【正文】 貸：利潤分配—未分配利潤 N^hy{dak 借：利潤分配—其他明細(xì)科目 t39。本年利潤：貸方余額為凈利 N ^2S 貸：本年利潤 +U]qamp。貸：利潤分配—未分配利潤 _h1JrR% 借：本年利潤 E6 q0`I9。5。未分配利潤的核算： 7y k =W] 貸：實(shí)收資本 ]AH= w ⑶轉(zhuǎn)增資本： Z`MRvTLW 借：盈余公積 D! ~iFM, ⑵補(bǔ)虧： 39。?qE 利潤分配—提取任意盈余公積 39。借：利潤分配—提取法定盈余公積 j0 V:5 盈余公積的核算： ZvC*SuhMY 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損。※※※※※※※※※※※※※※ [AO/6cjv ⑸減資的順序：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 xZB_amp。inVSl y+。借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股權(quán)的普通股股利 x$rYX) 貸：實(shí)收資本/股本 I.:f3gq !+] 8=p 借：資本公積 d[p6*+ kpb 貸：實(shí)收資本/股本 !oN Mo 借：銀行存款 6Zamp。]6 amp。實(shí)收資本變動(dòng)的核算： eW TWK7/s+ 　　資本公積[貸方差額] [[y%`H 貸：股本[發(fā)行股權(quán)面值總額] G{pv+m。借：銀行存款 /6KnqZ ※※※※※※※※※※※※※※ 2]借：銀行存款[當(dāng)日市場(chǎng)匯率] RFDmbp% ⑵投資合同中沒有約定匯率：市場(chǎng)匯率 QadNR39。貸：實(shí)收資本[合同約定匯率] xvYpp :6^ 借：銀行存款[當(dāng)日匯率折算] U: }Yt n8= ⑴投資合同中有約定匯率：約定匯率 amp。接受外幣資本的投資： %?！?[L mMr5T P)Z7cCB$R `/~)o $ ※※※※※※※※※※※※※※ qK_hJ ⑷附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券支付的利息補(bǔ)償金=應(yīng)當(dāng)支付的利息－應(yīng)付債券票面利息，計(jì)提的應(yīng)付利息按借款費(fèi)用處理。貸：股本 :pqXC8Q 借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) u[1]tZOR 1j[1]U 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 Cuu{eL 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 2J5F,y[1] 39。⑴發(fā)行時(shí)： jGNKos!N *tt4l6% 溢/折價(jià)攤銷額 ClKhyG[p 7 TaWT39。⑹溢、折價(jià)在存續(xù)期間的攤銷： R4)$,zCFHN ②發(fā)行費(fèi)用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入 ( Y IUdm 計(jì)入在建工程；計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； MSVvamp。①發(fā)行費(fèi)用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按借款費(fèi)用資本化處理。貸：銀行存款 [1]e4gPa[1]t BTgw ③償還本金和利息： 2$ V |n} 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程 Em4\=R 貸：應(yīng)付債券—債券面值 _11G: 借：銀行存款[面值－折價(jià)] g+8\g? ①發(fā)行時(shí)： amp。貸：銀行存款 x O[ 9k :) 借：應(yīng)付債券—債券面值 o39。貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ,dA2m2C[1]5 借：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) NhPLA,Qf 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) c%C~f 借：銀行存款[面值＋溢價(jià)] n]Lh[A?FK ⑶溢價(jià)發(fā)行； n}14?ez2 貸：銀行存款 C。借：應(yīng)付債券—債券面值 Blwxd7 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ]tczKZ ②計(jì)提利息： q3+ dsV 借：銀行存款 3l[1]jVb?^ g ⑵面值發(fā)行； ~ m39。②票面利率銀行利率：溢價(jià)發(fā)行； a]0!tb4cj ①票面利率=銀行利率：面值發(fā)行； w%WCi53bamp。應(yīng)付債券： v!tb1( ⑶本金利息歸還 TCg MU !~C 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2! o0 GG{ MgI39。貸：長期借款[反映本金＋利息] CJyS3B ①籌建期間：(相當(dāng)于開辦費(fèi)) mm5]d~bC ⑵計(jì)提利息時(shí)： F39。借：銀行存款 vTX{SL 長期借款： ak7aL(I^j ※※※※※※※※※※※※※※ 。 amp。 TYQ!5I!p q\fEk. c[1]Yk. ※※※※※※※※※※※※※※ GO XT?^[ 營業(yè)外支出 b Nv[1]=C 借：長期股權(quán)投資 K=~*+3 ⑵以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等： Yq39。.9dm ⑴將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售： 0W7F + ※※※※※※※※※※※※※※ yV 銷項(xiàng)稅按不含稅金額及稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅，不用設(shè)專欄。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款 wGFftR ⒌當(dāng)月繳當(dāng)月稅金： q=amp。貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交) L39。⒋銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，有已交增值稅： Ya?U|d$ 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 }`4 )i ⒉銷項(xiàng)進(jìn)稅，屬于尚未抵扣的增值稅； }Y8TLl~y H ⒈銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，無未交，無多交： zQ2MNyen7* 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) Ih]iT9X 在建工程 /9[A ~ 2 [加工有無增值] nYX[1]+Z 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) K9{b:D2lE 4R[1] D 應(yīng)付福利費(fèi) 7|xl_a1 長期股權(quán)投資 a!n0p0~。⑥視同銷售：[產(chǎn)品自用] ( SO EOj 貸：應(yīng)付賬款 )4isl^* 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) =F=kT\ amp。⑤購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： [694= 貸：應(yīng)付賬款[應(yīng)付的金額] kZWU [1]C= 借：生產(chǎn)成本 % )EACj [1], 貸：實(shí)收資本/股本[注冊(cè)資本占有份額] HJ?a0` 借：原材料等 wbq[r 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) Hf}jb 銀行存款 E,PAj 應(yīng)收票據(jù) amp。②銷售貨物： u?k*. 應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付的金額) 2 [1]kjZH 庫存商品等 W1v,D [K? ⑴一般納稅企業(yè)： Z 8`jXh9i Q3.39?！?P8]2 0+ 借：應(yīng)付賬款 oG|o[1]q48i1 應(yīng)付賬款的核算： d T57)Q 貸：短期借款 gr[[*s) ②銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付： pw~,1H[1]B 貸：應(yīng)付票據(jù) o LE0aD。①商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付： 7. b?0f, ※※※※※※※※※※※※※※ !^f T s2 借：管理費(fèi)用 v`N|pC ③報(bào)廢 kn Hamp。貸：無形資產(chǎn)[攤銷成本] 8iCU|[1]?bm 借：其他業(yè)務(wù)支出 *}v amp。貸：其他業(yè)務(wù)收入 Qamp。 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 Xx/euP%3w 貸：無形資產(chǎn)[賬面余額] 5dx。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 [1]damp。借：銀行存款 + \||E/IY ⑼無形資產(chǎn)處置、報(bào)廢 nC0l ⑻已確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回 .FRO|}} (A ⑺減值準(zhǔn)備： Z^Om:2 其他業(yè)務(wù)支出[出租的] Eu 7(B c{K9,CV ⑸無形資產(chǎn)后續(xù)支出：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 j.^[,WZ ` m[AA:。貸：銀行存款 L5y2]qcc e 資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 2p SX{j~_ 所得稅 vjWuge 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 {8Igi=O 5) ⑶接受捐贈(zèng)的：無有關(guān)憑據(jù)又不存在活躍市場(chǎng)的按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為實(shí)際成本。貸：股本—X公司 6RVKi Y v $ ⑵投資者投入：首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。借：在建工程 xD* IXvU 貸：銀行存款 Y{. [1]0 ①支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款： ?8 9 |T ~`T_vV。 ⑴購入或以支付土地出讓金方式取得 $a e 8u ※※※※※※※※※※※※※※ +PQ 6 借：所得稅 |E~9SwTH 9aW*。⑵納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅 Csk FZ? 貸：固定資產(chǎn)清理 K39。貸：固定資產(chǎn)[含增值、消費(fèi)不含所得] ~8iSD6 ⑴捐贈(zèng)時(shí)： Ch[1]/IO 貸：固定資產(chǎn)清理 DIMZh H/ ⑧清理凈損失 oyCFY/j amp。借：固定資產(chǎn)清理 ?c$7^fTvV 貸：固定資產(chǎn)清理 EE[1]|j_Z} b 貸：固定資產(chǎn)清理 m*f_9j ⑤殘料入庫 0z)Y (4 借：固定資產(chǎn)清理 1rll ④交納營業(yè)稅 G[1]39。]Wxqpy M0Y{ 貸：銀行存款 1 Ze{J ②支付清理費(fèi) DY/3Kuv 　　累計(jì)折舊 o+A GSNv_Z[k N66K 固定資產(chǎn)處置： 7Dni39。 J8t\ ]( ⑷在建工程減值準(zhǔn)備： 7!%\A+ IPa 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 d PgVSu*J ①全額恢復(fù)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而少計(jì)提的折舊 J R,7~Z 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 rnmWIpD [1]k,dp F 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 tQ]cNF]: /e 原材料[殘料入庫] Y. 7V/t6 借：累計(jì)折舊 (i E+39。1b0 q[1]GE ⑴盤虧時(shí)： a5fQokKY ※※※※※※※※※※※※※※ ZV5kLk ⑥經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)單設(shè)：“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目，在剩余租賃期和尚可使用年限中選較短時(shí)間。⑤融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出：應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期、尚可使用年限選較短時(shí)間。cWQv。下次裝修時(shí)，固定資產(chǎn)裝修科目余額一次全部詩篇當(dāng)期營業(yè)外支出。 ?,kJ31=:+ ]s ②固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入賬面價(jià)值，增計(jì)后金額不超過固定資產(chǎn)可收回金額。①固定資產(chǎn)修理費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用； 8J5I。⑶后續(xù)支出的處理方法： /wD[1]_MM。應(yīng)付工資 ? \~, , 借：制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用 v0si6^r5Os ②發(fā)生時(shí)： :amp。 nZRl。⑵費(fèi)用化的后續(xù)支出 57BI ^ 貸：在建工程[科目余額] DAF p, dXE 借：固定資產(chǎn)[可收回金額] [8w8 p| 貸：銀行存款 {Q)k5A*F5 ③后續(xù)支出發(fā)生時(shí)： PI`[1]Ad 累計(jì)折舊[之前已提折舊] 6vb8%rf ②改擴(kuò)建時(shí)： \ $pHN 貸：累計(jì)折舊 K,MR8}.。①后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計(jì)入累計(jì)折舊； LZSxTxqL{w 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 h^ dS[d ~ U{yEG( ①使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的估計(jì)數(shù) u^,S 4S[/ ⑺固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法復(fù)核 =xl!M%。?VS[z tDf ⑹提取折舊的確認(rèn)： i\c8+f8D 年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和=5/(1+2+3+4+5) uE2 \i!S 年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值2/預(yù)計(jì)使用年限 O?9?,%XG 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 OqZ/,_ goz  ⑶工作量法： % 。預(yù)計(jì)凈殘值率＝預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià) m\ IQ5$I ⑵平均年限法： r=/j$B ⑥當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊； e。]  V E: ③處于更新改造過程中的； dZo _^[* ] ⑴不提折舊的情況： |nJBpV$ ※※※※※※※※※※※※※※ kFRPtG: 貸：營業(yè)外收入 :39。Mqamp。②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： qR7G6Lwb 借：固定資產(chǎn) +m68:cf ⑺盤盈的固定資產(chǎn) [1]x%R M 1Jc H2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非傾向２性資產(chǎn)價(jià)值 7Sdh3(`^ dramp。x_^mZg 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 2。⑹接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) ,Hj~I7y\ 累計(jì)折舊 $wWG^+8o ⑤歸還租賃資產(chǎn)時(shí)： Gi?.1)f 借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 ^*M 2 Q%[A ④付租金： Famp。借：制造費(fèi)用等 CA%s.?} 應(yīng)付本金余額=期初應(yīng)付本金余額－上年應(yīng)付本金減少數(shù) !le6T`c*u 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 \88,\G3eJ ②未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅?|X1tXWN1 貸：長期應(yīng)付款[最低租賃付款額] 8lna_][1]F 借：固定資產(chǎn)[最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低] $T/\PV [分擔(dān)保和未擔(dān)保余值] gy0n| ] 判斷租賃類型時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn)，不以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)。iTM3 Z a 借：固定資產(chǎn)[投資各方確認(rèn)的價(jià)值]  / M[1]=P 貸：在建工程 [xm0Yxw