【正文】 N 。 ~ ` T_vV。 借：所得稅 |E~ 9Sw T H 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 tsI= a_hJ ※※※※※※※※※※※※※※ + PQ 6 無形資產(chǎn)： 0fv ?u ! F ⑴購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得 $a e 8u ⒈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本； tD nT$ *。 qI ^ ~ c/ ⑵納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅 Csk FZ? 因捐贈(zèng)事 項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整額 =(稅法規(guī)定公允價(jià)－ [稅法規(guī)定確定的捐出固定資產(chǎn)原價(jià)－稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊 ]－捐贈(zèng)過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi) )＋因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額 O g39。amp。 *r q 借：固定資產(chǎn)清理 1rl l 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 [不動(dòng)產(chǎn) ] SD !6 /~ ⑤殘料入庫 0 z)Y (4 借：原材料 /})G b ! \ 貸：固定資產(chǎn)清理 m*f_ 9j ⑥保險(xiǎn)賠償?shù)? = ,{y amp。 M0Y{ 借：銀行存款 Y 39。N 66K ①出售 /報(bào)廢 /毀損時(shí)： 39。39。 ]( 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 amp。 k,dp F 借：營(yíng)業(yè)外支出 qH c j 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 rnmWIpD ⑶已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回： Xr)fb L1 { ①全額恢復(fù)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而少計(jì)提的折舊 J R, 7~ Z ②轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者 價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 Pj }UjO ! 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 d P gVSu*J 貸：營(yíng)業(yè)外支出 xbER|eamp。 [}K 原材料 [殘料入庫 ] Y . 7V/ t6 其他應(yīng)收款 [過失人賠償 ] X j。 .Zyl j.= t ※※※※※※※※※※※※※※ ZV5 中國(guó)最大的管理資源中心 第 20 頁 共 43 頁 kLk 固定資產(chǎn)清查： i90 O Z ⑴盤虧時(shí)： a5f Q ok KY 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定 資產(chǎn)損溢 。 5 ⑤融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出：應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期、尚可使用年限選較短時(shí)間。 C39。 ?,kJ31= :+ ④裝修費(fèi)用符合上述原則可予資本化，在固定資產(chǎn)科目下單設(shè)：固定資產(chǎn)裝修明細(xì)科目，選兩個(gè)年限較短的。 axw Fajamp。 ①固定資產(chǎn)修理費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用； 8J 5I 。 1\ ②發(fā)生時(shí)： :amp。 ②改擴(kuò)建時(shí)： \ $pH N 借：在建工程 [差 ] (+ k x6 中國(guó)最大的管理資源中心 第 19 頁 共 43 頁 累計(jì)折舊 [之前已提折舊 ] 6vb8 %r f 貸：固定資產(chǎn) [原值 ] AV _J + F ③后續(xù)支出發(fā)生時(shí)： PI` Ad 借：在建工程 KhL veJ? 貸：銀行存款 {Q )k5A*F5 ④達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)： Kw W 4J }R 借：固定資產(chǎn) [可收回金額 ] [ 8w 8 p| 營(yíng)業(yè)外支出 [在建工程－收回金額 ] \AC6Le 貸：在建工程 [科目余額 ] D AF p, dXE ⑤按新的賬面價(jià)值和折舊年限計(jì)提 $o %h w 8 ⑵費(fèi)用化的后續(xù)支出 5 7BI ^ ①不通過預(yù)提或待攤的方式核算。 ①使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的估計(jì)數(shù) u^ ,S 4S[/ ②經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式可能發(fā)生重大改變。tD f ②行政管理用計(jì)入管理費(fèi)用 i 。 g oz 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) (1預(yù)計(jì)凈殘值率 )/預(yù)計(jì)總工作量 |K9Vb C 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 O q Z /,_ ⑷雙倍余額遞減法： eQ g,pW 年折舊額 =期初固定資產(chǎn)凈值 2/預(yù)計(jì)使用年限 O ?9?,%XG 期初固定資產(chǎn)凈值 =原值－已提折舊 qXt b?amp。S !s w 2? ⑵平均年限法： r= /j$ B 年折舊額 =(原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值 )/預(yù)計(jì)使用年限 =原價(jià) (1預(yù)計(jì)凈殘值 /原價(jià) )/預(yù)計(jì)使用年限 =原價(jià)年折舊率 1 %w zZ6n 預(yù)計(jì)凈殘值率＝預(yù)計(jì)凈殘值 /原價(jià) m\ IQ 5$ I 預(yù)計(jì)凈殘值 =殘值 清理費(fèi)用 K:C!hXl np= ⑶工作量法： % 。] ②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地； .,E u FQ ③處于更新改造過程中的； dZo _^ [* ④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的； 。 E 貸：營(yíng)業(yè)外收入 :39。 1Jc 資本公積 — 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 bO b WdPqsA ⑺盤盈的固定資產(chǎn) x %R M 中國(guó)最大的管理資源中心 第 18 頁 共 43 頁 ①盤盈時(shí)： |bG emS w 借：固定資產(chǎn) + m68:c f 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 Z81K}* _ ②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： qR7 G 6Lw b 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ,39。b 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 — 接受捐贈(zèng)非傾向２性資產(chǎn)價(jià)值 7S dh3(`^ 所得稅 w Rs 39。 x_^ mZg 銀行存款 CBX939。$a:yY uE 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ^ *M 2 Q %[A 貸：銀行存款 w l A$ 0[ ⑤歸還租賃資產(chǎn)時(shí)： G i ?. 1 )f 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款―應(yīng)付融資租賃款 1y1 *)0IG 累計(jì)折舊 $w WG ^ +8o 貸：固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn) %~ vX6kL_D A ⑹接 受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) ,H j~ I7y\ 借：固定資產(chǎn) tyu*D j|0pc 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 — 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 2。 ] 資產(chǎn)余值：租賃開始日估計(jì)到租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值。i T M3 Z ⑸融資租入的固定資產(chǎn) w U TLSE 判斷租賃類型時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn)，不以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)。uZCi \gn 貸：銀行存款 A b) S( ： }h |= l oeJ 借：固定資產(chǎn) Xg0 /c _ 貸：在建工程 [ xm0Y xw ⑷投資者投入的固定資產(chǎn) S) co6tD 借：固定資產(chǎn) [投資各方確認(rèn)的價(jià)值 ] / M = P 貸：實(shí)收資本 /股本 [享有的份額 ] t{O kb2t。zXnXx { ：營(yíng)業(yè)外支出 L 8D AH J ⒌非正常原因： ? X ,g4EL ：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 }ZM ：營(yíng)業(yè)外支出 b s^ % `N ⑶出包工程： H ri XK|P:X ： 1 E hk 中國(guó)最大的管理資源中心 第 17 頁 共 43 頁 借：在建工程 Xs 3{ Vu 貸：銀行存款 x5m39。 6 U5amp。 ⒈購(gòu)入工程物資： 9,} !{s^ 借：工程物資 Q An JAPH ) 貸：銀行存款 !/H fEL! bt ⒉領(lǐng)用工程物資 U 3m 1aQ W 借：在建工程 , D ] o 貸：工程物資 q!bz Vk k ⒊其他： LO [^ 6ti O h4 借：在建工程 Ii n= z } 貸：銀行存款 [支付其他費(fèi)用 ] I N = p k 應(yīng)付工資 [工程人員工資 ] Yuamp。G + Yt 貸：銀行存款 g{D pudSUr 原材料 O ,N `,8 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值 (進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ) ( \ c/Bt 應(yīng)付工資 6%9 , a。 c39。b+ G ~Mp 中國(guó)最大的管理資源中心 第 16 頁 共 43 頁 ⑵ 2D 3 s Ezv% 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 K%Wl = 貸：投資收益 — 計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 i6` vG A 投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 [先沖投資收益，后沖資本公積 ] dU = .46({ 注意事項(xiàng)： + } C H ^ ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 e2c Z4^ ( ②股權(quán)投資差額攤銷：看投資的時(shí)點(diǎn)是年初還是年中。 bD 貸：投資收益 — 計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 :3 a。 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資― X 公司 (股權(quán)投資差額 ) j 39。 0| 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 39。 ⑵投資時(shí)借方差額，而后記提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 sq x2 oo~ 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 l 2`39。 WC 2zZ 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置： % + p5aS 注意股權(quán)購(gòu)買日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。D 6N 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) M cPK$Reamp。 \P/ 9%{ ⒈＝追加投資的實(shí)付款 追加時(shí)原持股權(quán)益 *追加持股比例 l [ w )g\Y 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (股權(quán)投資差額 ) { p! V 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) 3S x mb ⒉將追加前的 (損益調(diào)整 )轉(zhuǎn)入投資成本 d)$l + 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) = pTamp。 [按權(quán)益法時(shí)各明細(xì)科目的余額 ] o Uw ~ J 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) ekoV7 BD [ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (股權(quán)投資差額 )[扣除應(yīng)攤銷部分 ] }|Y}]y = L 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) 7 p L]H 39。 T Y ⒉其后宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為新的投資成本的收回沖減成本的賬面價(jià)值 *UF4= r 借：應(yīng)收股利 Pyh0G c Jr 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 ( )Ijq4 ※※※※※※※※※※※※※※ pCUAy。4 \ ⒈投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。 ※※※※※※※※※※※※※※ y。T4|O V7 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 資 — X 公司 (損益調(diào)整 /股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) T o _N M 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) (差額 ) :+ LsV f 盈余公積 — 法定盈余公積 (累計(jì)影響數(shù) *比例 ) p?[ | H 7 盈余公積 — 法定公益金 (累計(jì)影響數(shù) *比例 ) _ 9 W/ }T 貸：以前年度損益調(diào)整 2}$~ amp。 N9m 貸：資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 rG SG \c w PJ 如長(zhǎng)期股權(quán)投資出售時(shí)： %({\[b+ jh 借：資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 [貸方差額 ]