【正文】 ： }h|=l[1]oeJ uZCi\gn Fn)v 貸：銀行存款 x5m39。： 1 E hk ：營(yíng)業(yè)外支出 bs^%`N ⒌非正常原因： ?X,g4EL zXnXx { /^ ②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 39。⒋正常原因工程報(bào)廢或毀損： Rd3(o$/ 領(lǐng)用原材料需轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9 D86?B] 庫存商品[領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品] :yM2 cC 應(yīng)付工資[工程人員工資] Yuamp。借：在建工程 Iin=z} 貸：工程物資 q!bzVkk ⒉領(lǐng)用工程物資 U3m1aQ W 借：工程物資 QAnJAPH) 貸：在建工程 UdJ%} V~F 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： Z51]JJdct 應(yīng)付工資 6%9 , a。原材料 O ,N`,8 G+Yt ⑴外購：(分需安裝和不需安裝) atN2 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量： lV%.*s} V0p Xq39。①股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 e2cZ4^( 投資收益―股權(quán)投資差額攤銷[先沖投資收益，后沖資本公積] dU=.46({ 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 K%Wl= b+G~Mp 資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 fXy*C E 貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 :3a。借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 =.tBM39?？墒栈貎纛~賬面價(jià)值： $c?bZ^) 1]3 9crQ24 0| 0E=l ⑵投資時(shí)借方差額，而后記提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 sqx2oo~ 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 {^[1]IoOamp。借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] Zas\|Tl{x 借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] {9 *v![1 可收回凈額賬面價(jià)值： !__e 出售凈價(jià)=出售價(jià)格－處置費(fèi)用 g8 PMwU ※※※※※※※※※※※※※※ YMDMo0wO 注意股權(quán)購買日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。WC2zZ D6N  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) $cw=25g_u ⑷計(jì)算追加投資后的應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 ZCMEdKC % |a ⒉將追加前的(損益調(diào)整)轉(zhuǎn)入投資成本 d)$l +  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) {p! V \P/9%{ 貸：銀行存款 q ,E0)= ⑵追加投資時(shí)： npzbBaz4Vz 　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[以前年度的不通過投資收益科目] !qkQyQ 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) ]E_ev7ZFv 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) 7 pL]H39。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) ekoV7[1]BD[ ⑴按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。h=L 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 ()Ijq4 ⒉其后宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為新的投資成本的收回沖減成本的賬面價(jià)值 *UF4= r 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) +\S9I39。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 T/ P3] UQ ⒈投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法： mSJj?！?y。V39。盈余公積—法定公益金(累計(jì)影響數(shù)*比例) _9W/ }T 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(差額) :+LsVf T4|OV7 投資后被投資單位調(diào)整留存收益的： U)1 dFgN 投資前被投資單位調(diào)整留存收益的： :|1ELT` f 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] Ad T_|hu7 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 rGSG\cwPJ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) \KF39。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備 g0cw{lv 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) O$C ?kd 借：應(yīng)收股利 F$kQ^KJ。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) L p.j ] ) ⒊被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： F\mFt m  借：投資收益—股權(quán)投資損失 9n1v DEx 貸：投資收益—股權(quán)投資收益 ELw(lQ/( ⒈被投資單位發(fā)生盈利： TwcO / ⑶長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) XI0[ue t`l\ !Hpt 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[原貸方差額] q$R^XR ④初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額： Y 。如果貸方差額少于借方差額則無資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備科目 |sv8+y 39。[cZ 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[新形成的貸方差額] /。③初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額 ~G EN)xy H02tB 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 k A yafJ ⒌追加投資形成股權(quán)投資差額： 8sfn,*, J| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) FXk7C 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) %GQu(zw8 ⒊攤銷(借方差額)股權(quán)投資差額： H]VA}Vgf 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) `+K6iZx 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[借方差額] [[KE(XX 貸：銀行存款等 p 1Da9Uf ⒈投資時(shí)： _ tblp $ 7g:ZXU ⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =wq_QV` ⒈控制、共同控制或重大影響，控股比例大于等于２０％，50%以上 l+1!g}p Qw+ ` 貸：投資收益—股利收入[差額] iOKl(y 借：應(yīng)收股利 _7(j[hm ⑶宣告分派購入后年度的股利：需計(jì)算股利的累計(jì)影響數(shù)。借：應(yīng)收股利 Z:)Nk 貸：銀行存款 QY [pEY ⑴購入時(shí)： ( 28O N%4l W+ % IS  = ⒈無控制、無共同控制、無重大影響?！?8$NWg ,h+ 貸：委托貸款—計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備 1lI8+.nTamp。⑸年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備： wNKv0u zup[B!q ⑷實(shí)際收到利息時(shí)： 6 0 貸：委托貸款—利息 .amp。⑶未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息： *D6R1e 借：委托貸款—利息 R5Tnj_ I 貸：銀行存款 M1=9eS 6$ ⑴發(fā)生委托貸款時(shí) }=8k\Dk $ 委托貸款的核算：按期計(jì)息，到期未收到利息時(shí)，將已提利息沖回，收到利息時(shí)沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準(zhǔn)備，賬面余額和賬面價(jià)值相等。⑸長(zhǎng)期債權(quán)投資處置時(shí)：賬面價(jià)值＋應(yīng)計(jì)利息－折價(jià)＋溢價(jià)－減值準(zhǔn)備 poV{1PFSIh 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值) u%DRq] : ⑷轉(zhuǎn)換為股份時(shí)： c ?R?Xz fPd%2T1 ⑶轉(zhuǎn)換為股份時(shí)先計(jì)息： ACqLp Ou 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) qO2JZ7[1][1]O= 貸：銀行存款 SSYs1gsK ⑴購買債券時(shí)： MB 68J3 }T 投資收益—債券利息收入 5Ple*%.L 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 3U0zg*4 長(zhǎng)期債券投資—債券投資(折價(jià)) n O]y1amp。⑵溢折價(jià)攤銷 V x d4 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(折價(jià))[貸方差額] P[Ot Nvzk 應(yīng)計(jì)利息[未到付息期利息] [1] .~*q t [1]ZOIH_ 5 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] d=j9lH_[1]^ 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(面值)[債券面值] EWoq8/39。貸：銀行存款等[實(shí)付價(jià)款] kJPw}[1]=. 投資收益[金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)] ,sV_Zadl 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(債券費(fèi)用)[金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)] amp。長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(溢價(jià))[借方差額] iY+lC Wx? 溢價(jià)購入： MYT0iIRD 長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資： wp.5Gh 投資收益—出售短期股票[損失時(shí)可在借方] sXal Qn7E 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備[已提的] _6)eG{9 ⑷短期投資的處置 buB7IQ\w q5 l[fMw! 5^89 借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ]D+]lRb3 ⑶短期投資的期末計(jì)價(jià)(成本與市價(jià)孰低法) ^H/amp。應(yīng)收股利[購入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利] 4A/GAW, 貸：短期投資[持有期間現(xiàn)金股息] Bph)Y。⑵持有期間的計(jì)價(jià)：持有期股息不確認(rèn)投資收益處理，沖減短期投資 ~F}L_\k~tP ⒉投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。貸：銀行存款 G W7c/M0 應(yīng)收利息[已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] fpmMamp。借：短期投資 KF m2 ⑴購入短期投資時(shí)： sf[1]Tk] ※※※※※※※※※※※※※※ g/nF{9J!9o 借：管理費(fèi)用―計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? NI|?h 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(沖回時(shí)相反) ^ x L39。 e39。 b 可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金?？勺儸F(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金 +c]e|J 可變現(xiàn)凈值的確定方法 UA0pw Q|k7 xO ( 管理費(fèi)用[一般經(jīng)營(yíng)損失] B{v}N 借：其他應(yīng)收款[過失人賠償] .X!y:U 貸：原材料 Lqh)vO{`T 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 UbV~,。⑵盤虧的賬務(wù)處理： I%r(s kW O[$.Pj_ ⒉批準(zhǔn)處理后： 0D~y,hfr CC.?X ⒈批準(zhǔn)處理前： +]KcdG k ⑴存貨盤盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無余額 )9 C 39。※※※※※※※※※※※※※※ g?1knKa 本期銷售成本率＝(期初存貨成本+本期購進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購貨售價(jià)) {S}|axa$ 本期銷售成本=(期初存貨成本+本期購進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購貨售價(jià))本期銷售收入 X QIJ 。 diBs`z:Y FSJ W 毛利率=(銷售凈額銷售成本)/銷售凈額 }Hi2mDP 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的核算方法 +LwRJu*=9 ※※※※※※※※※※※※※※ 。貸：制造費(fèi)用 0t[?+as4 借：原材料等 a4P。貸：待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 P!?g da*i R*gi28 攤銷時(shí)： F5xee:wV 借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 RXh95^| *8}} QR/=F 借：原材料等 sV/_F[1]V _ 貸：低值易耗品 kX7p6 _wR7n($F ，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用 6pBXOFIZ (二)低值易耗品發(fā)出的核算 G。()O pt% 借：原材料[殘料價(jià)值] 0*ANz8p 營(yíng)業(yè)外收入[差額逾期押金] R( {pLNF J/ X7Q04n C 8pE^ Y n:VLu b?  借：其他應(yīng)付款 pxuxbcr n ! A [1]_ 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 H 4]i~r ⒋收到出租包裝物的租金 o| %e/ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用[出借包裝物] 2ZS Tw [有收入的其他業(yè)務(wù)收支,無收入的營(yíng)業(yè)費(fèi)用] H :CyEz}U 貸：包裝物 as9meF7_ ②單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 3J!pQ 貸：包裝物 amp。①不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 ,iiA[1]wk%Mr 貸：包裝物 ^ x0TJ7 ⒈生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物： C EZZ9OO ※※※※※※※※※※※※※※ [1]* M_L0 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率) ^vZE.8 ⒍消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 [sAP6_PM 庫存商品等 ^o4poc ⒌收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本 _5=NW 貸：應(yīng)付賬款  dA ⒋需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅 W?YEpqU Q1~X 借：委托加工物資 `5n rV8 vmamp。貸：銀行存款等 e4=\]%e 借：委托加工物資 hz} .7.8 39。$ 借：委托加工物資[實(shí)際成本] `7g5as , ⑹委托加工物資的會(huì)計(jì)處理如下： u ?(Nkte% 附注：按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)