【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)收股利 _7(j[hm@ 長期股權(quán)投資—X公司[借或貸] _ Rs:5} 貸：投資收益—股利收入[差額] iOKl(y ※※※※※※※※※※※※※※ 1Samp。Qw+ ` 長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 Fk(H ⒈控制、共同控制或重大影響，控股比例大于等于２０％，50%以上 l+1!g}p ⒉在權(quán)益法下設(shè)置四個(gè)三級明細(xì)科目，即： b^ pR !i( ⑴長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =wq_QV` =被投單位所有者權(quán)益持股比例 。7g:ZXU ⑵長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)＝初始投資成本投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益投資方持股比例 2eex~qF?g ⒈投資時(shí)： _ tblp $ 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 1wLxBO 貸：銀行存款等 p 1Da9Uf ⒉將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取得后分期攤銷[當(dāng)月投當(dāng)月攤]： _WIq$*/_L 借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[借方差額] [[KE(XX 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[調(diào)整的投資成本] ut YFpg 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) `+K6iZx 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] Eu*hO pLo ⒊攤銷(借方差額)股權(quán)投資差額： H]VA}Vgf 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 {rqh=9G 貸：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) %GQu(zw8 ⒋追加投資時(shí) uC9 *= 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) FXk7C 貸：銀行存款等[追回投資成本] StU}6y*) ⒌追加投資形成股權(quán)投資差額： 8sfn,*, J| ①追加投資形成借方差額與原借方差額分別計(jì)算攤銷額： %XKt7 6?g 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 k A yafJ 貸：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) [amp。H02tB ②追加投資形成借方差額與原借方差額合并計(jì)算攤銷額 E a@_ ③初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額 ~G EN)xy 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[追加投資形成的差額] R yumcBy 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[新形成的貸方差額] /。t。[cZ 　　長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[原借方差額] p (\o 7^*] 如果貸方差額少于借方差額則無資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備科目 |sv8+y 39。 ④初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額： Y 。}[1]. 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[原貸方差額] q$R^XR 長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[新形成的借方差額] amp。t`l\ !Hpt 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[追加投資形成的差額] r6 B,)m ⑶長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) XI0[@ue 投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過“投資成本”明細(xì)科目核算) WHi(( !wGV ⒈被投資單位發(fā)生盈利： TwcO / 借：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) [盈利] {xUZTTE^ 貸：投資收益—股權(quán)投資收益 ELw(lQ/( ⒉被投資單位發(fā)生虧損：允許出現(xiàn)貸方余額 借：投資收益—股權(quán)投資損失 9n1v DEx 貸：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) [虧損] 2{3$(l`7N= ⒊被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： F\mFt m  借：應(yīng)收股利 / 貸：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) L p.j ] ) 被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的盈余： JdyJ`+Ux 借：應(yīng)收股利 F$kQ^KJ。U 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) O$C ?kd 長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 /r@%vqjKa\ 長期股權(quán)投資賬面余額=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備 g0cw{lv ⑷長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)＝被投資單位資本公積變動(dòng)影響股權(quán)變動(dòng)的金額*投資比例 0E{Rj V 借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) \KF39。N9m 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 rGSG\cwPJ 如長期股權(quán)投資出售時(shí)： %({\[b+jh 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] Ad T_|hu@7 貸：資本公積—其他資本公積 .bMEe_`T 投資前被投資單位調(diào)整留存收益的： :|1ELT` f 借：以前年度損益調(diào)整 s  %39。 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本/股權(quán)投資差額) ywsFMtC 投資后被投資單位調(diào)整留存收益的： U)1 dFgN 借：以前年度損益調(diào)整(累計(jì)影響數(shù)*投資比例) Ov。T4|OV7 貸：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整/股權(quán)投資準(zhǔn)備) To _N M 借：利潤分配—未分配利潤(差額) :+LsVf 盈余公積—法定盈余公積(累計(jì)影響數(shù)*比例) p?[|H7 盈余公積—法定公益金(累計(jì)影響數(shù)*比例) _9W/ }T 貸：以前年度損益調(diào)整 2}$~amp。V39。 ※※※※※※※※※※※※※※ y。J_h] 權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法： mSJj。4\ ⒈投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。 4hUs!Ga9 借：長期股權(quán)投資—X公司 T/ P@3] UQ 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) G~3g3JJ: 　　長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) +\S@9I39。TY ⒉其后宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利作為新的投資成本的收回沖減成本的賬面價(jià)值 *UF4= r 借：應(yīng)收股利 Pyh0GcJr 貸：長期股權(quán)投資—X公司 ()Ijq4 ※※※※※※※※※※※※※※ pCUAy。h=L 成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法： 0$nJ[1]L ⑴按追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。[按權(quán)益法時(shí)各明細(xì)科目的余額] oUw~J 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) ekoV7[1]BD[ 長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[扣除應(yīng)攤銷部分] }|Y}]y =L 長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) 7 pL]H39。d 長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) ]E_ev7ZFv 貸：長期股權(quán)投資—X公司 7E~n4 { 　　利潤分配—未分配利潤[以前年度的不通過投資收益科目] !qkQy@Q 　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 G^ a ⑵追加投資時(shí)： npzbBaz4Vz 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) gN q \kP 貸：銀行存款 q ,E0)= ⑶計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額： o。\P/9%{ ⒈＝追加投資的實(shí)付款追加時(shí)原持股權(quán)益*追加持股比例 l[w)g\Y 借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) {p! V 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 3S@xmb ⒉將追加前的(損益調(diào)整)轉(zhuǎn)入投資成本 d)$l + @ 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =pTamp。% |a 貸：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) pq 2 *pM ⑷計(jì)算追加投資后的應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 ZCMEdKC 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 B?k @mY 貸：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) $cw=@25g_u ⑸按權(quán)益法正常計(jì)算以后年度的投資收益 amp。D6N  借：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) McPK$Reamp。 貸：投資收益—股權(quán)投資收益 1P|39。WC2zZ 長期股權(quán)投資的處置： % +p5aS 注意股權(quán)購買日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。 :WC WhY ※※※※※※※※※※※※※※ YMDMo0wO 長期投資減值：[出售凈價(jià)與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者] .Y7 w ` 出售凈價(jià)=出售價(jià)格－處置費(fèi)用 g8 PMwU 與權(quán)益法相關(guān)的減值會計(jì)處理： zYSW n 可收回凈額賬面價(jià)值： !__e ⑴投資時(shí)貸方差額已計(jì)入資本公積，應(yīng)先沖，而后減投資收益 a[1]bl,a1m8i 借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] {9 *v![1 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 wUr!VuiUr 借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] Zas\|Tl{x 投資收益―計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備[差額－貸方差額] KM/^B@V 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 {^[1]I@oOamp。 ⑵投資時(shí)借方差額，而后記提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 sqx2oo~ 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 l2`39。0E=l 貸：長期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額) ~XS3.39。0| 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 39。9crQ24 投資收益―計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 JnT= 6。 貸：長期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額) j39。1]3 　　長期投資減值準(zhǔn)備 b\A(6m 可收回凈額賬面價(jià)值： $c?bZ^) ⑴ d I8+$? 借：長期投資減值準(zhǔn)備 =.tBM39。bD 貸：投資收益—計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 :3a。~ u 資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 fXy*C E [先沖投資收益，后沖資本公積] 。b+G~Mp ⑵ 2D3s Ezv% 借：長期投資減值準(zhǔn)備 K%Wl= 貸：投資收益—計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 i6`vGA 投資收益―股權(quán)投資差額攤銷[先沖投資收益，后沖資本公積] dU=.46({ 注意事項(xiàng)： +}CH^ ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 @ e2cZ4^( ②股權(quán)投資差額攤銷：看投資的時(shí)點(diǎn)是年初還是年中。 Xq39。c39。V0p ※※※※※※※※※※※※※※ !Z^GRW c 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量： lV%.*s} =買價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi) v=3:cFRvz ⑴外購：(分需安裝和不需安裝) atN2 借：在建工程 Sbg%。G+Yt 貸：銀行存款 g{DpudSUr 原材料 O ,N`,8 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) (\c/Bt 應(yīng)付工資 6%9 , a。 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： Z5@1]JJdct 借：固定資產(chǎn) Ml 8rdzk 貸：在建工程 UdJ%} V~F ⑵自營工程： DQ3Cwl[1]0amp。 ⒈購入工程物資： 9,}!{s^ 借：工程物資 QAnJAPH) 貸：銀行存款 !/HfEL! bt ⒉領(lǐng)用工程物資 U3m1aQ W 借：在建工程 , D]o 貸：工程物資 q!bzVkk ⒊其他： LO[^6tiOh4 借：在建工程 Iin=z} 貸：銀行存款[支付其他費(fèi)用] IN=pk 應(yīng)付工資[工程人員工資] @Yuamp。J!cB_ 庫存商品[領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品] :yM2 cC 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) I gJ09Z|e 領(lǐng)用原材料需轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9 D86?B] 領(lǐng)用庫存商品需轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 pXi ⒋正常原因工程報(bào)廢或毀損： Rd3(o$/ ①未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：凈損失計(jì)工程成本 3e+)@T ②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 39。6U5amp。/^ ：計(jì)入長期待攤費(fèi)用 amp。zXnXx { ：營業(yè)外支出 L8DAHJ ⒌非正常原因： ?X,g4EL ：計(jì)入長期待攤費(fèi)用 @ }ZM ：營業(yè)外支出 bs^%`@N ⑶出包工程： HriXK|P:X ： 1 E hk 借：在建工程 Xs 3{Vu 貸：銀行存款 x5m39。N i Fn)v 借：在建工程 Aamp。uZCi\gn 貸：銀行存款 Ab) S( ： }h|=l[1]oeJ 借：固定資產(chǎn) Xg0/c _ 貸：在建工程 [xm0Yxw ⑷投資者投入的固定資產(chǎn) S) co6tD 借：固定資產(chǎn)[投資各方確認(rèn)的價(jià)值]  / M[1]=P 貸：實(shí)收資本/股本[享有的份額] t{Okb2t。a 資本公積―股本溢價(jià)[差額] :。iTM3 Z ⑸融資租入的固定資產(chǎn) wU@[1]TLSE 判斷租賃類型時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn)，不以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)。 39。] 資產(chǎn)余值：租賃開始日估計(jì)到租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值。[分擔(dān)保和未擔(dān)保余值] gy0n| ①租賃開始日：30％按最低租賃付款 e3hPR x7 借：固定資產(chǎn)[最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低] $T/\PV 未確認(rèn)融