【正文】 所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)3230000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)323000032 / 32。未分配利潤145000A企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金560000流動(dòng)負(fù)債690000短期投資250000長期負(fù)債1020000應(yīng)收賬款420000負(fù)債合計(jì)1710000其他流動(dòng)資產(chǎn)630000少數(shù)股東權(quán)益60000長期投資430000股本700000固定資產(chǎn)840000資本公積426000無形資產(chǎn)100000盈余公積1890001520000抵消分錄合計(jì)6000060000所有者權(quán)益合計(jì)14600006000002060000145000少數(shù)股東權(quán)益426000盈余公積1890001100002990001100001710000股本70000040000011000004000001020000負(fù)債合計(jì)10000007100001710000690000長期負(fù)債62000040000010200003230000流動(dòng)負(fù)債380000310000690000100000資產(chǎn)合計(jì)246000013100003770000840000無形資產(chǎn)6000040000100000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000在編制合并會計(jì)報(bào)表中，應(yīng)將A企業(yè)對B企業(yè)的股權(quán)投資與B企業(yè)的所有者權(quán)益對沖，余額作為少數(shù)股東權(quán)益。A企業(yè)發(fā)行股票交換B企業(yè)股權(quán)的業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積296000盈余公積99000未分配利潤45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。租賃期屆滿會計(jì)處理2004年1月1日借：銀行存款1000貸：應(yīng)收融資租賃款10002003年12月31日收到第六期租金時(shí)借：銀行存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000同時(shí) 借：貸：2002年12月31日收到第四期租金時(shí)借：銀行存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000同時(shí) 借：貸：2001年12月31日收到第二期租金時(shí)借：銀行存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000同時(shí) 借：貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益的會計(jì)處理{參照未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法）}2001年1月1日借：應(yīng)收融資租賃款961000貸：融資租賃資產(chǎn)742000遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益21900031．出租人（N公司）的會計(jì)處理或有租金的會計(jì)處理2002年12月31日借：營業(yè)費(fèi)用8775貸：其他應(yīng)付款N公司87752003年12月31日借：營業(yè)費(fèi)用11180貸：其他應(yīng)付款N公司111802001年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用12000貸：銀行存款120002002年至2005年分錄同上。2001年12月31日計(jì)提本年折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)148400貸：累計(jì)折舊1484002002年至2005年分錄同上。20%1484001484000合計(jì)7420000100%74200074200020%148400593600148400(6)20%148400445200296800(5)20%148400296800445200(4)20%148400148400593600(3)742000(2)2003年12月31日支付第六期租金借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款160000同時(shí)，借：貸：2002年12月31日支付第四期租金借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款160000同時(shí)，借：貸：2001年12月31日支付第二期租金借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款160000同時(shí)，借：貸：10000合計(jì)961000219000742000未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法）2001年1月1日單位：元日期租金未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額①②③=期初⑤%④=②③期末⑤=期初⑤④(1)r=%即，%。用插值法計(jì)算如下：現(xiàn)值利率7633867%742000r7403108%2000年11月16日初始直接費(fèi)用的會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用24200貸：銀行存款24200未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=961000742000=219000元平倉盈利＝收入190002010－成本185002010＝10萬元借：期貨保證金100000貸：期貨損益1000002）交割手續(xù)費(fèi)＝20102＝400元借：期貨損益400貸：期貨保證金4003）交割含稅收入＝19305200＝3861000元銷項(xiàng)增值稅＝3861000／（1＋17％）17％＝561000（元）借：期貨保證金3861000貸：主營業(yè)務(wù)收入3300000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5610004）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本2900000貸：庫存商品290000030．承租人（M公司）賬務(wù)處理28．2000年：（1）借：主營業(yè)務(wù)收入650000貸：主營業(yè)務(wù)成本650000借：主營業(yè)務(wù)成本45000貸：存貨45000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入120000貸：主營業(yè)務(wù)成本100000固定資產(chǎn)20000借：累計(jì)折舊3333貸：管理費(fèi)用33332001年：（1）借：期初未分配利潤45000貸：主營業(yè)務(wù)成本45000借：主營業(yè)務(wù)收入30000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000借：主營業(yè)務(wù)成本4140貸：存貨4140（2）借：期初未分配利潤20000貸：固定資產(chǎn)20000借：累計(jì)折舊3333貸：期初未分配利潤3333借：累計(jì)折舊3333貸：管理費(fèi)用3333（1）抵消A公司所有者權(quán)益：借：實(shí)收資本3000000資本公積800000盈余公積700000未分配利潤500000合并價(jià)差180000貸：長期股權(quán)投資3180000少數(shù)股東權(quán)益2000000（2）抵消對A公司的投資收益：借：投資收益600000少數(shù)股東收益400000年初未分配利潤300000貸：提取盈余公積300000應(yīng)付利潤500000未分配利潤500000（3）調(diào)整A公司本期提取盈余公積：借：提取盈余公積180000貸：盈余公積180000（4）調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積：借：年初未分配利潤240000貸：盈余公積24000025．首先，做出會計(jì)分錄（1）借：原材料58100貸：應(yīng)付賬款——B公司58100（2）借：應(yīng)收賬款——A公司24750貸：主營業(yè)務(wù)收入24750（3）借：銀行存款——美元戶49800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失200貸：銀行存款——人民幣戶50000借：應(yīng)付賬款——B公司49800貸：銀行存款——美元戶49800（4）借：銀行存款——美元戶33000貸：應(yīng)收賬款——A公司33000其次，計(jì)算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款——美元戶”的調(diào)整數(shù)為：（3000+6000—6000+4000）—（24600+49800—49800+33000）=850（元）“應(yīng)收賬款——A公司”的調(diào)整數(shù)為：（5000+3000—4000）—（41000+24750—33000）=650（元）“應(yīng)付賬款——B公司”的調(diào)整數(shù)為：（2000+7000—6000）—（16400+58100—49800）=350（元）借：銀行存款——美元戶850應(yīng)收賬款650貸：應(yīng)付賬款350財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1150再次，計(jì)算匯兌損益匯兌收益=1150—200=950（元）5)]貸：期初未分配利潤9000借：累計(jì)折舊6000[(30000247。每月應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鹳M(fèi)用為：（130000+50000+100000+80000）/36=10000（元）2000年1月1日，支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款130000貸：銀行存款130000各月月末確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用10000貸：其他應(yīng)付款100002000年年末支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款50000貸：銀行存款500002001年年末支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款100000貸：銀行存款1000002002年年末支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款80000貸：銀行存款800002000年12月31日結(jié)存的內(nèi)部存貨結(jié)存價(jià)值為250萬元（200＋300－250），期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（25020%）。借：主營業(yè)務(wù)收入3000000貸：主營業(yè)務(wù)成本3000000（3）將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。本期內(nèi)部銷售收入為300萬元（351247。22．（1）抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。100800006200000210000①153000035000070000010000005000003000025800004300001200008000009030000470000350000150000015300005000000180000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)21.借：長期股權(quán)投資——對乙公司投資1530000貸：銀行存款1530000借：股本1000000資本公積500000盈余公積30000貸：長期股權(quán)投資——對乙公司投資1530000借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1000000未確認(rèn)融資費(fèi)用600000貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1600000（3）年末計(jì)提折舊租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100/8=（萬元）借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)125000貸：累計(jì)折舊125000（4）年末分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用每年應(yīng)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為60/8=（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用75000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用75000（5）年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）12500貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)1250020．（1）借：長期股權(quán)投資——期貨會員資格投資160000貸：銀行存款160000借：管理費(fèi)用——期貨年會費(fèi)50000貸：銀行存款50000（2）借：期貨保證金600000貸：銀行存款600000（3）平倉盈利=（2700—2600）1010=10000（元）借：期貨保證金10000貸：期貨損益10000（4）平倉虧損=（15060—15010）2020=20000（元）借：期貨損益20000貸：期貨保證金20000含稅交割貨款=153002020=6120000（元）不含稅貨款=6120000247。19．因?yàn)樽赓U期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項(xiàng)租賃屬于融資租賃。（4）2006年12月31日借：管理費(fèi)用605000貸：銀行存款330000其他應(yīng)付款2750005）投資收益6400（3）合并會計(jì)報(bào)表的抵銷會計(jì)分錄：借：應(yīng)付債券 440000（110000040%）合并價(jià)差 6400貸：長期債權(quán)投資446400借：投資收益6400貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用640015．(1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄①1月5日：借：應(yīng)收賬款166（20）貸：主營業(yè)務(wù)收入166②1月10日：借：（18）貸：③1月12日：借：（22）貸：④1月18日：借：（16）貸：⑤1月20日：借：（10）貸：⑥1月31日：借：（18）貸：(2)計(jì)算1月份的匯兌損益：①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益：20－[(10+20)10]=（萬元）②應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益21－(5+16