)生單位的藥品購入）看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。五是查問各種逾期保證金、押金和無需支付的往來款是否及時轉(zhuǎn)為單位收入。六是扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。七是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。八是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。九是核對自查表。核對自查表是本次“小金庫”檢查的一項內(nèi)容，也是檢查的一種手法。被檢查單位自查出來的“小金庫”是否全額上報，有無遺漏，已經(jīng)上報的是否全部自糾到位。有無避實就虛、避重就輕的現(xiàn)象。十是看一下財務(wù)人員的桌上的賬本，也許其中就有記載“小金庫”的賬本。十一是看一下電腦上賬套“登錄”，是否有可疑的賬套。十、“小金庫”的認(rèn)定和處理國務(wù)院發(fā)布的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：“單位或個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或撤職處分?！备鶕?jù)財政目前對行政事業(yè)單位的資金管理情況。大部分單位均屬財政預(yù)算撥款單位或?qū)嵭胸斦罩蓷l線管理單位，考慮到單位資金來源，對單位“小金庫”的處理原則采取“只沒收、不罰款”。為使“小金庫”查處切實可行，保證執(zhí)行到位，達(dá)到既嚴(yán)格執(zhí)法又懲戒違規(guī)單位的目的，具體可采取以下幾種方式：（一） 按“小金庫”資金收入來源性質(zhì)處理1．通過“亂收費”方式取得的“小金庫”資金，原則上要求收費單位將資金退還給交費人或交費單位，并由有關(guān)部門對亂收費責(zé)任人進(jìn)行處理。對于無法退還的資金，全額上交財政。2．對于單位超期的保證金、押金形成的“小金庫”，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入單位其他收入，實行收支兩條線管理的單位要按規(guī)定上交財政專戶，按規(guī)定進(jìn)行管理使用。3．對于隱瞞、轉(zhuǎn)移收入形成的“小金庫”，如：轉(zhuǎn)移到單位工會帳、協(xié)會帳、食堂帳或下屬單位帳上的“小金庫”資金，按規(guī)定全額沒收上交財政。4．對于虛列支出套取資金形成的“小金庫”，按規(guī)定全額沒收上交財政。（二） 對已支出“小金庫”資金的處理1．對于超發(fā)放職工工資、獎金、補貼部分，由單位負(fù)責(zé)收回；，在本年度支出資金要按規(guī)定轉(zhuǎn)入單位收支帳戶，按規(guī)定進(jìn)行核算；3．涉及個人貪污的資金要全額退還，情節(jié)嚴(yán)重的移交檢察機(jī)關(guān)；4．對逃避財政收支“兩條線”管理的單位，要按規(guī)定補交政府統(tǒng)籌資金。補交資金在單位以前年度資金結(jié)余中支出，或在單位本年度一般預(yù)算資金中進(jìn)行調(diào)整。（三）對“小金庫”結(jié)余資金的處理“小金庫”結(jié)余資金原則上全額收繳財政。（四） 對掛帳“小金庫”資金的處理對于掛在往來款中進(jìn)行核算的“小金庫”，要求單位及時進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，按規(guī)定納入單位收支帳進(jìn)行核算，實行收支兩條線管理的單位要按規(guī)定上交財政專戶，補交政府統(tǒng)籌資金。附件對帳外帳小金庫的檢查技巧檢查 小金庫 有技巧介紹十種審計查帳技巧附件1：對帳外帳“小金庫”的檢查技巧賬外賬是指單位對收入或所得不進(jìn)行賬務(wù)處理，將資金隱匿、截留于賬簿內(nèi)容之外，形成本單位“小金庫”或是逃避會計監(jiān)督進(jìn)行賬外交易等違法、違紀(jì)行為的總稱。賬外資金的來源主要有兩種途徑：一種是收入不入賬，另一種是虛增成本費用套取資金。由于賬外賬是多種多樣的，因此對賬外賬進(jìn)行檢查要具體問題具體分析，對不同的對象采取不同的方法。賬外賬的檢查方法： 一、來源追查法這是一種從賬外資金來源上查找線索的方法。某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財務(wù)賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了賬外賬。因此，在檢查賬外賬時，首先要搞清楚該單位的業(yè)務(wù)收入情況，包括正常業(yè)務(wù)收入和非正常業(yè)務(wù)收入；再看該單位財務(wù)賬上是否有這些收入，賬上收入是否與實際收入相符。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。這樣，從賬外資金來源上找線索，就能檢查出賬外賬來。比如租金收入，財務(wù)檢查時，基本檢查方法就是先按被檢查單位的租賃合同整理出該單位的每月基本租金收入統(tǒng)計表，然后打印出該單位在營業(yè)部開立的費用帳戶明細(xì)表，結(jié)合財務(wù)手工帳本5151租賃收入科目明細(xì)，逐項核對租金收入是否入帳。二、支出探疑法這是一種從賬外資金支出上追根求源的檢查方法。正如所有資金都具有來源和去向兩個方面一樣，小金庫，也有其來源和去向。也就是說賬外賬的私設(shè)手段不論多么隱蔽，必然“來有蹤去有影”。私設(shè)賬外賬的單位大多數(shù)為了逃避監(jiān)督，把一些不正當(dāng)?shù)拈_支在“小金庫”報銷。還有的單位利用“小金庫”增發(fā)獎金實物，購置奢侈品或用于請客送禮、大吃大喝，也有用來搞賬外經(jīng)營、投資的。針對這些情況采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。賬外賬的支出由于涉及的人員多、范圍廣，難免露馬腳。在查賬工作中，若發(fā)現(xiàn)來歷不明的支出時，要追根求源，這樣就可以查出賬外賬。比如通過查看傳票，查看2621工會經(jīng)費是否按規(guī)定列支或是否存在挪用情況，2641職工福利費是否按規(guī)定列支，有無以業(yè)務(wù)拓展費等形式套支資金供少部分人吃喝、送禮使用，有無以職工伙食補貼形式但職工實際并無享受補貼套取資金；查看5321業(yè)務(wù)招待費、外事費是否控制使用，發(fā)票是否合規(guī)合法，摘要內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容是否一致，是否與收款單位的經(jīng)營范圍一致，內(nèi)容填寫是否齊全，日期、大小寫金額、印章是否正確并符合規(guī)定,是否是正式的稅務(wù)發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)部門審查蓋章的發(fā)票；查看5321會議費是否經(jīng)常發(fā)生，是否經(jīng)常以每人30元會議標(biāo)準(zhǔn)列支會議費，但實際資金存放入小金庫備用情況；由于5321公雜費無比例控制和金額控制，因此要對大額費用進(jìn)行跟蹤，看發(fā)票上注明的實物是否存在，是否分配到申請使用的網(wǎng)點處，是否存在利用他人發(fā)票套取資金情況，通過帳實核對法進(jìn)行檢查。三、詢查追蹤法這是一種收集信息、抓住線索、尋找突破口的審查方法。由于賬外賬具有很大的隱蔽性，在沒有發(fā)現(xiàn)其他線索的情況下，就需要注意收集有關(guān)信息或采取走詢查路線的辦法。許多賬外賬都是從對有關(guān)信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關(guān)人員聊天時得到相關(guān)信息的。因此，檢查賬外賬要重視收集與分析有關(guān)信息，抓住線索，尋找突破口，追查到底。四、綜合分析法是指通過綜合分析情況后，對私設(shè)賬外賬作出判斷，進(jìn)行突擊檢查的一種方法。在對一個單位進(jìn)行檢查時，可以通過綜合分析被查單位的有關(guān)情況，從而判斷該單位是否有私設(shè)賬外賬的可能性。如果有則可采取突擊檢查的辦法清查賬外賬。查賬人員要熟悉被查單位的基本情況，如：財會核算程序、財務(wù)核算的各種資料，以及該單位有關(guān)部門的設(shè)置和人員的具體分工等內(nèi)部控制制