增值稅轉(zhuǎn)型改革的存在問題及對策研究(編輯修改稿)
2025-04-21 00:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 型產(chǎn)業(yè)，從中獲益有限。截取2013年固定資產(chǎn)進項稅額抵扣數(shù)據(jù)（表3），可觀察到，在全區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣占比情況中，其中設(shè)備制造業(yè)所占比重最大，占了總抵扣額的18%，其次為金屬制品業(yè)、塑料制品業(yè)，分別為16%和14%。但是嚴(yán)格來說，固定資產(chǎn)抵扣額不能作為唯一反映增值稅轉(zhuǎn)型改革對行業(yè)影響的指標(biāo)，只是說明了不同行業(yè)的受益情況。表3：2013年固定資產(chǎn)進項稅額抵扣分行業(yè)情況（單位：萬元）抵扣額總抵扣額比重（%）設(shè)備制造業(yè)9804322金屬制品業(yè)8974322塑料制品業(yè)7684322化工業(yè)5564322印刷業(yè)4574322造紙業(yè)3764322紡織業(yè)2504322數(shù)據(jù)來源：臺州市路橋區(qū)國稅局三、從民營經(jīng)濟視角看增值稅轉(zhuǎn)型改革存在的問題此次增值稅轉(zhuǎn)型改革對解決我國長期存在的重復(fù)征稅問題，促進民營經(jīng)濟快速發(fā)展發(fā)揮了積極的作用，但同時也應(yīng)清楚地看到此次轉(zhuǎn)型并不徹底，離真正意義上的消費型增值稅制度尚有距離。另一方面，隨著民營經(jīng)濟迅速成長并由此帶來的經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)的深刻變化，以及其自身層次和規(guī)模升級及轉(zhuǎn)型需求的日益增強，增值稅轉(zhuǎn)型改革的缺陷與問題也逐漸凸顯。（一）消費型增值稅未完全建立，不利于民營經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。嚴(yán)格意義上說，此次實行的消費型增值稅，只是擴大了抵扣范圍，不是徹底的轉(zhuǎn)型，現(xiàn)行增值稅稅制仍存在重復(fù)征稅問題，比如不允許非生產(chǎn)用機器設(shè)備和不動產(chǎn)在建工程等抵扣進項稅額。當(dāng)前的抵扣政策對于工業(yè)和制造業(yè)有一定的促進作用,而對于國家鼓勵發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等知識型產(chǎn)業(yè)扶持力度有限，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。2012年我國在上海開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點，隨后于2013年8月1日在全國推廣試行。目前“營改增”范圍已包括交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，盡管貨物勞務(wù)稅收制度的改革取得了突破性的進展，但對于未納入“營改增”的第三產(chǎn)業(yè)來說，重復(fù)征稅的問題仍然存在。如建筑施工企業(yè)，一方面這類企業(yè)的固定資產(chǎn)在其總資產(chǎn)中的比重較高，另一方面，這類企業(yè)購入固定資產(chǎn)后，由于被劃定為營業(yè)稅納稅人而非增值稅納稅人，因此其增加的固定資產(chǎn)投資并不能予以抵扣，則其根本不可能因增值稅的轉(zhuǎn)型改革而受益。（二）納稅人延續(xù)分類管理模式，中小民營企業(yè)發(fā)展受到限制。現(xiàn)行增值稅制度對納稅人實施分類管理，將增值稅納稅人按企業(yè)銷售額與會計核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并實行不同的征收管理辦法。截至2014年9月，路橋增值稅小規(guī)模納稅人24358戶，%，是吸納就業(yè)、穩(wěn)定社會的主力軍。然而，按照分類管理制度，小規(guī)模納稅人不僅自身不能享受進項抵扣，而且使交易對方也無法享受進項抵扣，使其在市場競爭中處于更加劣勢的地位，不利于民營中小企業(yè)及個體工商戶的成長壯大。因為增值稅抵扣鏈條的中斷，還導(dǎo)致民營企業(yè)小規(guī)?；瘍A向嚴(yán)重。增值稅轉(zhuǎn)型后，盡管一般納稅人增加固定資產(chǎn)進項抵扣且降低了認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但數(shù)據(jù)表明，多數(shù)達標(biāo)小規(guī)模納稅人不愿轉(zhuǎn)為一般納稅人。20092013年，達到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有849戶，實際申請認(rèn)定為一般納稅人的不足100戶，%。究其原因，主要在于是增值稅抵扣鏈條不完整，致使部分納稅人難以取得全部進項，而且認(rèn)定一般納稅人后會增加小規(guī)模企業(yè)的額外建帳成本，特別是從事日用品、百貨等銷售的批零納稅人
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1