中級會計實務必看試題庫[7](編輯修改稿)
2025-04-22 23:24 本頁面
【文章內容簡介】 生經濟業(yè)務如下：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為160萬元，增值稅稅額為 ，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。（2）用原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價為60萬元，公允價值是65萬元。（3）銷售A產品一批，銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額），實際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用2萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程領用外購原材料一批，該批原材料實際成本為28萬元。（5）本月領用原材料70萬元用于生產A產品，生產過程中發(fā)生加工成本12萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產成品完工成本為82萬元，月末無在產品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為10萬元。（7）未來公司7月末結存的原材料可變現(xiàn)凈值為18萬元，A產品可變現(xiàn)凈值為89萬元。7月末無其他存貨。編制上述經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。計算未來公司7月末資產負債表中“存貨”項目的金額。（答案以萬元為單位）答案部分一、單項選擇題【正確答案】 C【答案解析】 A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品，因此消費稅不應計入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價值＝100＋20＋3＝123（萬元）?！驹擃}針對“委托外單位加工的存貨”知識點進行考核】12283303【正確答案】 A【答案解析】 投資者投入的原材料，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價，但是由于協(xié)議價是不公允的，所以應該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。借：原材料 100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17 貸：股本、資本公積——股本溢價 117【該題針對“其他方式取得的存貨”知識點進行考核】12283283【正確答案】 D【答案解析】 該材料的入賬成本＝1000100＋2000＋400＋500＝102900（元）；該材料的單位入賬成本＝102900247。97＝（元）?！驹擃}針對“一般企業(yè)外購存貨成本的確定”知識點進行考核】12283219【正確答案】 B【答案解析】 甲產成品的銷售合同數(shù)量為30 000件，庫存數(shù)量只有一半，因此已有的庫存產成品應按合同價格（）為基礎確定預計可變現(xiàn)凈值。乙材料是為了專門生產其余15 000件甲產品而持有的，因此該原材料也應以產成品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值為：（15 000－130/2）＋（15 000－230－130/2）＝1 440（萬元）。【該題針對“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進行考核】12283155【正確答案】 B【答案解析】 2011年末存貨跌價準備的余額為800－750＝50（萬元）。2012年因出售一半存貨，結轉以前計提的存貨跌價準備25萬元，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。2012年末應補提的存貨跌價準備＝730－700－（50－25）＝5（萬元）。2012年存貨跌價準備對當期損益的影響金額＝25－5＝20（萬元）。參考分錄：2011年計提存貨跌價準備：借：資產減值損失 50 貸：存貨跌價準備 502012年存貨對外出售一半，結轉存貨跌價準備：借：存貨跌價準備 25 貸：主營業(yè)務成本 252012年補提存貨跌價準備：借：資產減值損失 5 貸：存貨跌價準備 5【該題針對“存貨跌價準備的結轉”知識點進行考核】12283125【正確答案】 C【答案解析】 2011年年初已計提的存貨跌價準備4萬元，2011年上半年度售出該項存貨時結轉存貨跌價準備2萬元，沖減主營業(yè)務成本2萬元，同時，中期末又計提存貨跌價準備1萬元；2011年下半年度售出該項存貨時又結轉存貨跌價準備2萬元，沖減主營業(yè)務成本2萬元，而至年末時，由于存貨不再減值，則尚應沖減存貨跌價準備1萬元，故2011年累計計入資產減值損失的金額為0。參考分錄：2010年年末存貨的賬面成本為20萬元，預計可變現(xiàn)凈值為16萬元；借：資產減值損失 4 貸：存貨跌價準備 42011年上半年因售出該項存貨結轉存貨跌價準備2萬元，借：存貨跌價準備 2 貸：主營業(yè)務成本 22011年6 月30日存貨的賬面成本為18萬元，預計可變現(xiàn)凈值為15萬元；借：資產減值損失 1 貸：存貨跌價準備 12011年下半年因售出該存貨又結轉存貨跌價準備2萬元，借：存貨跌價準備 2 貸：主營業(yè)務成本 22011年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預計可變現(xiàn)凈值為23萬元，借：存貨跌價準備 1 貸：資產減值損失 1可見2011年度累計計入資產減值損失科目的金額是1－1＝0。【該題針對“存貨跌價準備的轉回”知識點進行考核】12283123【正確答案】 C【答案解析】 丙產成品的生產成本＝1 000＋300＝1 300（萬元）。丙產成品的可變現(xiàn)凈值應區(qū)分有合同與否：有合同部分：900－5580%＝856（萬元）；無合同部分：（1 100－55）20%＝209（萬元），分別與其成本1 30080%＝1 040（萬元）和1 30020%＝260
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