【文章內容簡介】 值稅為34萬元。雙方簽訂協(xié)議，現(xiàn)金折扣為2/1/n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，甲企業(yè)4月7日付清貨款。（3）2011年4月10日甲企業(yè)開出并承兌一張面值為1170萬元、期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，甲企業(yè)用于購買原材料，材料已入庫。（4）甲企業(yè)結算出當月的應付工資總額為71萬元，其中銷售人員工資為5萬元，車間管理人員工資為20萬元。（5）甲企業(yè)2011年4月20日出售一棟辦公樓，出售價格為800萬元，款項已存入銀行。辦公樓的賬面原價為1000萬元，已提折舊100萬元，該辦公樓未提減值準備。銷售固定資產的營業(yè)稅稅率為5%。（6）2011年4月30日發(fā)行四年期、面值總額為5000萬元的債券，到期一次還本付息，該債券按面值發(fā)行，收到的款項已存入銀行。要求：請編制以上經(jīng)濟業(yè)務本月的會計分錄。（答案中會計分錄金額單位為元，計算結果保留兩位小數(shù)）參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】D選項在發(fā)生時借記“原材料、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”科目。2.【答案】B【解析】應付賬款入賬價值=1000（1+17%）=1170（萬元）?，F(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值。3.【答案】A【解析】應計提的利息=10009%1/12=(萬元)。4.【答案】A【解析】甲公司應付賬款=500+85=585（萬元）?，F(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值。5.【答案】D【解析】應付票據(jù)的賬面價值=150（1+5%2247。12）=（萬元）。6.【答案】C【解析】預收賬款情況不多的企業(yè)，可以將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方。7.【答案】D【解析】選項D是在核算管理部門人員的職工薪酬時會涉及的科目。8.【答案】B【解析】應確認的應付職工薪酬=20045017%+200450=15300+90000=105300（元）。9.【答案】D【解析】選項ABC不屬于應付職工薪酬，選項D在辭退職工時需要通過應付職工薪酬核算。10.【答案】C【解析】應確認的生產成本=80900（1+17%）=84240（元）。11.【答案】A【解析】選項B銷售人員的薪酬應計入“銷售費用”，選項C生產人員的薪酬應計入“生產成本”，選項D車間的管理人員的薪酬計入“制造費用”。12.【答案】D【解析】選項D企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣計入財務費用。13.【答案】A【解析】增值稅的進項稅額=100017%=170（萬元）。14.【答案】C【解析】A企業(yè)應交增值稅的進項稅額=5200247。（1+17%）17%≈（萬元）。15.【答案】A【解析】進項稅額=購買價款扣除率=5013%=（萬元）。16.【答案】D【解析】不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+征收率）=51500247。（1+3%）=50000（元）；應納增值稅=不含稅銷售額征收率=500003%=1500（元）。17.【答案】B【解析】選項D土地使用稅和選項A房產稅記入“管理費用”科目。增值稅不記入“營業(yè)稅金及附加”科目。18.【答案】D【解析】土地使用權在“無形資產”科目核算的，處置該土地使用權時按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，借記“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。19.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生應交房產稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅”科目。20.【答案】C【解析】選項C企業(yè)按規(guī)定代扣職工個人所得稅時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”科目。21.【答案】D【解析】應付股利為負債，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。22.【答案】B【解析】企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目。23.【答案】D【解析】該債券的賬面余額=1000(1+8%247。125)=(萬元)。24.【答案】B【解析】承租人租賃開始日融資租入的固定資產的入賬價值=1000+5=1005（萬元）。25.【答案】C【解析】2011年10月31日“應付債券”科目的賬面余額=1500（1+9%247。1211）=（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】流動負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等。2.【答案】ABD【解析】選項C應付票據(jù)余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息。3.【答案】ABD【解析】負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實業(yè)務。4.【答案】ABC【解析】選項A應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作應付賬款；選項B應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作短期借款；選項C企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期財務費用。5.【答案】ABC【解析】選項D向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。6.【答案】ABCD【解析】ABCD均屬于職工薪酬范疇。7. 【答案】ABCD【解析】應付職工薪酬的對應科目，選項ABCD均可能出現(xiàn)。8.【答案】BCD【解析】企業(yè)以自產產品發(fā)放給本企業(yè)員工作為福利的，應按公允價值及應交銷項稅額作為應付職工薪酬計入相關自產成本或當期損益。9.【答案】AC【解析】選項B應通過“生產成本”科目核算；選項D應通過“銷售費用”科目核算。10. 【答案】ACD【解析】B選項借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”科目。不通過“應付職工薪酬”科目核算。11. 【答案】BC【解析】選項A生產部門人員的工資薪酬應計入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目；選項D管理部門的人員工資薪酬應計入“管理費用”科目。12. 【答案】BCD【解析】選項A企業(yè)繳納的印花稅不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。13. 【答案】BD【解析】選項A城市維護建設稅應記入“營業(yè)稅金及附加”科目；選項C車輛購置稅記入“固定資產”科目。14. 【答案】ABD【解析】C選項耕地占用稅不可以通過“應交稅費”科目核算。15. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均屬于視同銷售。16. 【答案】AC【解析】選項B消費稅應計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項D是將消費品用于在建工程（非生產機構），應計入“在建工程”科目，所以選項BD不正確。17.【答案】ABD【解析】在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、勞務成