【正文】 外賬。 稽核手段的配合： 通過業(yè)務檔案查詢系統(tǒng)，輸入起始稽核日期、網(wǎng)點輸營業(yè)部帳號20130199999交易代碼0802等要素查詢出費用帳戶提取備用金的情況。用0032查詢ATM/POS交易明細可以查詢具體是否有用私人卡刷卡消費或購買單位用品的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務。六是 查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。然后結(jié)合單位的部門設置和職能職責，進一步確認可能設置“小金庫”的機構，進而篩選出檢查“小金庫”的突破口。因此，在審計過程中，應當注意觀察分析被審計單位的賬戶往來情況，并與被審計單位提供的銀行開戶情況自查表和銀行對賬單進行核對。五、以票據(jù)領購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異的 “票據(jù)審核法”對于有收費的行政事業(yè)單位，通過對收費票據(jù)核查是發(fā)現(xiàn)“小金庫”的一種有效方法?，F(xiàn)就財務查賬技巧方面談十點看法。三是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進行追查。對這類案件，往往是難查，不好認定，時常以不正之風為借口，以退代罰。5.“對大頭小尾”查賬的技巧。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。涉及單位財務數(shù)據(jù)量大，必須要改進查賬技術方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。其查賬技巧是：前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進行核對驗證；后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。重復報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。六是 查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務。對使用這種作案手段進行貪污的案件查法：一是組織查賬人員認真細致地審查發(fā)票的來源，重點應審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。針對這種作案手段，一般應從以下幾個方面組織調(diào)查：一是應將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進行核對，看是否符合。隨著計算機運用領域的不斷拓寬，利用計算機犯罪的問題包括通過軟件編程截留收入私設“小金庫”問題應引起審計人員的高度重視，而利用計算機檢查“小金庫”的方法已越來越重要，需要審計人員不斷探索和總結(jié)。因為現(xiàn)金保管人員不可能用自己的現(xiàn)金為單位墊付大額支出。運用這種方法，我們查出了某中學畢業(yè)班學生補課費未納入基本賬戶核算而是由年級組掌握使用形成“小金庫”的問題，某醫(yī)院兒童計劃免疫門診室多年的免疫收費收入帳外帳等問題。一、對單位的財務收支和業(yè)務活動資料進行認真對比分析，確定“小金庫”的存在可能及方向處所的“分析判斷法”任何單位的經(jīng)濟活動，其相關指標都存在一定的比例關系。四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。若發(fā)現(xiàn)有關聯(lián)的0601一筆或幾筆交易，則要關注，跟蹤去向。 賬實核對法：即查對賬目與實物是否一致的方法。四、綜合分析法是指通過綜合分析情況后，對私設賬外賬作出判斷，進行突擊檢查的一種方法。針對這些情況采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實際情況相差太大，就要進行追查。（三）對“小金庫”結(jié)余資金的處理“小金庫”結(jié)余資金原則上全額收繳財政。大部分單位均屬財政預算撥款單位或?qū)嵭胸斦罩蓷l線管理單位，考慮到單位資金來源，對單位“小金庫”的處理原則采取“只沒收、不罰款”。被檢查單位自查出來的“小金庫”是否全額上報，有無遺漏，已經(jīng)上報的是否全部自糾到位。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。延伸檢查法在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。要在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關人員進行談話詢問，再將詢證資料與單位經(jīng)濟合同、收費依據(jù)、賬面情況等書證資料進行核對，以核實單位的小金庫問題。四是查閱會計人員交接記錄。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。當判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設立“小金庫”的檢查。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術方法。重點經(jīng)濟主管部門利用資源為其下屬單位或關系戶在各級財政部門爭取專項資金或經(jīng)費補助，資金到位后，由其項目單位從所爭取的資金中返還一部分給主管部門或為主管部門報銷一定額度費用的問題。七、“小金庫”主要表現(xiàn)形式。其他。四、“小金庫”支出用途。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)。 如：將收入存放在下屬單位、學會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。 （七）各項行政事業(yè)性收費。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。私存私放資金與“小金庫”是一回事。 （三）各項價外費用。 （十）其他應列入本單位財務會計部門帳內(nèi)或應交存財政專戶的收入。 采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯(lián)單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。小團體旅游的費用。對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前年度。即將收入或費用轉(zhuǎn)嫁給下屬單位或與其有關聯(lián)的單位，由下屬單位或關聯(lián)單位報銷，或由下屬單位、關聯(lián)單位直接與關聯(lián)單位結(jié)算。五是利用虛假債權債務設置的賬外資金。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準確性要逐一核實，判別真?zhèn)巍＿@主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設立“小金庫”的情況。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數(shù)。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。收入核實法全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，包括正常業(yè)務收入和非正常業(yè)務收入，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符。清查票據(jù)法檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。