【文章內容簡介】 化進行修訂和完善？（三）內部控制措施1．公司是否明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構之間的職責，是否建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制，涉及資產、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定？2．公司是否根據不同的工作崗位及其性質，賦予其相應的職責和權限，各個崗位是否有正式、成文的崗位職責說明和清晰的報告關系？3．公司是否對關鍵崗位實行定期或不定期的人員輪換和強制休假制度？4．公司是否根據各分支機構和業(yè)務部門的經營管理水平、風險管理能力、地區(qū)經濟環(huán)境和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權？是否授權適當、明確，并采取書面形式？5．公司是否利用計算機程序監(jiān)控等現代化手段，鎖定分支機構的業(yè)務權限，對分支機構實施有效的管理和控制？下級機構是否嚴格執(zhí)行上級機構的決策，在自身職責和權限范圍內開展工作？6．公司是否建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現金、有價證券等有形資產及時進行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務實行復核或事后監(jiān)督把關，對重要業(yè)務實行雙簽有效的制度，對授權、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控？7．公司是否按照規(guī)定進行會計核算和業(yè)務記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整？8．公司是否建立有效的應急制度，在各個重要部位、營業(yè)網點等發(fā)生供電中斷、火災、搶劫等緊急情況時，應急措施是否及時、有效，以確保各類數據信息的安全和完整？9．公司是否設立獨立的法律事務部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權、授信的法律事務，制定和審查法律文本，對新業(yè)務的推出進行法律論證，確保每筆業(yè)務的合法和有效，維護銀行的合法權益？10．公司是否實現業(yè)務操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務的電子數據處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務數據的集中處理？11．公司是否實現經營管理的信息化，建立貫穿各級機構、覆蓋各個業(yè)務領域的數據庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準確提供經營管理所需要的各種數據，并及時、真實、準確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息？（四）信息交流與反饋公司應當建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經營和風險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關的員工，各個部門和員工的有關信息均能夠順暢反饋？（五）監(jiān)督評價與糾正1．公司的業(yè)務部門是否對各項業(yè)務的經營狀況和例外情況進行經常性檢查，及時發(fā)現內部控制存在的問題，并迅速予以糾正？2．公司的內部審計部門是否有權獲得公司的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面的監(jiān)控和評價？3．公司的內部審計是否具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理？下級機構內部審計負責人的聘任和解聘是否經上級機構內部審計部門同意，總行內部審計負責人的聘任和解聘是否經董事會或監(jiān)事會同意？4．公司是否配備充足的、業(yè)務素質高、工作能力強的內部審計人員，并建立專業(yè)培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產培訓時間？內部審計力量不足的，是否將審計任務委托社會中介機構進行？5．公司是否建立有效的內部控制報告和糾正機制，業(yè)務部門、內部審計部門和其他人員發(fā)現的內部控制的問題，是否均有暢通的報告渠道和有效的糾正措施？審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：二、會計系統(tǒng)內部控制的測評公司建立會計控制系統(tǒng)應遵循的基本原則是規(guī)范化原則、授權分責原則、監(jiān)督制約原則、財務核對原則、安全謹慎原則。會計系統(tǒng)測評包括會計核算、結算管理、現金管理、財務管理諸方面的檢查評價。在進行檢查評價時，要以上述原則為基礎，測評要點為：一是測評其設立崗位、制定操作程序以及建立會計檔案保管和密押、業(yè)務用章、重要空白憑證保管、領用、登記、銷廢等會計管理制度的健全完善和執(zhí)行情況如何。二是測評會計業(yè)務是否真實、有效。三是測評會計報表及相關說明是否真實反映其業(yè)務狀況和經營成果。公司會計系統(tǒng)內部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術實施會計內部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。對公司會計系統(tǒng)內部控制的調查測試表如下：表3－2 索引號：（審計機關名稱）審計工作底稿會計系統(tǒng)內部控制調查測試表（審計期間）被審計公司：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差1．公司是否依據企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂并實施本行的會計規(guī)范和管理制度？下級機構是否嚴格執(zhí)行上級機構制定的會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計規(guī)范和管理制度在本行得到實施？2．公司是否確保會計工作的獨立性，確保會計部門和會計人員能夠依據國家統(tǒng)一的會計制度和本行的會計規(guī)范獨立地辦理會計業(yè)務？3．公司會計崗位設置是否實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作？4．公司是否明確會計部門、會計人員的權限，各級會計部門、會計人員是否在各自的權限內行事，凡超越權限的，須經授權后，方可辦理？5．公司是否對會計賬務處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務是否做到賬賬、賬據、賬款、賬實、賬表和內外賬的六相符？凡賬務核對不一致的，是否按照權限進行糾正或報上級機構處理？6．公司是否對會計主管、會計負責人實行從業(yè)資格管理，建立會計人員檔案？會計主管、會計負責人和會計人員是否具有與其崗位、職位相適應的專業(yè)資格或技能？7．公司下級機構會計主管的變動是否經上級機構會計部門同意？會計人員調動工作或離職，是否與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴格執(zhí)行交接程序？8．公司是否對會計人員實行強制休假制度，聯行、同城票據交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管是否定期輪換，逐步推行離崗（任）審計制度？9．公司是否實行會計差錯責任人追究制度，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接責任人員追究責任外，機構負責人和分管會計的負責人是否也承擔相應的責任？10．公司是否做到會計記錄、賬務處理的合法、真實、完整和準確？11．公司是否建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時、真實、完整地披露會計、財務信息？12．公司是否完善會計檔案管理，嚴格執(zhí)行會計檔案查閱手續(xù)，防止會計檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密？審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：三、業(yè)務系統(tǒng)內部控制的測評業(yè)務系統(tǒng)的內部控制主要包括授信業(yè)務、資金業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務的內部控制。下面主要介紹授信業(yè)務和資金業(yè)務的內部控制測評，對存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務的內部控制測評將在后面各章中介紹。業(yè)務系統(tǒng)測評要點為：一是測試評價業(yè)務管理、監(jiān)督辦法與處理規(guī)程的一致性、規(guī)范性，如看授信管理是否制定授信管理辦法及操作規(guī)程，并按有關規(guī)程執(zhí)行業(yè)務；有關風險識別與監(jiān)測體系是否健全有效等。二是測試評價業(yè)務控制程序是否明確、相互制衡，如看是否形成了相關崗位職責由不同人員擔任的規(guī)章制度（審貸分離制度、“印、押、證”三分管制度等）。三是測試評價業(yè)務經營指標的完成情況。公司授信業(yè)務內部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關聯企業(yè)客戶和集團客戶風險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風險領域和用于違法活動。公司資金業(yè)務內部控制的重點是：對資金業(yè)務對象和產品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格的前后臺職責分離，建立中臺風險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風險識別不足導致的重大損失。對公司業(yè)務系統(tǒng)內部控制的調查測試表如下：表3－3