【文章內(nèi)容簡介】 化進行修訂和完善？（三）內(nèi)部控制措施1．公司是否明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構之間的職責，是否建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制，涉及資產(chǎn)、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定？2．公司是否根據(jù)不同的工作崗位及其性質，賦予其相應的職責和權限，各個崗位是否有正式、成文的崗位職責說明和清晰的報告關系？3．公司是否對關鍵崗位實行定期或不定期的人員輪換和強制休假制度？4．公司是否根據(jù)各分支機構和業(yè)務部門的經(jīng)營管理水平、風險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權？是否授權適當、明確，并采取書面形式？5．公司是否利用計算機程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機構的業(yè)務權限，對分支機構實施有效的管理和控制？下級機構是否嚴格執(zhí)行上級機構的決策，在自身職責和權限范圍內(nèi)開展工作？6．公司是否建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務實行復核或事后監(jiān)督把關，對重要業(yè)務實行雙簽有效的制度，對授權、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控？7．公司是否按照規(guī)定進行會計核算和業(yè)務記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整？8．公司是否建立有效的應急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等發(fā)生供電中斷、火災、搶劫等緊急情況時，應急措施是否及時、有效，以確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整？9．公司是否設立獨立的法律事務部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權、授信的法律事務，制定和審查法律文本，對新業(yè)務的推出進行法律論證，確保每筆業(yè)務的合法和有效，維護銀行的合法權益？10．公司是否實現(xiàn)業(yè)務操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務數(shù)據(jù)的集中處理？11．公司是否實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構、覆蓋各個業(yè)務領域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息？（四）信息交流與反饋公司應當建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關的員工，各個部門和員工的有關信息均能夠順暢反饋？（五）監(jiān)督評價與糾正1．公司的業(yè)務部門是否對各項業(yè)務的經(jīng)營狀況和例外情況進行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正？2．公司的內(nèi)部審計部門是否有權獲得公司的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面的監(jiān)控和評價？3．公司的內(nèi)部審計是否具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理？下級機構內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘是否經(jīng)上級機構內(nèi)部審計部門同意，總行內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘是否經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意？4．公司是否配備充足的、業(yè)務素質高、工作能力強的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓時間？內(nèi)部審計力量不足的，是否將審計任務委托社會中介機構進行？5．公司是否建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制，業(yè)務部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，是否均有暢通的報告渠道和有效的糾正措施？審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：二、會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的測評公司建立會計控制系統(tǒng)應遵循的基本原則是規(guī)范化原則、授權分責原則、監(jiān)督制約原則、財務核對原則、安全謹慎原則。會計系統(tǒng)測評包括會計核算、結算管理、現(xiàn)金管理、財務管理諸方面的檢查評價。在進行檢查評價時，要以上述原則為基礎，測評要點為：一是測評其設立崗位、制定操作程序以及建立會計檔案保管和密押、業(yè)務用章、重要空白憑證保管、領用、登記、銷廢等會計管理制度的健全完善和執(zhí)行情況如何。二是測評會計業(yè)務是否真實、有效。三是測評會計報表及相關說明是否真實反映其業(yè)務狀況和經(jīng)營成果。公司會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。對公司會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的調(diào)查測試表如下：表3－2 索引號：（審計機關名稱）審計工作底稿會計系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查測試表（審計期間）被審計公司：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差1．公司是否依據(jù)企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂并實施本行的會計規(guī)范和管理制度？下級機構是否嚴格執(zhí)行上級機構制定的會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計規(guī)范和管理制度在本行得到實施？2．公司是否確保會計工作的獨立性，確保會計部門和會計人員能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本行的會計規(guī)范獨立地辦理會計業(yè)務？3．公司會計崗位設置是否實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作？4．公司是否明確會計部門、會計人員的權限，各級會計部門、會計人員是否在各自的權限內(nèi)行事，凡超越權限的，須經(jīng)授權后，方可辦理？5．公司是否對會計賬務處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務是否做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符？凡賬務核對不一致的，是否按照權限進行糾正或報上級機構處理？6．公司是否對會計主管、會計負責人實行從業(yè)資格管理，建立會計人員檔案？會計主管、會計負責人和會計人員是否具有與其崗位、職位相適應的專業(yè)資格或技能？7．公司下級機構會計主管的變動是否經(jīng)上級機構會計部門同意？會計人員調(diào)動工作或離職，是否與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴格執(zhí)行交接程序？8．公司是否對會計人員實行強制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管是否定期輪換，逐步推行離崗（任）審計制度？9．公司是否實行會計差錯責任人追究制度，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接責任人員追究責任外，機構負責人和分管會計的負責人是否也承擔相應的責任？10．公司是否做到會計記錄、賬務處理的合法、真實、完整和準確？11．公司是否建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時、真實、完整地披露會計、財務信息？12．公司是否完善會計檔案管理，嚴格執(zhí)行會計檔案查閱手續(xù)，防止會計檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密？審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：三、業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部控制的測評業(yè)務系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要包括授信業(yè)務、資金業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務的內(nèi)部控制。下面主要介紹授信業(yè)務和資金業(yè)務的內(nèi)部控制測評，對存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務的內(nèi)部控制測評將在后面各章中介紹。業(yè)務系統(tǒng)測評要點為：一是測試評價業(yè)務管理、監(jiān)督辦法與處理規(guī)程的一致性、規(guī)范性，如看授信管理是否制定授信管理辦法及操作規(guī)程，并按有關規(guī)程執(zhí)行業(yè)務；有關風險識別與監(jiān)測體系是否健全有效等。二是測試評價業(yè)務控制程序是否明確、相互制衡，如看是否形成了相關崗位職責由不同人員擔任的規(guī)章制度（審貸分離制度、“印、押、證”三分管制度等）。三是測試評價業(yè)務經(jīng)營指標的完成情況。公司授信業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風險領域和用于違法活動。公司資金業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格的前后臺職責分離，建立中臺風險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風險識別不足導致的重大損失。對公司業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部控制的調(diào)查測試表如下：表3－3