【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 交增值稅”科目借方余額為200萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為40萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6．80萬元； (2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為50萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額8．50萬元； (3)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為75萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額12．75萬元； (4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為370萬元，其中所耗原材料成本為200萬元； (5)企業(yè)以原材料與B企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入B公司持有甲公司的長期股權(quán)投資，存貨賬面實(shí)際成本為2000萬元，公允價(jià)值為3000萬元。 (6)企業(yè)以庫存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)抵償所欠B企業(yè)貨款260萬元。庫存商品賬面實(shí)際成本為180萬元，公允價(jià)值為200萬元，消費(fèi)稅率為10％。 (7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為570萬元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為600萬元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10％； (8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品300件用于發(fā)放給300名職工作為福利，每人一件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品成本為l萬元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))每件產(chǎn)品為2萬元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10％。其中生產(chǎn)工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。 (9)企業(yè)購入原材料，取得增值稅發(fā)票確認(rèn)其價(jià)值為2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，其中可以抵扣增值稅0．17萬元。全部貨款已經(jīng)支付。 (10)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理，領(lǐng)用原材料價(jià)值20萬元，為購買該原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額3．40萬元，應(yīng)付修理人員薪酬1萬元。 (11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。 (12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000萬元，增值稅額為1020萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。 (13)本月交納增值稅90萬元。 要求：編制AS企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算應(yīng)交增值稅余額。(不考慮所得稅因素) 3．A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1060萬元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另發(fā)行費(fèi)用為3．43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056．57萬元存入銀行。A公司12月31日計(jì)息并攤銷。 要求： (1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r。 (2)編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄。 (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 4．某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8％該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。 要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。5．某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下： (1)專門借款有兩筆，分別為： ①2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付； ②2007年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。 閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6％并按月于月末收取利息。 (2)一般借款有兩筆，分別為： ①2006年12月1日向A銀行長期借款1500萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息； ②2006年1月1日發(fā)行公司債券1500萬元，期限為5年，年利率為8％，按年支付利息。 (3)工程采用出包方式，2007年支出如下： ①1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬元； ②7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬元； ③10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元。 辦公樓于2007年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。 要求：(1)計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額。 (2)計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額。 (3)計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。 (4)計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額。 (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 6．A公司為建造生產(chǎn)線發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)A公司于2007年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，債券期限為5年發(fā)行價(jià)格為2000萬元，票面利率為4．72％，次年1月5日支付利息，到期一次還本。假定A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2007年1月1日開始建設(shè)，于2009年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。采用實(shí)際利率法攤銷。 (2)各年支出如下：①2007年1月1日支付工程進(jìn)度款3000萬元； ②2008年1月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元；③2009年1月1日支付工程進(jìn)度款500萬元。 (3)A公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)。 要求：(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r。(2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化或利息化的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 7．AS公司為購建新廠房發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (1)2006年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，每年付息到期還本。 (2)2007年1月1日從銀行取得一般借款7500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。 (3)2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： ①1月1日，工程正式動(dòng)工興建； ②2月1日，支付工程進(jìn)度款6800萬元； ③3月1日，支付工程進(jìn)度款4500萬元；④4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； ⑤8月1日，工程重新開工； ⑥10月1日，支付工程進(jìn)度款1200萬元； ⑦11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。 (4)公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。 要求：編制有關(guān)借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)分錄。8．甲公司為建造固定資產(chǎn)于2007年1月1日專門發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)2072．59萬元，債券面值2000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10％，實(shí)際利率8％。此外2007年7月1日取得一般借款為600萬元，3年期，利率為7％。甲公司6月30日和12月31日計(jì)提利息費(fèi)用、攤銷溢折價(jià)金額，并計(jì)算應(yīng)予以資本化金額。該固定資產(chǎn)的建造于2007年1月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下： (1)1月1日，支付工程進(jìn)度款2072．59萬元； (2)4月1日，因工程進(jìn)行質(zhì)量檢查而停工； (3)5月31日，工程重新開工； (4)10月1日，支付工程進(jìn)度款300萬元； (5)10月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)算2007年6月30日和12月31日的應(yīng)確認(rèn)的資本化利息費(fèi)用、利息調(diào)整的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 9．甲公司2006年12月18日從銀行取得一般借款，借款本金1500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。2007年1月1日甲公司決定開始自行建造一條生產(chǎn)線，至2007年末尚未取得專門借款。2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1月1日，工程正式動(dòng)工興建； (2)2月1日，支付工程用物資款750萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額127．5萬元，共計(jì)877．5萬元 (3)3月1日，將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)，產(chǎn)品成本為120萬元(其中包括材料成本75萬元，當(dāng)初購買該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為12．75萬元，購料款項(xiàng)均已支付)。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為150萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25．5萬元； (4)4月1日，支付建造該項(xiàng)資產(chǎn)的職工薪酬30萬元；為3月1日本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)繳納增值稅12．75萬元； (5)5月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； (6)9月1日，工程重新開工；支付工程用料款351萬元(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元)； (7)10月1日，支付項(xiàng)目顧問費(fèi)等30萬元； (8)11月1日，支付工程款600萬元； (9)11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。假定該公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。 要求：計(jì)算四個(gè)季度資本化的金額。 ： (1)2007年1月1日開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)2009年12月31日建造完工。 (2)2007年1月1日取得專門借款，本金為3000萬元，利率為9％，3年期，每年付息到期還本。 (3)另外有兩筆一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金為1860萬元，利率為6％，3年期，每年付息到期還本；2006年12月1日取得一般借款，本金為1500萬元，利率為8％，5年期，每年付息到期還本。 (4)2007年支出如下： ①1月1日，支付購買工程物資價(jià)款和增值稅1800萬元； ②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬元； ③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為1800萬元，其中材料成本1500萬元，當(dāng)初購買該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為3000萬元，增值稅率17％； ④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品，交納增值稅255萬元。 假定公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，假定全年按360天計(jì)。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為4％，假定于每個(gè)月末收取。 要求：編制l～3月份每個(gè)月末的會(huì)計(jì)分錄。，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年1月1日從銀行取得流動(dòng)資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。公2007年除了上述借款外，沒有其他借款。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對(duì)外進(jìn)行暫時(shí)性投資取得投資收益5萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：（單位：萬元）46 / 46時(shí)間每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計(jì)支出金額1月1日5005002月1日3008003月1日1009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日210231012月1日1202430因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。要求：計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。12．某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出資料如下：（1）2月1日，支付購買工程物資款702萬元（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元）（2）3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，購料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。（3）4月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品。（4）9月1日，支付購買工程物資款234萬元（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元）（5）10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。（6）11月1日，支付購買工程物資款44萬元（）。該工程項(xiàng)目于4月30日至8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額（金額單位用萬元表示）13．北方公司于2007年1月1日開始正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，每年